U.S.-Steuerzahler mit Wohnsitz in den Vereinigten Staaten kommen für die gestrafften Verfahren in Frage, wenn sie (1) die anwendbaren Anforderungen für einen Nicht-Wohnsitz nicht erfüllt haben, die im Allgemeinen für U.S.-Steuerzahler gelten, die außerhalb der Vereinigten Staaten leben; (2) zuvor U.US-Steuererklärungen (falls erforderlich) für jedes der letzten drei Jahre eingereicht haben, für die die Fälligkeitstermine der US-Steuererklärungen verstrichen sind; (3) es versäumt haben, Bruttoeinkünfte aus einem ausländischen Finanzvermögen zu melden und die nach US-Recht vorgeschriebenen Steuern zu zahlen, und es möglicherweise versäumt haben, einen FBAR (Report of Foreign Bank and Financial Accounts) und/oder eine oder mehrere internationale Informationserklärungen einzureichen; und (4) eine Erklärung eingereicht haben, in der sie bestätigen, dass diese Versäumnisse auf ein nicht vorsätzliches Verhalten zurückzuführen sind. Nicht vorsätzliches Verhalten ist ein Verhalten, das auf Fahrlässigkeit, Unachtsamkeit oder einen Irrtum zurückzuführen ist, oder ein Verhalten, das aus einem gutgläubigen Missverständnis der gesetzlichen Anforderungen resultiert.
Solche Steuerzahler können ihr Risiko von IRS-Strafverfolgungen und -Strafen begrenzen, indem sie die vom IRS angekündigten neuen vereinfachten Verfahren nutzen. Die Antragsteller können dieses Programm in Anspruch nehmen, indem sie (1) geänderte Einkommensteuererklärungen für die letzten drei Jahre einreichen, um nicht gemeldete ausländische Einkünfte zu melden; (2) fehlende oder korrigierte Berichte über ausländische Vermögenswerte wie den Bericht über ausländische Bank- und Finanzkonten (FINCEN-Formular 114) einreichen; (3) und alle fälligen Steuern und Zinsen für die geänderten Einkommensteuererklärungen sowie eine spezielle Offshore-Strafe in Höhe von 5 % der höchsten Werte der Offshore-Konten in den letzten sechs Jahren der FBAR-Einreichungen zahlen. Die Antragsteller müssen eine Erklärung unterzeichnen, dass das Versäumnis, alle Einkünfte zu melden, alle Steuern zu zahlen und alle erforderlichen Informationserklärungen einschließlich FBARs einzureichen, auf ein nicht vorsätzliches Verhalten zurückzuführen ist.
US-Steuerzahler mit Wohnsitz außerhalb der Vereinigten Staaten
US-Steuerzahler mit Wohnsitz im Ausland kommen für das vereinfachte Offshore-Verfahren in Frage, wenn sie die geltenden Anforderungen für einen Nicht-Wohnsitz erfüllen. Diese Feststellung hängt zum Teil davon ab, ob sie US-Bürger oder rechtmäßige Daueraufenthaltsberechtigte (d. h. Green-Card-Inhaber) sind oder nicht. US-Bürger und Green-Card-Inhaber können sich für die vereinfachten Bestimmungen qualifizieren, wenn sie in einem der letzten drei Jahre, in denen die Fälligkeit der US-Steuererklärung verstrichen ist, keinen Wohnsitz in den USA hatten und sich mindestens 330 volle Tage außerhalb der USA befanden. Nicht-US-Bürger ohne Green Card qualifizieren sich für den Status der Nicht-Aufenthaltsberechtigung, wenn sie den „Substantial Presence Test“ für eines oder mehrere der drei Jahre, für die die Fälligkeit der US-Steuererklärung abgelaufen ist, nicht erfüllen. Bei diesem Test wird die Anzahl der Tage geprüft, die die betreffende Person im vorangegangenen Kalenderjahr oder in einem früheren Zweijahreszeitraum in den Vereinigten Staaten verbracht hat. Informationen über den Substantial Presence Test sind in der IRS-Publikation 519 zu finden. Der Substantial Presence Test gilt nicht für Personen, die sich in jedem der vorangegangenen sechs Jahre weniger als ein Drittel ihrer Zeit in den Vereinigten Staaten aufgehalten haben.
Antragsteller für die vereinfachten Offshore-Verfahren, die im Ausland ansässig sind, müssen 1040-Erklärungen oder geänderte 1040-Erklärungen für die letzten drei Jahre einreichen, in denen die Erklärungen als für die „vereinfachten ausländischen Offshore-Bestimmungen“ qualifiziert gekennzeichnet sind. Sie müssen auch FBARs und andere erforderliche Informationserklärungen für die letzten drei Jahre einreichen. Alle fälligen Steuern und Zinsen in Bezug auf die Einkommenssteuererklärungen müssen bei der Einreichung der Erklärungen eingereicht werden. Mit jeder Erklärung ist eine unterzeichnete Erklärung einzureichen und eine Informationserklärung abzugeben, aus der hervorgeht, dass die Person für das vereinfachte Offshore-Verfahren in Betracht kommt, dass alle erforderlichen FBARs jetzt eingereicht wurden und dass das Versäumnis, Steuererklärungen einzureichen, alle Einkünfte zu melden, alle Steuern zu zahlen und alle erforderlichen Informationserklärungen, einschließlich FBARs, abzugeben, auf ein nicht vorsätzliches Verhalten zurückzuführen ist.
Diese Verfahren für Steuerpflichtige, die nicht in den USA ansässig sind, führen dazu, dass keine Strafen geltend gemacht werden (abgesehen von der Zahlung von Einkommenssteuer und Zinsen).
Dies ist eine erhebliche Lockerung der derzeit geltenden Strafbestimmungen und soll nicht meldende Steuerpflichtige dazu bringen, die US-Gesetze wieder einzuhalten, die von allen US-Bürgern und Green-Card-Inhabern sowie von Personen, die sich physisch in den USA aufhalten, verlangen,
Die Ausweitung der vereinfachten Bestimmungen auf mehr Steuerzahler, die nicht vorsätzlich gegen die US-Meldevorschriften verstoßen, ist eindeutig ein Schritt in die richtige Richtung. Eine überwältigend große Zahl von US-Steuerzahlern ist sich der US-Steuermeldevorschriften nicht bewusst, nach denen US-Bürger, Green-Card-Inhaber und Personen mit Wohnsitz in den USA ihr weltweites Einkommen melden und versteuern müssen. Ein Ziel der neuen, gestrafften Regeln ist es, die Menschen dazu zu bringen, die Vorschriften einzuhalten, ohne Vergeltungsmaßnahmen befürchten zu müssen, und das scheint in der Tat ein bedeutender Fortschritt in der Herangehensweise des IRS an das Problem der nicht gemeldeten ausländischen Einkünfte zu sein.
Sollten Sie Fragen zu ausländischen Einkünften oder anderen Steuerangelegenheiten haben, wenden Sie sich bitte an Kenneth E. Ahl in Philadelphia unter der Telefonnummer (215) 246-3132 oder an ein Mitglied der Archer’s Tax Law Practice Group in Haddonfield, N.J., unter (856) 795-2121, oder in Wilmington, Delhi, unter (302) 777-4350. Weitere Informationen zu den Strafen für die freiwillige Offenlegung finden Sie HIER.
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