9 Auditor Communications You Should Know
Jednou z nejdůležitějších věcí, kterou musí auditor zvládnout, je komunikace.
Autor musí komunikovat v rámci auditorského týmu, ale také s klientem, potenciálními klienty a případně s předchozími auditory.
Následující tipy vám pomohou pochopit devět důležitých způsobů komunikace mezi auditory a dalšími stranami.
Před přijetím zakázky
Auditor musí hovořit s každým potenciálním klientem, než souhlasí s provedením auditu jeho účetní závěrky.
Před zahájením auditorských prací musí být navíc zodpovězeno několik otázek:
#1- Okolnosti pro přiměřený audit
Musí existovat okolnosti, které auditorovi umožní provést potřebné auditorské práce. Konkrétně auditor potřebuje přístup ke všem zdrojovým dokumentům (účtenky, faktury atd.), hlavní knize a účetním výkazům vytvořeným za daný rok.
Auditor také potřebuje přístup k zaměstnancům klienta, aby mohl klást otázky týkající se transakcí, firemní politiky a dalších záležitostí. Pokud například auditor nemá přístup k přepravním dokladům, které prokazují, kdy bylo zboží odesláno zákazníkům, nemusí mít dostatek důkazních informací k potvrzení zůstatků tržeb a pohledávek na konci roku.
#2- Vysvětlení výroku bez výhrad
Dále je třeba, aby auditor s klientem projednal typ výroku auditora a možný dopad na zainteresované strany společnosti.
Nejlepším výsledkem auditu je, když auditor vydá výrok bez výhrad, který konstatuje, že účetní závěrka neobsahuje žádné významné nesprávnosti. Významná v tomto případě znamená, že auditor nenašel žádné chyby, které by byly natolik velké, aby změnily názor čtenáře účetní závěrky.
V podstatě je významnost úsudkem auditora. Například chyba ve výši 50 USD v zůstatku pohledávek ve výši 3 miliony USD nemusí být významná, ale chyba ve výši 10 000 USD významná být může.
V důsledku toho, aby auditor mohl vydat výrok bez výhrad, musí mít přístup ke všem záznamům a k vedení společnosti. Kromě toho musí důkazní informace podpořit výrok bez výhrad a tyto skutečnosti musí být klientovi vysvětleny.
#3- Diskuse o výroku s výhradou
Co je možná ještě důležitější, auditor musí vysvětlit, že důkazní informace mohou vyžadovat vydání výroku s výhradou. To se také běžně označuje jako výrok „s výjimkou“.
Předpokládejme například, že auditor nemohl provést fyzické počítání zásob v blízkosti rozvahového dne: data použitého v rozvaze, která je předmětem auditu. Inventurní soupis je považován za nejlepší důkazní materiál, který potvrzuje stav zásob. Proto může auditor dojít k závěru, že ostatní postupy nejsou dostatečné k doložení inventurního zůstatku.
V takovém případě může auditor vydat výrok, ve kterém uvede, že s výjimkou inventurního zůstatku účetní závěrka neobsahuje významné nesprávnosti. Bohužel výrok s výhradou může mít negativní dopad na zúčastněné strany, jako jsou investoři a věřitelé. Vyvolává totiž obavy o správnost účetní závěrky.
Existuje několik dalších typů výroků, které může auditor k účetní závěrce vydat. Proto musí klient jasně rozumět každému typu auditorského výroku.
#4- Povinnosti klienta
#5- Najímání externích odborníků
Auditor může požadovat, aby konkrétní auditorské postupy provedli externí odborníci. Proto spolupráce s těmito odborníky vyžaduje dobrou komunikaci. Komunikace je důležitá, aby externí odborník přesně pochopil, co se po něm požaduje. Zde je běžný příklad:
Pokud společnost nabízí zaměstnancům penzijní plán, auditorská firma obvykle najme pojistného matematika, aby posoudil budoucí závazky z výplaty penzí. Kromě toho pojistný matematik najatý auditorskou firmou analyzuje předpoklady klienta ohledně závazku z budoucích plateb důchodů pomocí pokročilých matematických konceptů.
Jakmile auditor najde kvalifikovaného pojistného matematika, musí zjistit, zda tento odborník může efektivně fungovat jako člen auditorského týmu. Auditoři používají auditorské programy, které obsahují seznam konkrétních úkolů potřebných ke shromáždění důkazních informací. Odborník proto musí být ochoten auditorský program používat. Toto téma bude vyžadovat rozsáhlou diskusi a řádnou komunikaci s auditorem.
Manažer auditorského týmu musí navíc dohlížet na práci externího experta a zajistit dodržování auditorského programu. Manažer auditu musí například vysvětlit, jak by měla být práce experta dokumentována v pracovních dokumentech auditu, a poskytnout určité školení o tomto procesu.
Komunikace mezi předchozím a nástupnickým auditorem
Podniky občas přecházejí k nové auditorské firmě. V důsledku toho je důležitá komunikace mezi předchozím a nástupnickým auditorem. Proto, abyste se připravili na test AUD, musíte pochopit roli každého auditora a komunikaci, kterou každá strana vyžaduje.
#6- Pochopení rolí
Předchozí auditor je CPA firma, která provedla audit poslední účetní závěrky klienta, nebo společnost, která byla pověřena provedením auditu běžného roku a práci nedokončila. Předchozí auditor mohl v průběhu auditu odstoupit, případně ukončit činnost.
Nástupnický auditor je naopak společnost, která zvažuje přijetí zakázky. Slovo „zvažuje“ je důležité, protože rozhovory s předchozím auditorem musí proběhnout dříve, než nový auditor zakázku přijme.
V podstatě by nástupnický auditor měl potenciálnímu klientovi sdělit, že firma nemůže přijmout auditorskou zakázku, dokud neprojedná otázky auditu s předchozím auditorem.
Zde jsou uvedeny některé požadované komunikace pro tento scénář:
#7- Neshody auditora a klienta
Předchozí auditor a klient se mohli neshodnout na účetních otázkách. Nástupnický auditor tedy musí tyto neshody zohlednit.
Neshody se mohou týkat účetních zásad, požadovaných auditorských postupů nebo nedostatečných vnitřních kontrol. Předpokládejme například, že klient má zásady pro vykazování výnosů v okamžiku, kdy je zboží dodáno zákazníkům. Následně se klient rozhodne tuto zásadu změnit a vykazovat výnosy v okamžiku, kdy jsou zákazníkům vystaveny faktury.
Pokud se však předchozí auditor domnívá, že nová zásada vykazování výnosů je pro čtenáře účetní závěrky zavádějící nebo ji nelze odůvodnit, může nová zásada vést k výroku auditora s výhradou.
Zásadně se nástupnický auditor musí sám rozhodnout, zda je klient ochoten dostatečně dodržovat účetní standardy. Pokud ne, nemusí nástupnický auditor zakázku přijmout.
#8- Přístup k předchozímu auditorovi
Klient musí souhlasit s tím, že umožní předchozímu auditorovi odpovědět na každý dotaz nástupnického auditora. Pokud se klient pokusí odpovědi omezit, může nástupnický auditor toto jednání považovat za červenou vlajku, která brání firmě zakázku přijmout.
#9- Prověrka pracovních dokumentů
Klient musí pověřit firmu předchůdce, aby nástupnickému auditorovi poskytla pracovní dokumenty k auditu. Dále by měl nástupnický auditor prověřit dokumentaci o plánování auditu, vyhodnocení vnitřních kontrol, shromážděné důkazní informace a závěry, ke kterým dospěl předchozí auditor.
Proč je komunikace tak důležitá
Výše vysvětlená komunikace pomáhá auditorovi objasnit povinnosti klienta i auditorské firmy. Jak vidíte, rozhovory s předchozím auditorem umožňují nástupci určit, zda má nová CPA firma zakázku na audit přijmout.
Použijte tyto tipy ke studiu na zkoušku AUD a výrazně zvýšíte své šance na vysoký výsledek zkoušky CPA!