Co je publikace IRS 519?
Publikace IRS 519 je Daňový průvodce USA pro cizince, dokument, který vydává daňový úřad (IRS) a který podrobně popisuje daňové postupy pro cizince, tedy osoby, které nejsou občany Spojených států. Ne všichni cizinci podléhají americkým daním. Cizinci s trvalým pobytem, kteří v zemi pobývají po určitou dobu, podléhají zdanění svých celosvětových příjmů stejně jako občané. Cizinci nerezidenti jsou zdaňováni pouze z příjmů, které získají na území USA,
Klíčové poznatky
- Publikace IRS 519 obsahuje daňové informace a pokyny pro cizince v USA.
- Zdaňování bude záviset na tom, zda je osoba cizincem rezidentem nebo nerezidentem, případně zda má dvojí status.
- Nerezidenti mohou podléhat dani z příjmu jak z USA, tak z USA.USA i zahraniční úřady.
Porozumění publikaci IRS 519
Nejdůležitějším aspektem publikace IRS 519 je její definice statusu daňového poplatníka jako nerezidenta nebo rezidenta pomocí testu podstatné přítomnosti nebo testu zelené karty, protože na tomto statusu jsou založena platná daňová pravidla. Daňoví poplatníci mohou být také považováni za cizince s dvojím statusem a měli by také určit daňový status případného manžela/manželky.
Test podstatné přítomnosti měří rezidenství podle fyzické přítomnosti v USA. alespoň:
- 31 dní během běžného roku a
- 183 dní během tříletého období, které zahrnuje běžný rok a dva roky bezprostředně předcházející, přičemž se započítávají všechny dny, kdy jste byli přítomni v běžném roce, jedna třetina dnů, kdy jste byli přítomni v prvním roce před běžným rokem, a jedna šestina dnů, kdy jste byli přítomni ve druhém roce před běžným rokem.
Test zelené karty stanoví, že fyzická osoba je rezidentem pro federální daňové účely v USA, pokud je kdykoli během kalendářního roku legálním stálým rezidentem USA. Osoba se stává zákonným stálým rezidentem, pokud jí bylo podle imigračních zákonů uděleno privilegium trvale pobývat v USA jako přistěhovalec, zpravidla tím, že jí americký úřad pro občanství a imigraci vydal registrační kartu cizince, známou také jako „zelená karta“.
Pokud se osoba kvalifikuje jako rezident i nerezident ve stejném roce, má tzv. dvojí status. Ženatý nebo vdaná osoba si také může vybrat, zda bude svého manžela/manželku nerezidenta považovat za cizince rezidenta.
Zdaňování příjmů nerezidentů
Fyzické osoby, které jsou určeny jako cizinci nerezidenti, obecně podléhají dvěma různým sazbám daně ze svých příjmů v USA, jedné pro skutečně související příjmy a druhé pro pevné nebo určitelné, roční nebo pravidelné (FDAP) příjmy. Efektivně související příjem je příjem získaný z podnikání v USA nebo z poskytování osobních služeb a je zdaněn stejnými odstupňovanými sazbami jako příjem občana USA. FDAP je považován za pasivní příjem a je zdaněn jednotnou sazbou 30 %. Cizinci nerezidenti musí podat daňové přiznání na formuláři 1040NR.
Pro cizince nerezidenty mohou daňové smlouvy se zahraničím snížit nebo vyloučit zdanění různých druhů osobních služeb a jiných příjmů v USA, jako jsou důchody, úroky, dividendy, licenční poplatky a kapitálové zisky.
.