Daňoví poplatníci z USA s bydlištěm ve Spojených státech jsou způsobilí pro zjednodušené postupy, pokud (1) nesplnili příslušné požadavky na nerezidentitu, které se obecně vztahují na americké daňové poplatníky, kteří žijí mimo Spojené státy; (2) již dříve podali daňové přiznání v USA.(3) neoznámili hrubý příjem ze zahraničního finančního majetku a nezaplatili daně vyžadované americkými zákony a případně nepodali FBAR (Zpráva o zahraničních bankovních a finančních účtech) a/nebo jedno či více mezinárodních informačních přiznání; a (4) podali prohlášení, v němž potvrzují, že tato pochybení nebyla způsobena úmyslným jednáním. Neúmyslné jednání je jednání, které je způsobeno nedbalostí, neúmyslností nebo omylem, nebo jednání, které je výsledkem nepochopení požadavků zákona v dobré víře.
Tito daňoví poplatníci mohou omezit své vystavení stíhání a sankcím ze strany IRS využitím nových zjednodušených postupů oznámených IRS. Žadatelé mohou tento program využít tak, že (1) podají opravná daňová přiznání k dani z příjmů za poslední tři roky, aby nahlásili neoznámené zahraniční příjmy; (2) podají chybějící nebo opravená hlášení o zahraničních aktivech, jako je hlášení o zahraničních bankovních a finančních účtech (formulář FINCEN 114); (3) a zaplatí veškerou daň a úroky splatné na základě opravných daňových přiznání k dani z příjmů plus zvláštní různou offshore pokutu ve výši 5 % z nejvyšších hodnot offshore účtů za posledních šest let podání FBAR. Žadatelé musí podepsat prohlášení, že nepřiznání všech příjmů, nezaplacení všech daní a nepodání všech požadovaných informačních přiznání včetně FBAR bylo důsledkem neúmyslného jednání.
DAŇOVÍ POPLATNÍCI USA S REZIDENCÍ MIMO SPOJENÉ STÁTY
Daňoví poplatníci USA s rezidencí v zahraničí mají nárok na zjednodušené zahraniční offshore postupy, pokud splňují příslušné požadavky na nerezidentitu. Toto určení částečně závisí na tom, zda jsou občany USA nebo oprávněnými stálými rezidenty (tj. držiteli zelené karty), či nikoli. Občané USA a držitelé zelených karet se mohou kvalifikovat pro zjednodušená ustanovení, pokud v některém z posledních tří let, za které uplynula lhůta pro podání daňového přiznání v USA, neměla fyzická osoba bydliště v USA a fyzicky pobývala mimo USA alespoň 330 celých dní. Občané USA, kteří nemají zelenou kartu, mají nárok na status nerezidenta, pokud nesplňují „test podstatné přítomnosti“ za jeden nebo více z posledních tří let, za které uplynula lhůta pro podání daňového přiznání v USA. Tento test zkoumá počet dní, které osoby strávily ve Spojených státech v předchozím kalendářním roce a v předchozím dvouletém období. Informace o testu podstatné přítomnosti jsou k dispozici v publikaci 519 IRS. Test podstatné přítomnosti se nevztahuje na osobu, která v každém z předchozích šesti let strávila ve Spojených státech méně než třetinu svého času.
Žadatelé o zjednodušené offshore postupy, kteří mají bydliště v zahraničí, musí podat přiznání 1040 nebo opravené přiznání 1040 za poslední tři roky, v němž uvedou, že se na ně vztahují ustanovení o „zjednodušeném zahraničním offshore“. Musí rovněž podat FBAR a další požadovaná informační přiznání za poslední tři roky. Veškeré daně a úroky splatné v souvislosti s přiznáním k dani z příjmu musí být předloženy při podání přiznání. Ke každému přiznání musí být předloženo podepsané prohlášení a informační prohlášení, v němž se uvádí, že fyzická osoba splňuje podmínky pro zjednodušené postupy pro zahraniční offshore, že všechna požadovaná přiznání FBAR byla nyní podána a že nepodání daňových přiznání, nepřiznání všech příjmů, nezaplacení všech daní a nepodání všech požadovaných informačních přiznání, včetně přiznání FBAR, bylo důsledkem neúmyslného jednání.
Tyto postupy u daňových poplatníků, kteří nejsou daňovými rezidenty, nepovedou k uplatnění žádných sankcí (kromě zaplacení daně z příjmu a úroků).
Jedná se o významné zmírnění sankčních ustanovení, která se v současné době uplatňují, a jejich cílem je přimět daňové poplatníky, kteří nepodávají hlášení, k opětovnému dodržování amerických zákonů, které vyžadují, aby všichni američtí občané a držitelé zelených karet a osoby fyzicky přítomné v USA,
Rozšíření zjednodušených ustanovení na více daňových poplatníků, kteří úmyslně neplní oznamovací povinnosti v USA, je jednoznačně krok správným směrem. Převážná část amerických daňových poplatníků si není vědoma pravidel pro vykazování daní v USA, která vyžadují, aby američtí občané, držitelé zelených karet a osoby s bydlištěm v USA vykazovali a platili daně ze svých celosvětových příjmů. Přimět lidi k dodržování předpisů bez obav z postihu je cílem nových zjednodušených pravidel, a to se skutečně jeví jako významný pokrok v přístupu IRS k řešení problematiky neoznámených zahraničních příjmů.
Pokud máte jakékoli dotazy týkající se problematiky zahraničních příjmů nebo jiných daňových záležitostí, obraťte se na Kennetha E. Ahla ve Filadelfii na telefonním čísle (215) 246-3132 nebo na člena skupiny daňového práva společnosti Archer v Haddonfieldu ve státě New Jersey, na čísle (856) 795-2121 nebo ve Wilmingtonu ve státě Del. na čísle (302) 777-4350. Další informace o sankcích za dobrovolné zveřejnění naleznete ZDE.
DISCLAIMER: Toto poradenství pro klienty slouží pouze pro všeobecné informační účely. Nepředstavuje právní ani daňové poradenství a nelze ji používat a spoléhat se na ni jako na náhradu právního nebo daňového poradenství týkajícího se konkrétní otázky nebo problému. Poradenství by mělo být získáno od kvalifikovaného právníka nebo daňového odborníka s licencí k výkonu povolání v jurisdikci, kde je toto poradenství požadováno.