Steuern beim Verkauf von Häusern: Kapitalgewinne vs. gewöhnliches Einkommen

Das Verkaufen von Häusern wird von der IRS im Allgemeinen nicht als passive Investition betrachtet. Die Steuervorschriften definieren das Verkaufen von Häusern als „aktives Einkommen“, und Gewinne aus verkauften Häusern werden als normales Einkommen mit Steuersätzen zwischen 10 % und 37 % behandelt, nicht als Kapitalgewinne mit einem niedrigeren Steuersatz von 0 % bis 20 %. Zu den Steuern auf das Verkaufen von Häusern gehört in der Regel auch die Selbstständigensteuer.

Flipping Houses: Kapitalgewinne oder gewöhnliches Einkommen

Wenn ein Investor von der IRS als „Händler“ eingestuft wird, werden die Gewinne aus dem Verkauf von Immobilien mit dem normalen Einkommenssteuersatz besteuert. Der Gewinn wird berechnet, indem die Ausgaben, einschließlich des Kaufpreises, vom endgültigen Verkaufspreis abgezogen werden. Die Steuersätze reichen von 10 % bis 37 % für „aktive Investoren“, die aktive Gewinne erwirtschaften.

Nach Angaben des IRS erwirbt ein Immobilienhändler Immobilien und verkauft sie an Kunden „im normalen Verlauf seines Handels oder Geschäfts“. Die meisten „Fix-and-Flip“-Investoren gelten als Händler; sie halten ihre Immobilien kurzfristig, und der Großteil ihrer Einkünfte stammt aus dem Verkauf von Häusern. Selbst Immobilieninvestoren, die gelegentlich Häuser verkaufen, gelten in der Regel als Händler und werden mit dem normalen Einkommen besteuert.

Im Gegensatz dazu unterliegen Gewinne aus Immobilien, die länger als 12 Monate gehalten werden, in der Regel günstigeren Steuersätzen für langfristige Kapitalerträge, die von 0 % bis 20 % reichen. Ein Investor kann wählen, ob er die Immobilie vermieten oder selbst nutzen will. Um die Gewinne und Ausgaben von Fix-and-Flip-Immobilien zu verfolgen, empfehlen wir die Verwendung einer Buchhaltungssoftware. Lesen Sie unseren Artikel über die beste Buchhaltungssoftware.

Gewöhnliche Einkommenssteuerfolgen beim Verkauf von Häusern

Wenn Sie als Händler eingestuft sind, wird der Gewinn aus dem Verkauf von Häusern mit dem für Sie geltenden gewöhnlichen Einkommenssteuersatz besteuert. Derzeit liegen die Steuersätze zwischen 10 % und 37 %. Außerdem unterliegt der Gewinn der Selbstständigensteuer (das Äquivalent zur FICA), die mit 15,3 % doppelt so hoch ist wie die Steuer, die Sie als W2-Angestellter in der Regel zahlen.

Als Händler kann die Gesamtsteuer auf einen Flip von 25,3 % bis 52,3 % reichen, je nach Steuerklasse. Natürlich sollten Sie nicht den Eindruck erwecken, dass Ihre Gewinne vollständig Ihnen gehören – Onkel Sam bekommt einen großen Teil davon.

Um dies richtig zu tun, sollten Sie eine Buchhaltungssoftware wie QuickBooks Online verwenden. Mit dieser Software können Sie verfolgen, was Sie für Lieferanten, Auftragnehmer, Zinsen und mehr ausgeben – alles Posten, die Sie von Ihrem Bruttogewinn abziehen können.

Wann gelten Kapitalertragssteuern für das Verkaufen von Häusern

Wenn Sie das Glück haben, die Händlerdefinition zu vermeiden, indem Sie den Großteil Ihres Einkommens aus dem Verkauf von Häusern beziehen und die Häuser nach einem Jahr verkaufen, dann werden Sie mit den niedrigeren Kapitalertragssteuersätzen auf den Gewinn aus dem Verkauf besteuert.

Denken Sie daran, dass dies bei den meisten Immobilienhändlern selten der Fall ist; in den meisten Fällen werden sie mit dem normalen Einkommensteuersatz besteuert, aber wir wollen es dennoch erwähnen, da es vorkommt. Noch besser: Wenn Sie die Voraussetzungen für die Besteuerung von Kapitalgewinnen erfüllen, müssen Sie keine Steuer auf die Selbständigkeit zahlen.

Kurzfristige Kapitalgewinne beim Hausverkauf

Wenn die Immobilie weniger als 12 Monate gehalten wird, wird der Gewinn aus dem Hausverkauf nicht bevorzugt behandelt. Kurzfristige Kapitalgewinne werden zu den normalen Einkommenssteuersätzen besteuert, unabhängig davon, ob man als Händler oder Investor definiert wird. Sie haben jedoch den Vorteil, dass Sie keine 15,3 % Selbstständigensteuer zahlen müssen, so dass sich dennoch eine gute Ersparnis ergibt.

Langfristige Kapitalertragssteuern beim Verkauf von Häusern

Wenn Sie eine Immobilie mehr als ein Jahr halten und nicht als Händler eingestuft sind, wird der Gewinn aus der Veräußerung nach den langfristigen Kapitalertragssteuersätzen besteuert. Derzeit liegen diese Sätze für die meisten Steuerzahler zwischen 0 % und 20 %. Verglichen mit dem Doppelschlag der normalen Einkommenssteuersätze und der Selbstständigensteuer ist das eine ziemliche Ersparnis.

„Der Trick, den die Immobilienhändler kennen, besteht darin, dass sie, wenn sie die Immobilie länger als ein Jahr behalten und dann beim Verkauf einen Gewinn erzielen, langfristige Kapitalertragssteuern zahlen, die maximal 20 % betragen. Der Trick mit den kurzfristigen Kapitalgewinnen für weniger als ein Jahr besteht darin, eine Immobilie, die keinen Gewinn abwirft, gegen eine andere auszutauschen, die einen Gewinn abwirft. Dadurch verringern sich die Netto-Kapitalgewinne, die Sie erzielt haben, und damit auch die darauf anfallenden Steuern.“

– Brian Murphy, Rechtsanwalt, Immobilienmakler & Tax Prep Educator, At Your Pace Online

Ob Sie ein kleines Unternehmen besitzen und Ihre Steuererklärung als Händler oder als Investor einreichen, TurboTax bietet Ihnen die übliche Steuer-Software. Sie können alle Ihre Ausgaben schnell importieren und Ihre Steuern online einreichen. Wenn Sie Fragen haben, können Sie mit dem Support-Team chatten und Ihre Steuererklärung vor der Abgabe prüfen lassen, damit Sie garantiert die maximale Rückerstattung erhalten.

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Wie die Steuern für das Verkaufen von Häusern berechnet werden

Endlich werden Sie auf Ihren Gewinn aus dem Verkauf von Häusern besteuert, d. h. auf den Verkaufspreis abzüglich aller Ausgaben und Abzüge. Der Gewinn wird berechnet, indem die Ausgaben, einschließlich des Kaufpreises, vom endgültigen Verkaufspreis abgezogen werden.

„Ein Grund, warum die Besteuerung von Immobilien so schwierig ist, liegt in der Unterscheidung zwischen aktiven und passiven Tätigkeiten. Wenn Sie ein Haus verkaufen, haben Sie die Absicht, es zu kaufen, instand zu setzen und dann zu verkaufen. Das bedeutet, dass Sie als Immobilienhändler betrachtet werden. Stellen Sie sich vor, Ihr Geschäft besteht darin, alte Rasenmäher zu kaufen, sie zu reparieren und wieder zu verkaufen. Das ist ein Geschäft mit Rasenmähern, so wie das Verkaufen von Häusern auch ein Geschäft ist.“

– Nathan Byers, CPA/PFS, JBC Wealth Advisors

Kaufpreis

Der Kaufpreis umfasst die Kosten für das Haus selbst. Sie können zwar die Abschlusskosten, Punkte usw. als Teil des Kaufpreises betrachten, aber der Einfachheit halber wird alles, was über den eigentlichen Kauf des Gebäudes hinausgeht, am besten als Ausgabe behandelt.

Wenn Sie darüber nachdenken, wie hoch Ihr Gewinn ist, sollten Sie nur den Kaufpreis und nicht den finanzierten Betrag in Ihre Gewinngleichung einbeziehen. Das Finanzamt berücksichtigt Ihre Finanzierung bei der Berechnung des Gewinns nicht. Sie können jedoch die gezahlten Zinsen als Ausgaben absetzen.

Ausgaben

Zu den Ausgaben, die über den Kaufpreis hinausgehen, gehören Hypothekenzinsen und -punkte, Darlehensgebühren, Material und Verbrauchsmaterial, Arbeitsaufwand, Abschlusskosten, Steuern, professionelle Dienstleistungen und alle Marketingkosten und Maklerprovisionen, die mit dem Verkauf der Immobilie verbunden sind. Diese Tabelle gibt einen guten Überblick über die zu berücksichtigenden Kosten.

Wie beim Kaufpreis ist es dem Finanzamt egal, wie Sie eine Ausgabe bezahlt haben. Solange es sich um eine Ausgabe im Zusammenhang mit der Immobilie handelt, ist sie in der Regel abzugsfähig. Wenn Sie z. B. 10.000 $ mit Ihrer Lowes-Kreditkarte für Baumaterialien bezahlen, gilt dies als Ausgabe für die Renovierung der Immobilie.

Gewinn

Der Gewinn ist der Betrag, den Sie beim Verkauf nach Berücksichtigung aller Ausgaben, einschließlich des Kaufpreises, erzielt haben. Eines der wichtigsten Dinge, die Sie tun können, ist, ausgezeichnete Aufzeichnungen über Ihre Ausgaben zu führen, um sicherzustellen, dass Sie alle Renovierungskosten absetzen können. Die Grundformel lautet: Transaktionsgewinn = Verkaufspreis – Kaufpreis – Ausgaben.

Denken Sie bei der Berechnung Ihres Gewinns für die Steuererklärung daran, dass dies nicht unbedingt Ihr tatsächlicher Gewinn ist. Wenn Sie z. B. Hypothekenschulden abbezahlen müssen, die zur Finanzierung des Kaufs und der Renovierung verwendet wurden, geht das zu Lasten Ihrer Einkünfte. Sie können diesen Betrag mit dieser Formel schätzen: Verkaufspreis – Hypothek – Ausgaben = Mitnahmegewinn des Investors.

Jährliche Steuern

Damit multiplizieren Sie Ihren steuerpflichtigen Gewinn mit Ihrem normalen Einkommenssteuersatz, was eine geschätzte jährliche Steuerbelastung ergibt. Denken Sie daran, dass Sie Verluste aus anderen, im selben Jahr abgeschlossenen Immobilienverkäufen zum Ausgleich von Gewinnen verwenden können.

Beispiel für Steuern bei einem Hausverkauf

Lassen Sie uns ein einfaches Szenario durchspielen, um die Grundlagen der Steuerberechnung beim Hausverkauf zu demonstrieren. Wir gehen von vier Annahmen aus:

1. Der Investor gilt nach den IRS-Richtlinien als Händler, so dass die Gewinne der normalen Einkommenssteuer unterliegen.
2. Die Immobilie wird innerhalb von 10 Monaten verkauft, so dass sie ebenfalls der normalen Einkommenssteuer unterliegt.
3. Der normale Steuersatz des Investors beträgt 23 %.
4. Wir werden die Auswirkungen der Steuer auf die Selbstständigkeit berücksichtigen.

House Flipping Tax Example

Ausgehend von den 26.500 $ Gewinn und nach Abzug der Steuern bleiben dem Anleger 16.350 $. Denken Sie daran, dass der Investor die 26.500 $ nicht so betrachten kann, als ob sie ihm gehören, da Uncle Sam seinen Anteil braucht.

Wie Sie Ihre Steuern zahlen&Nachdem Sie die Steuern für Ihr Haus berechnet haben, müssen Sie wissen, wann Sie sie einreichen und wie Sie sie zahlen. Wenn Sie ein Einzelunternehmer, Teil einer LLC oder als S-Corporation registriert sind und Ihr Hausverkaufsgeschäft mehr als 1.000 Dollar Gewinn pro Jahr abwirft, sollten Sie vierteljährlich Steuern zahlen.

Wenn Sie noch keine Einnahmen erzielen oder andere Ausnahmeregelungen erfüllen, müssen Sie Ihre Steuern am Ende des Jahres einreichen. Die meisten Hausvermieter zahlen jedoch vierteljährliche Steuern. Diese vierteljährlichen Steuern werden als geschätzte Steuern bezeichnet und sind in der Regel am 15. April, 15. Juni, 15. September und 15. Januar eines jeden Jahres fällig.

Zum Beispiel ist das Einkommen, das Sie vom 1. Januar bis zum 31. März mit dem Verkauf von Häusern verdient haben, am 15. April fällig. Fallen diese Daten jedoch auf ein Wochenende oder einen Feiertag, sind Ihre Steuern am nächsten Werktag fällig.

Schedule C Flipping Houses

Für diese geschätzten Steuern müssen Sie eine Schedule C ausfüllen. Dieses Formular wird auch als 1040 Profit and Loss Form bezeichnet. Weitere Informationen zum Ausfüllen dieses Formulars finden Sie in unserem ausführlichen Leitfaden zu Schedule C, der eine Schritt-für-Schritt-Anleitung zum Ausfüllen des Formulars enthält.

Bewahren Sie beim Verkauf von Immobilien gute Steuerunterlagen auf

Da die Ausgaben so wichtig sind, um Ihr zu versteuerndes Einkommen und damit die Höhe Ihrer Steuerschuld zu verringern, ist es unerlässlich, alle Ausgaben im Zusammenhang mit einem Immobilienverkauf genau zu erfassen. Ganz gleich, wie unbedeutend manche Ausgaben erscheinen mögen, sie spielen alle eine Rolle – und sie summieren sich.

Ob Sie es nun mit einem Do-it-yourself-Ansatz versuchen und eine Tabellenkalkulation für Ihre Aufzeichnungen einrichten, eine Software für Immobilieninvestitionen oder eine Buchhaltungs- oder Buchführungssoftware verwenden, Sie sollten auf jeden Fall etwas tun, um eine genaue Buchführung über Ihre Flips zu führen. Denn jeder Dollar, der nicht als Ausgabe verbucht wird, ist steuerpflichtig.

„Wenn Sie als Immobilienhändler gelten, gibt es einige Faktoren zu beachten. Sie können unbegrenzt Verluste geltend machen, um gewöhnliche Einkünfte wie Gehälter und Geschäftseinkünfte auszugleichen. Sie können auch zusätzliche Ausgaben im Zusammenhang mit Händleraktivitäten geltend machen.“

– Noel Dalmacio, CPA, CFP & Gründer, Dalmacio Accountancy Corporation

Wie Sie bei den Steuern für das Verkaufen von Häusern Geld sparen können

Während es schwierig ist, die grundsätzliche Betrachtung des Verkaufens von Immobilien als aktives Einkommen zu umgehen, gibt es einige Sonderfälle, die Ihnen helfen können, eine Immobilie zu verkaufen und nicht der normalen Einkommensteuer zu unterliegen. Dazu gehören Dinge wie das Behalten einer Investition für einen längeren Zeitraum oder sogar der Besitz der Immobilie als Hauptwohnsitz.

Hier besprechen wir vier Möglichkeiten, Ihre Steuern zu reduzieren, wenn Sie Häuser verkaufen:

Halten Sie eine Investitionsimmobilie für mehr als ein Jahr

Wenn Sie sich in der Kategorie wiederfinden, die in der Lage ist, Kapitalertragssteuer anstelle der normalen Einkommenssteuer zu zahlen, prognostizieren Sie, ob das Halten der Immobilie für ein Jahr oder länger funktionieren wird. Denken Sie daran, dass Sie, wenn Sie die Immobilie ein Jahr oder länger halten, eher der langfristigen als der kurzfristigen Kapitalertragssteuer unterliegen.

Wenn Sie die Immobilie ausreichend lange halten, würden Sie wahrscheinlich 15 % oder weniger an langfristiger Kapitalertragssteuer zahlen. Außerdem müssten Sie keine Selbstständigensteuer zahlen, da es sich um eine Investition und nicht um aktives Einkommen handelt. Ihre Steuerschuld würde also 3.975 $ oder weniger betragen, im Gegensatz zu über 10.000 $ im obigen Fall.

Machen Sie die Immobilie zu Ihrem Hauptwohnsitz, bevor Sie sie veräußern

Wenn Sie eine einzelne Immobilie veräußern, überlegen Sie, ob Sie nach Abschluss der Renovierungsarbeiten als Hauptwohnsitz einziehen könnten. Wenn Sie in die Immobilie einziehen, können Sie wahrscheinlich die steuerliche Betrachtung des eventuellen Verkaufs von aktiven Einkünften auf Kapitalgewinne verlagern. Außerdem können Sie, wenn Sie in zwei der fünf Jahre vor dem Verkauf in der Immobilie wohnen, nach geltendem Steuerrecht die Steuer auf den Gewinn ganz vermeiden.

„Abschnitt 121 des Internal Revenue Code erlaubt es einem Steuerzahler, bis zu 250.000 $ (500.000 $ für Steuerzahler, die eine gemeinsame Steuererklärung abgeben) des Gewinns aus dem Verkauf von Immobilien, die als ‚Hauptwohnsitz‘ genutzt werden, auszuschließen. Hauptwohnsitz“ bedeutet, dass die Immobilie mindestens zwei Jahre der fünf Jahre vor dem Verkauf im Besitz des Steuerpflichtigen war und von ihm als Hauptwohnsitz genutzt wurde. Dieser Ausschluss von Veräußerungsgewinnen ist auf einen Verkauf oder Tausch alle zwei Jahre begrenzt. Er sollte also selektiv von denjenigen genutzt werden, die mehrere Immobilien veräußern, und in Bezug auf die Transaktion gewählt werden, die wahrscheinlich zu dem größten steuerpflichtigen Gewinn führt.“

– Brian J. Thompson, CPA & Rechtsanwalt, BrianThompsonLaw.com

Steueraufgeschobener Tausch für den Flip

Ein steueraufgeschobener Tausch, auch bekannt als 1031-Tausch, ermöglicht es Ihnen, die Gewinne aus einer Immobilie auf eine andere zu übertragen. Um dafür in Frage zu kommen, müssen Sie die Immobilie mindestens ein Jahr lang halten (länger ist in den Augen des Finanzamtes besser) und an Mieter vermieten. Die Steuervergünstigung kann nicht nur für Immobilien verwendet werden, die sich schnell verkaufen lassen. Weitere Informationen finden Sie in unserem ultimativen Leitfaden über den 1031-Gleichteiligentausch.

Steuerabzüge für Hausverkäufe

Das Finanzamt erlaubt Hausverkäufern, bestimmte Ausgaben für den Kauf, die Renovierung und den Verkauf von Immobilien abzuschreiben. Durch die Abschreibung dieser Ausgaben können Sie Ihr zu versteuerndes Einkommen verringern. Sie können einige Ausgaben absetzen, bevor Sie die Immobilie verkaufen, aber andere Ausgaben, wie z. B. Investitionsausgaben, können erst nach dem Verkauf der Immobilie abgezogen werden.

Ausgaben, die Sie beim Verkauf eines Hauses absetzen können

Es ist wichtig zu wissen, welche Ausgaben Sie beim Verkauf eines Hauses absetzen können. So können Sie besser abschätzen, wie hoch Ihr zu versteuerndes Einkommen sein wird, damit Sie Geld für die Zahlung Ihrer Steuern zurücklegen können. Dies wirkt sich wiederum auf Ihr Budget für die nächste Veräußerung aus.

Zu den Ausgaben, die Sie beim Verkauf eines Hauses absetzen können, gehören:

• Kapitalausgaben (Ausgaben für den Kauf und die Renovierung eines Hauses mit der Absicht, es zu verkaufen). Diese werden abgezogen, nachdem Sie die Immobilie verkauft haben.
• Fahrzeugkosten, die Benzin und Reparaturen oder einen Standard-Kilometerpreis umfassen können.
• Bürokosten, einschließlich Miete, Nebenkosten und Büromaterial wie Druckertinte und Papier
• Baugenehmigungen
• Hypothekenzinsen

Was bestimmt den Händlerstatus eines Immobilienmaklers

Ein Unternehmen, das regelmäßig Gewinne aus dem Verkauf eines Vermögenswerts erzielt, sei es eine Immobilie, ein Fahrzeug oder Inventar, wird als aktives Unternehmen eingestuft. Daher wird ein Investor, der Immobilien veräußert, vom Finanzamt wahrscheinlich als aktives Unternehmen eingestuft – ein „Händler“ mit Häusern – und unterliegt der normalen Einkommenssteuer auf die Gewinne.

Ein Investor, der ein Dutzend Häuser im Jahr veräußert, sie nur für einen sehr kurzen Zeitraum hält und/oder den größten Teil seines Einkommens aus dem Verkauf von Immobilien bezieht, wird als Händler eingestuft, und das Einkommen wird zu höheren normalen Einkommenssätzen besteuert.

Dies steht im Gegensatz zu passiven Kapitalerträgen, wie z. B. aus einer Mietimmobilie, deren Gewinne bei einem späteren Verkauf zu einem günstigeren Kapitalertragssatz besteuert werden. Der IRS-Code ist jedoch nicht ganz eindeutig, was aktives und passives Einkommen ausmacht, und es werden viele Faktoren berücksichtigt. Dazu gehört, wie viele Immobilien verkauft werden, ob sie vor dem Wiederverkauf selbst bewohnt oder für eine gewisse Zeit vermietet werden und wie lange sie gehalten werden.

Wenn Sie ein aktiver „Fix & Flipper“ sind und eine Immobilie weniger als ein Jahr halten, werden Sie höchstwahrscheinlich mit Ihrem normalen Einkommenssteuersatz von 10 % bis 37 % besteuert. Die Bestimmung Ihrer Steuerklasse und des Steuersatzes, den Sie schulden, ist kompliziert, und Ihr Steuerfachmann sollte hinzugezogen werden.

Häufig gestellte Fragen zu den Steuern beim Hausverkauf

In diesem Leitfaden werden die Steuern beim Hausverkauf aufgeschlüsselt und Kapitalgewinne im Vergleich zu normalen Einkünften beim Verkauf von Häusern erörtert. Im Folgenden finden Sie einige häufig gestellte Fragen und Antworten, die Ihnen weitere Einblicke geben könnten.

Was ist die 70er-Regel beim Hausverkauf?

Die 70er-Regel besagt, wie viel Investoren maximal für eine Immobilie bezahlen sollten. Die Regel, die in der Branche als Richtlinie gilt, besagt, dass ein Investor nicht mehr als 70 % des geschätzten Wertes der Immobilie nach Abschluss aller Reparaturen und Renovierungen (ARV) zahlen sollte.

Was sind andere Abzüge beim House Flipping?

Wenn Sie über Ihre Ausgaben und Abzüge für Immobilieninvestitionen nachdenken, sollten Sie Dinge wie Transport, Home Office, Mahlzeiten und Weiterbildung wie Workshops, Bücher usw. berücksichtigen. Sprechen Sie mit Ihrem Buchhalter, um mehr zu erfahren, und verwenden Sie ein Online-Verfolgungssystem wie QuickBooks online, um es einfach zu halten.

Können Sie wirklich Häuser ohne Geld verkaufen?

Es gibt mehrere Möglichkeiten, Häuser ohne Geld zu verkaufen, aber Sie müssen auf kreative Weise zu einem Geschäft beitragen (z. B. wenn Sie über Baukenntnisse verfügen, Ihre Zeit und Ihre Fähigkeiten einbringen oder eine Immobilie besitzen, die Sie zur Querbesicherung für einen Hartgeldkredit verwenden können). Weitere Informationen finden Sie in unserem Artikel zum Thema „Häuser verkaufen ohne Geld“.

Brauche ich eine Lizenz, um ein Haus zu verkaufen?

In der Regel benötigen Sie keine bestimmte staatliche Lizenz, um ein Haus zu verkaufen, aber erkundigen Sie sich bei Ihrem Staat, da dies von der Art Ihres Geschäfts abhängen kann. Wenn Sie zum Beispiel ein Bauträger sind, benötigen Sie in einigen Staaten eine Bauunternehmerlizenz. In den meisten Fällen müssen Sie Genehmigungen und möglicherweise eine Geschäftslizenz beantragen.

Bottom Line: Flipping Houses Taxes

Im Jahr 2017 erreichten Hausflips ein 11-Jahres-Hoch, mit über 200.000 Flips in den USA. Nach dieser Begeisterung müssen Sie wissen, welche Steuern Sie für Ihr Hausflipping-Geschäft zu zahlen haben. Gewinne aus dem Verkauf von Häusern werden in der Regel als normales Einkommen und nicht als Kapitalgewinne behandelt, so dass die Gewinne der normalen Einkommensteuer und der Steuer auf selbständige Tätigkeit unterliegen.