Der Spousal Lifetime Access Trust

In Zeiten hoher Freibeträge bei der Schenkungs- und Erbschaftssteuer auf Bundesebene ist der Spousal Lifetime Access Trust (SLAT) zu einer beliebten Strategie zur Einsparung von Übertragungssteuern bei Ehepaaren geworden.

Wir stellen Ihnen diesen Artikel zur Verfügung, damit Sie mit Ihren Rechts- und Steuerberatern besprechen und abwägen können, ob die Verwendung eines SLAT für Sie geeignet ist.

Der Tax Cuts and Jobs Act von 2017 (TCJA) hat den für die Schenkungs- und Erbschaftssteuer geltenden Ausschlussbetrag auf Bundesebene (umgangssprachlich als Schenkungs- und Erbschaftssteuer-„Freibetrag“ bekannt) deutlich erhöht. Im Jahr 2017, vor dem Inkrafttreten des TCJA, betrug der Schenkungs- und Erbschaftssteuerfreibetrag auf Bundesebene 5,49 Millionen US-Dollar. Im Jahr 2021 (nach Inkrafttreten des TCJA) beträgt der bundesweite Schenkungs- und Erbschaftssteuerfreibetrag 11,7 Millionen Dollar. Somit kann ein Ehepaar heute (ohne Berücksichtigung anderer Freibeträge wie dem jährlichen Schenkungssteuerfreibetrag) etwa 23,4 Millionen Dollar übertragen, bevor es eine Schenkungs- oder Erbschaftssteuer zahlen muss. Sofern der Kongress keine weiteren Maßnahmen ergreift, soll der Freibetrag am 1. Januar 2026 wieder auf das (inflationsindexierte) Niveau von vor 2018 zurückgesetzt werden (Sunset). Da der Freibetrag an die Inflation gebunden ist, lässt sich nicht genau sagen, wie hoch dieser Betrag im Jahr 2026 sein wird, aber er wird voraussichtlich bei etwa 6 Millionen US-Dollar pro Person liegen.

Das Finanzministerium hat Verordnungen erlassen, die bestätigen, dass Steuerzahler, die den erhöhten Freibetrag während der Zeit, in der er zur Verfügung steht, in Anspruch nehmen, nicht benachteiligt werden, wenn der Freibetrag nach dem 31. Dezember 2025 wieder auf 5 Millionen US-Dollar (an die Inflation gebunden) sinkt, falls der Freibetrag für die Erbschafts- und Schenkungssteuer auf das Niveau von vor 2018 zurückfällt. Daher wird es keine sogenannte „Rückforderung“ des während des Zeitraums des erhöhten Freibetrags genutzten Freibetrags gegenüber dem im Todesfall verfügbaren Betrag geben, sollte der Freibetrag wieder auf das Niveau von vor 2018 zurückfallen.

Die Aussicht auf ein Auslaufen des höheren Freibetrags im Jahr 2026 sowie die politische Unsicherheit in den Vereinigten Staaten (z. B. nach einer Kongress- oder Präsidentschaftswahl, die eine Senkung des Freibetrags beschleunigen könnte) hat viele Familien dazu veranlasst, nach Möglichkeiten zu suchen, den erhöhten Freibetrag zu nutzen, bevor er sinkt.

Was ist ein SLAT?

Im Grunde genommen ist ein SLAT eine Schenkung eines Ehegatten (des schenkenden Ehegatten) an einen unwiderruflichen Trust zugunsten des anderen Ehegatten (des begünstigten Ehegatten). Obwohl er einem so genannten „Bypass“- oder „Credit Shelter“-Trust ähnelt, der: (i) Vermögenswerte bis zur Höhe des verbleibenden Freibetrags des verstorbenen Ehegatten von der Bundesnachlasssteuer erhält; (ii) potenziell dem überlebenden Ehegatten zugute kommt; und (iii) verhindert, dass der Wert des Trusts (die übertragenen Vermögenswerte und deren Wertzuwachs) in den Bruttonachlass des überlebenden Ehegatten einfließt (und der Nachlasssteuer unterliegt), wenn der überlebende Ehegatte stirbt, wird der SLAT durch Schenkung finanziert, während beide Ehegatten leben.

Der begünstigte Ehegatte kann Ausschüttungen aus dem SLAT erhalten, der SLAT ist jedoch so konzipiert, dass er vom Bruttovermögen des begünstigten Ehegatten ausgenommen wird und nicht der Erbschaftssteuer unterliegt, wenn der begünstigte Ehegatte stirbt. Um zu verhindern, dass der Wert des SLAT-Vermögens in das Bruttovermögen des begünstigten Ehegatten einfließt, kommt der SLAT nicht für den Schenkungssteuerabzug in Betracht (entweder weil der Schenker die erforderliche Wahl nicht getroffen hat oder weil die Bedingungen des Trusts die Inanspruchnahme verhindern).

Damit kann die Befreiung des Schenkerehegatten von der Schenkungs- und Erbschaftssteuer auf den Wert der auf den SLAT übertragenen Vermögenswerte angewandt werden, wodurch die Übertragung vor der Schenkungssteuer geschützt wird.

Wenn der Wert der auf den SLAT übertragenen Vermögenswerte den Betrag der verfügbaren Schenkungssteuerbefreiung des Schenkerehegatten übersteigt, wird natürlich eine Schenkungssteuer gezahlt – kein gewünschtes Ergebnis.

Die Bedingungen eines SLAT können flexibel sein. Um den bundesstaatlichen Schenkungssteuerabzug in Anspruch nehmen zu können, muss der begünstigte Ehegatte in der Regel lebenslang das gesamte Einkommen des Trusts erhalten. Da ein SLAT jedoch nicht für den bundesstaatlichen Schenkungssteuer-Ehegattenabzug in Frage kommt, gilt diese Einschränkung nicht. Obwohl der SLAT so abgefasst werden kann, dass der begünstigte Ehegatte die Einkünfte des Trusts lebenslang erhält, ist dies nicht notwendig, so dass der SLAT mehrere aktuelle Begünstigte haben kann, wie den begünstigten Ehegatten und die Nachkommen des Paares.

Eigenschaften eines SLAT

Für Verheiratete, die von den erhöhten Freibeträgen bei der Erbschafts- und Schenkungssteuer profitieren wollen, aber nicht sicher sind, ob sie sich unwiderruflich von so viel Vermögen trennen können, kann ein SLAT eine geeignete Lösung sein.

Ein SLAT ermöglicht es dem schenkenden Ehegatten, bis zum verfügbaren Freibetrag des schenkenden Ehegatten ohne Schenkungssteuer zu übertragen. Wenn der schenkende Ehegatte stirbt, wird der Wert der Vermögenswerte im SLAT vom Bruttovermögen des schenkenden Ehegatten ausgenommen und unterliegt nicht der Bundesnachlasssteuer. Da der Schenkerehegatte jedoch den Freibetrag verwendet hat, um die auf die SLAT übertragenen Vermögenswerte vor der Bundesschenkungssteuer zu schützen (so dass der verwendete Freibetrag nicht mehr zur Verfügung steht, um die Vermögenswerte im Nachlass des Schenkerehegatten vor der Erbschaftssteuer zu schützen), ist es der Wertzuwachs der Vermögenswerte in der SLAT, der tatsächlich der Bundesnachlasssteuer entgeht. Da es keine Rückforderung gibt, sollte jeder Freibetrag, der verwendet wurde, als der Trust über den zum Zeitpunkt des Todes des Schenkerehegatten zulässigen Freibetrag hinaus finanziert wurde, ebenfalls der Bundesnachlasssteuer entgehen.

Der Schenkerehegatte kann den Freibetrag aus der Generationenskipping-Transfersteuer dem SLAT zuweisen, so dass dieser für viele Generationen von der künftigen Nachlasssteuer befreit ist.

Um diese Steuervorteile zu erreichen, muss der SLAT ein unwiderruflicher Trust sein. Zu diesem Zweck muss der schenkende Ehegatte bei der Einrichtung einer SLAT unwiderruflich Vermögenswerte auf die SLAT übertragen und sich für immer von den Einkünften aus diesen Vermögenswerten und deren Nutzung trennen. Die Einkünfte aus dem Vermögen und vielleicht auch das Vermögen selbst gehen dem Ehepaar jedoch nicht verloren. Je nach den Bedingungen des SLAT könnte der begünstigte Ehepartner als potenzieller Begünstigter des SLAT Ausschüttungen von Erträgen oder Kapital aus dem SLAT erhalten, so dass der begünstigte Ehepartner (und indirekt auch der Schenkerehepartner) bei Bedarf auf das übertragene Vermögen zugreifen kann. Durch den Zugriff auf das SLAT-Vermögen, sofern es nicht verbraucht wird, fließen die Vermögenswerte natürlich in einen der Nachlässe des Ehepaars zurück, wodurch ihr Wert im Todesfall möglicherweise der Erbschaftssteuer unterliegt und ein Teil des Nutzens der ursprünglichen Übertragung verloren geht. Dieses „Durchsickern“ sollte nach Möglichkeit vermieden werden.

Für Zwecke der Bundeseinkommensteuer wird ein SLAT als „Grantor Trust“ behandelt. Das bedeutet, dass der Schenkerehegatte als Grantor des SLAT für Einkommenssteuerzwecke so behandelt wird, als besäße er das Vermögen des SLAT. Die Einkünfte aus dem Treuhandvermögen werden daher in das Bruttoeinkommen des Schenkerehegatten einbezogen, so dass dieser Einkommensteuer darauf zahlen muss. Obwohl der Schenkerehegatte Einkommenssteuer auf die Einkünfte des Trusts (und nicht des Schenkerehegatten) zahlt, hat dies den zusätzlichen Vorteil, dass das Vermögen des Trusts sich vermehren kann, ohne durch Einkommenssteuern geschmälert zu werden. Da der Schenkerehegatte verpflichtet ist, die auf die Einkünfte des Trusts entfallende Einkommensteuer zu zahlen, ist diese Steuerzahlung keine Schenkung an den Trust (und unterliegt nicht der Schenkungssteuer).

Die Übertragung von Vermögenswerten auf einen SLAT kann auch einen gewissen Schutz vor Gläubigeransprüchen sowohl des Schenkerehegatten als auch des begünstigten Ehegatten bieten. Unter der Annahme, dass es sich bei der Übertragung auf die SLAT nicht um eine betrügerische Übertragung handelt, weil der schenkende Ehegatte die Herrschaft und Kontrolle über das übertragene Vermögen aufgegeben hat und keine Beteiligung an der SLAT behalten hat oder Treuhänder der SLAT geworden ist, sollte das übertragene Vermögen frei von den Ansprüchen der Gläubiger des schenkenden Ehegatten sein. Unter der Annahme, dass die Bedingungen des SLAT eine ordnungsgemäße Spendthrift-Klausel enthalten, die die Abtretung des SLAT-Vermögens durch die Begünstigten verhindert, sollte das Vermögen des SLAT auch von den Gläubigern des begünstigten Ehegatten befreit sein, wenn der begünstigte Ehegatte nur ein Ermessensinteresse an dem SLAT hat (d.h. der begünstigte Ehegatte erhält die Treuhandeinkünfte oder das Kapital nur nach dem Ermessen eines unabhängigen Treuhänders).

Wenn jedoch der begünstigte Ehegatte das Recht hat, Einkünfte oder Kapital aus dem SLAT zu erhalten (z. B. wenn die Bedingungen des SLAT vorsehen, dass die Einkünfte an den begünstigten Ehegatten gezahlt werden), könnten die Gläubiger des begünstigten Ehegatten dieses Vermögen erhalten, wenn es an den begünstigten Ehegatten gezahlt wird.

Natürlich variiert das Recht in Bezug auf die Durchsetzung von Gläubigeransprüchen von Staat zu Staat und wird durch das Bundeskonkursrecht beeinflusst, so dass die Ergebnisse von Staat zu Staat unterschiedlich sein können.

Sein Sie vorsichtig, wenn Sie einen SLAT errichten

Die allgemeinen Regeln für die Errichtung unwiderruflicher Trusts, die nicht in das Bruttovermögen des Spenders oder Begünstigten einbezogen werden sollen, sollten bei der Errichtung eines SLAT beachtet werden. Zum Beispiel bei der Benennung eines Treuhänders:

• Der Ehegatte des Spenders sollte kein Treuhänder des SLAT sein.
• Wenn der begünstigte Ehegatte Treuhänder eines SLAT ist, sollten Ausschüttungen obligatorisch sein oder einem feststellbaren Standard unterliegen.
  • Ein feststellbarer Standard beschränkt Ausschüttungen aus dem SLAT auf die Bereitstellung von Gesundheit, Ausbildung, Unterhalt und Unterstützung des Begünstigten. Dabei handelt es sich um messbare Beträge, die von dem für den SLAT zuständigen Gericht durchgesetzt werden können.
  • Natürlich können die Gläubiger des begünstigten Ehegatten in dem Maße, in dem der begünstigte Ehegatte das Recht hat, Einkommen oder Kapital aus dem SLAT zu erhalten, diese Vermögenswerte pfänden.
• Erwägen Sie die Ernennung eines Treuhänders, der nicht an dem Trust beteiligt ist, um nach eigenem Ermessen Ausschüttungen an eine Reihe von Begünstigten (einschließlich des begünstigten Ehegatten) vorzunehmen.

Wie oben beschrieben, ist ein SLAT ein Grantor Trust, und der Schenkerehegatte zahlt die Einkommenssteuer auf das Einkommen des SLAT. Es sollte darauf geachtet werden, dass der Schenkerehegatte nicht mit den Einkünften des Trusts besteuert wird, ohne über die Mittel zur Zahlung der Steuer zu verfügen. Sollte der SLAT beispielsweise einen großen Kapitalgewinn erzielen (z. B. aus dem Verkauf eines Unternehmens, das dem Trust gehört), müsste der Schenkerehegatte, der als Eigentümer des Trustvermögens gilt, die Einkommensteuer auf diesen Gewinn zahlen, was möglicherweise das persönliche Vermögen des Schenkerehegatten aufzehren würde. Es kann jedoch schwierig sein, zu verhindern, dass ein SLAT als Grantor Trust behandelt wird. Abschnitt 677(a) des Internal Revenue Code sieht vor, dass „der Grantor als Eigentümer eines Teils eines Trusts behandelt wird, … dessen Erträge ohne die Zustimmung oder das Einverständnis einer gegnerischen Partei an den Grantor oder seinen Ehegatten ausgeschüttet werden oder nach dem Ermessen des Grantors oder einer nicht gegnerischen Partei oder beider ausgeschüttet werden können; … für eine zukünftige Ausschüttung an den Grantor oder seinen Ehegatten gehalten oder angesammelt werden.“

Dementsprechend kann es nur möglich sein, den Grantor-Trust-Status auszuschalten, indem Ausschüttungen aus dem SLAT von einem Begünstigten des Trusts oder nur mit dessen Zustimmung vorgenommen werden dürfen, dessen Anteil am Trust durch eine Ausschüttung an den begünstigten Ehegatten potenziell geschmälert würde. Nehmen wir zum Beispiel an, dass das Einkommen eines SLAT unter dem begünstigten Ehegatten und den Kindern des Paares verteilt werden könnte. Da eine Ausschüttung an den begünstigten Ehegatten die Fähigkeit der Kinder, eine Ausschüttung zu erhalten, schmälern würde, wären die Kinder gegenüber dem begünstigten Ehegatten benachteiligt. Wenn Ausschüttungen an den begünstigten Ehegatten die Zustimmung der Kinder erfordern würden (in Ermangelung einer anderen Bestimmung des Trusts, die den Grantor-Trust-Status bewirken würde), wäre der SLAT kein Grantor-Trust.

Wie oben beschrieben, ist der SLAT zwar ein Grantor-Trust für Einkommenssteuerzwecke, aber sein Wert ist vom Bruttovermögen des Geber-Ehegatten und des begünstigten Ehegatten ausgeschlossen. Da der SLAT nicht der Erbschaftssteuer unterliegt, wird beim Tod eines der beiden Ehegatten die steuerliche Basis der Vermögenswerte im SLAT nicht an ihren Marktwert zum Zeitpunkt des Todes angepasst (bekannt als Basiserhöhung).

Der schenkende Ehegatte sollte individuell gehaltene Vermögenswerte in den SLAT einbringen. Gemeinsam gehaltene Vermögenswerte (oder Vermögenswerte, die als Gesamthandvermögen gehalten werden) müssen in einzelne Vermögenswerte aufgeteilt werden, bevor der schenkende Ehegatte sie in den SLAT einbringt.

Da Übertragungen zwischen Ehegatten nicht der Schenkungssteuer unterliegen, kann der schenkende Ehegatte vom begünstigten Ehegatten ein Vermögensgeschenk erhalten, das dann in den SLAT eingebracht wird. Zwischen der Schenkung an den schenkenden Ehegatten und der Einbringung von Vermögenswerten in die SLAT durch den schenkenden Ehegatten sollte eine gewisse Zeit vergehen. Wenn zwischen den Übertragungen nicht genügend Zeit verstreicht, könnte der IRS die „step-transaction doctrine“ anwenden, die mehrere Schritte zu einer einzigen integrierten Transaktion zusammenfasst. In diesem Fall könnte davon ausgegangen werden, dass der begünstigte Ehegatte Vermögenswerte in den SLAT eingebracht hat, was dazu führen könnte, dass ein Teil (oder der gesamte) Wert des SLAT in das Bruttovermögen des begünstigten Ehegatten aufgenommen wird und der Erbschaftssteuer unterliegt. Es ist auch zu beachten, dass bei der Aufteilung einer Gesamthand zwischen den Ehegatten die Hälfte des Vermögens den Gläubigern jedes einzelnen Ehegatten unterworfen wird, wodurch der Gläubigerschutz, den die unteilbare Gesamthand bietet, entfällt.

Die Flexibilität des SLAT ergibt sich zum großen Teil aus seiner Fähigkeit, Erträge und Kapital an den begünstigten Ehegatten auszuschütten, die von der Familieneinheit, einschließlich des Schenkerehegatten, verwendet werden können. Die Möglichkeit des Schenkerehegatten, wenn auch indirekt, über den begünstigten Ehegatten auf die Gelder im SLAT zuzugreifen, endet, wenn der begünstigte Ehegatte zu Lebzeiten des Schenkerehegatten stirbt. Darüber hinaus zeigen Statistiken, dass sich immer mehr Ehepaare in späteren Jahren scheiden lassen. Nach einer Scheidung hat der Schenkerehegatte keinen indirekten Zugriff mehr auf die Gelder in der SLAT. Bleibt der begünstigte frühere Ehegatte nach der Scheidung ein Begünstigter des SLAT, bleibt der Trust ein Grantor Trust, was bedeutet, dass der Schenkerehegatte weiterhin Einkommenssteuer auf einen Trust zu Gunsten eines nunmehr früheren Ehegatten zahlen muss. So schwierig es für Ehepaare auch ist, während sie verheiratet sind, sollte die Planung für eine Scheidung zumindest in Betracht gezogen werden, wenn die Bedingungen für einen SLAT festgelegt werden.

Zu viel des Guten

Es gibt ein altes Sprichwort: „Was für die Gans gut ist, ist auch für den Gänserich gut.“ Einige Ehepaare, die maximale Steuervorteile erzielen wollen, richten zwei SLATs ein, wobei jeder Ehepartner eine SLAT für den anderen einrichtet. Auf diese Weise kann jeder Ehegatte eine SLAT mit dem ihm zur Verfügung stehenden maximalen Freibetrag finanzieren.

Wenn jedoch jeder Ehegatte einen SLAT für den anderen errichtet, ist es wichtig, die Trusts so abzufassen, dass der IRS sich nicht auf die Lehre vom reziproken Trust beruft, was dazu führen würde, dass der Wert des Trusts, den jeder Ehegatte für den anderen Ehegatten errichtet hat, im Nachlass des Errichters der Erbschaftssteuer unterworfen wird.

Die Lehre vom wechselseitigen Treuhandverhältnis soll missbräuchliche Situationen vermeiden, z. B. wenn zwei Ehegatten identische SLATs für den anderen Ehegatten schaffen, um die Erbschaftssteuer auf den Wert der Trusts zu vermeiden. Die Lehre von den wechselseitigen Treuhandschaften ermöglicht es dem IRS, die Treuhandschaften zu „entkreuzen“, so dass davon ausgegangen wird, dass jeder Ehegatte eine Treuhandschaft zu seinen eigenen Gunsten geschaffen hat. Infolgedessen wird der Wert jedes Trusts in das Bruttovermögen des Ehegatten einbezogen, der den Trust gegründet hat, und unterliegt der Erbschaftssteuer, wenn dieser Ehegatte stirbt. Wie der Oberste Gerichtshof der Vereinigten Staaten festgestellt hat:

Die Anwendung der Lehre vom wechselseitigen Trust hängt nicht von der Feststellung ab, dass jeder Trust als Gegenleistung für den anderen geschaffen wurde. … Wir halten es auch nicht für notwendig, das Vorhandensein eines Steuervermeidungsmotivs nachzuweisen… Vielmehr sind wir der Ansicht, dass die Anwendung der Lehre vom wechselseitigen Trust nur voraussetzt, dass die Trusts miteinander in Beziehung stehen und dass die Vereinbarung im Umfang des gegenseitigen Wertes die Treugeber in etwa in die gleiche wirtschaftliche Lage versetzt, in der sie sich befunden hätten, wenn sie Trusts gegründet hätten, in denen sie sich selbst als Begünstigte auf Lebenszeit benannt hätten.

Eine sorgfältige Ausarbeitung und Finanzierung mehrerer Trusts kann dazu beitragen, die Anwendung der Lehre vom wechselseitigen Trust zu vermeiden. Im Folgenden werden einige Möglichkeiten aufgezeigt, wie die Anwendung der Doktrin vermieden werden kann.

• Die Trusts sollten Verfügungsbestimmungen enthalten, die inhaltlich unterschiedlich sind, so dass sich die Ehegatten nach der Errichtung der SLATs nicht in der gleichen wirtschaftlichen Lage befinden:
  • Ein Trust könnte verlangen, dass sein gesamtes Einkommen jedes Jahr an den begünstigten Ehegatten gezahlt wird, während der andere Trust dem Treuhänder erlaubt, das Einkommen unter dem begünstigten Ehegatten und den Nachkommen der Ehegatten zu verteilen.
  • Eine Treuhandgesellschaft könnte Kapitalausschüttungen verbieten, während die andere dem Treuhänder einen Ermessensspielraum für Kapitalausschüttungen an den begünstigten Ehegatten einräumen könnte.
  • Ein Trust könnte dem begünstigten Ehegatten eine testamentarische oder lebenslange beschränkte Vollmacht erteilen, während der andere Trust nur auf die im Trust genannten Begünstigten übergehen würde.
• Jeder Trust könnte einen anderen Treuhänder haben.
• Zwischen der Errichtung der einzelnen Trusts sollte genügend Zeit vergehen. Es kann hilfreich sein, jeden Trust in einem anderen Steuerjahr zu errichten.

Es mag für ein Ehepaar verlockend sein, einen maximalen Erbschaftssteuervorteil zu erzielen, indem es einen SLAT (oder gegenseitige SLATs) mit einem Betrag finanziert, der dem vollen Freibetrag für die Erbschafts- und Schenkungssteuer entspricht. Es ist jedoch zu bedenken, dass die Übertragung von Vermögenswerten auf eine SLAT diese der Kontrolle eines Treuhänders unterstellt. Wenn der Treuhänder nach eigenem Ermessen bestimmen kann, wer von mehreren Begünstigten Einkommens- oder Kapitalausschüttungen aus dem SLAT erhält, gibt es keine Garantie dafür, dass der begünstigte Ehepartner etwas aus dem Trust erhält. Kurz gesagt, ein Ehepaar sollte einen SLAT nicht in einem solchen Umfang finanzieren, dass die Vermögensbasis des Ehepaars unter das Niveau sinkt, das zur Aufrechterhaltung des Lebensstils erforderlich ist. Bevor Sie eine SLAT-Strategie in Angriff nehmen, sollten Sie daher Ihren Finanzberater konsultieren, der einen persönlichen Finanzplan erstellen kann, der die möglichen Auswirkungen einer Schenkung an eine SLAT veranschaulicht.

Planen Sie jetzt für die Verringerung des Freibetrags

Um Yogi Berra zu zitieren: „Es ist wie ein erneutes Déjà-vu.“ Ende 2012 war noch unklar, ob der Kongress eine erhöhte Erbschaftssteuerbefreiung auslaufen lassen würde. Zu diesem Zeitpunkt betrug der Freibetrag für die Erbschaftssteuer 5,12 Millionen Dollar und sollte am 1. Januar 2013 auf 1 Million Dollar zurückgehen. Da man befürchtete, dass der höhere Freibetrag nach Ende des Jahres 2012 auslaufen würde, beeilte man sich, zum Jahresende SLATs einzurichten. Letztendlich hat der Kongress den erhöhten Freibetrag nicht auslaufen lassen.

Auch wenn das Jahr 2026 noch in weiter Ferne zu liegen scheint, ist es jetzt an der Zeit, mit der Planung zu beginnen. Gegenwärtig ist noch Zeit, die Auswirkungen einer unwiderruflichen Schenkung, sei es an eine SLAT oder einen anderen Plan, sorgfältig zu prüfen (ohne in die unvermeidliche Hektik am Jahresende 2025 zu geraten).

Jetzt ist es an der Zeit zu planen, wie ein SLAT die Bedürfnisse Ihrer Familie jetzt und in den kommenden Jahren erfüllen könnte.

Für weitere Informationen wenden Sie sich bitte an Ihren PNC-Berater oder an PNC Wealth Management.