9 Auditor Communications You Should Know
Eines der wichtigsten Dinge, die ein Auditor von Anfang an beherrschen muss, ist die Kommunikation.
Während eine Prüfung eine umfassende Kommunikation innerhalb des Auditteams erfordert, muss die CPA-Firma auch Gespräche mit dem Kunden, potenziellen Kunden und möglicherweise mit Vorgängerauditoren führen.
Nutzen Sie die folgenden Tipps, um neun wichtige Kommunikationen zwischen Wirtschaftsprüfern und anderen Parteien zu verstehen.
Vor der Annahme des Auftrags
Wirtschaftsprüfer müssen mit jedem potenziellen Mandanten sprechen, bevor sie sich bereit erklären, eine Prüfung seiner Abschlüsse durchzuführen.
Außerdem müssen mehrere Fragen beantwortet werden, bevor mit der Prüfung begonnen werden kann:
#1- Umstände für eine angemessene Prüfung
Es müssen Umstände vorliegen, die es dem Prüfer ermöglichen, die erforderlichen Prüfungsarbeiten durchzuführen. Insbesondere benötigt der Prüfer Zugang zu allen Quelldokumenten (Belege, Rechnungen usw.), zum Hauptbuch und zu den für das Jahr erstellten Jahresabschlüssen.
Die Prüfer benötigen auch Zugang zu den Mitarbeitern des Kunden, damit sie Fragen zu Transaktionen, zur Unternehmenspolitik und zu anderen Themen stellen können. Wenn der Prüfer beispielsweise keinen Zugang zu den Versandpapieren hat, die belegen, wann die Waren an die Kunden versandt wurden, verfügt er möglicherweise nicht über genügend Prüfungsnachweise, um die Umsätze und Forderungssalden am Jahresende zu bestätigen.
#2- Erläuterung des uneingeschränkten Bestätigungsvermerks
Außerdem muss ein Prüfer die Art der Bestätigungsvermerke mit dem Mandanten und die möglichen Auswirkungen auf die Interessengruppen des Unternehmens besprechen.
Das beste Ergebnis einer Prüfung ist die Erteilung eines uneingeschränkten Bestätigungsvermerks, der besagt, dass der Jahresabschluss keine wesentlichen Falschangaben enthält. Wesentlich bedeutet in diesem Fall, dass der Prüfer keine Fehler gefunden hat, die groß genug waren, um die Meinung des Lesers des Jahresabschlusses zu ändern.
Im Wesentlichen ist die Wesentlichkeit eine Einschätzung des Prüfers. Ein Fehler in Höhe von 50 $ bei einem Forderungssaldo von 3 Mio. $ mag nicht wesentlich sein, ein Fehler in Höhe von 10.000 $ hingegen schon.
Damit ein uneingeschränkter Bestätigungsvermerk erteilt werden kann, muss der Prüfer Zugang zu allen Unterlagen und zur Unternehmensleitung haben. Außerdem müssen die Prüfungsnachweise den uneingeschränkten Bestätigungsvermerk stützen, und diese Tatsachen müssen dem Mandanten erläutert werden.
#3- Erörterung eines eingeschränkten Bestätigungsvermerks
Was vielleicht noch wichtiger ist, ist, dass der Prüfer erklären muss, dass die Prüfungsnachweise möglicherweise einen eingeschränkten Bestätigungsvermerk erfordern.
Angenommen, der Prüfer war nicht in der Lage, in der Nähe des Bilanzstichtags, d.h. des Datums, das in der zu prüfenden Bilanz verwendet wird, eine physische Zählung des Bestands durchzuführen. Eine Inventurzählung gilt als der beste Nachweis für den Bestand der Vorräte. Daher kann der Prüfer zu dem Schluss kommen, dass andere Verfahren nicht ausreichen, um die Vorratsbilanz zu stützen.
In diesem Fall kann der Prüfer einen Bestätigungsvermerk erteilen, der besagt, dass der Jahresabschluss mit Ausnahme der Vorratsbilanz keine wesentlichen Falschaussagen enthält. Leider kann ein eingeschränkter Bestätigungsvermerk negative Auswirkungen auf Interessengruppen, wie z. B. Investoren und Gläubiger, haben. Der Grund dafür ist, dass er Zweifel an der Richtigkeit des Jahresabschlusses aufkommen lässt.
Es gibt mehrere andere Arten von Bestätigungsvermerken, die ein Prüfer zum Jahresabschluss abgeben kann. Folglich muss der Mandant jede Art von Bestätigungsvermerk klar verstehen.
#4- Verantwortlichkeiten des Mandanten
#5- Beauftragung externer Sachverständiger
Die Prüfer können externe Sachverständige mit der Durchführung bestimmter Prüfungsverfahren beauftragen. Die Zusammenarbeit mit diesen Fachleuten erfordert daher eine gute Kommunikation. Kommunikation ist wichtig, damit der externe Sachverständige genau versteht, worum er gebeten wird. Hier ein gängiges Beispiel:
Wenn ein Unternehmen seinen Mitarbeitern einen Pensionsplan anbietet, wird die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft in der Regel einen Versicherungsmathematiker beauftragen, die künftigen Verpflichtungen für Pensionszahlungen zu bewerten. Darüber hinaus analysiert der von der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft beauftragte Versicherungsmathematiker die Annahmen des Kunden bezüglich der Verbindlichkeit für künftige Rentenzahlungen unter Verwendung fortgeschrittener mathematischer Konzepte.
Wenn der Prüfer einen qualifizierten Versicherungsmathematiker gefunden hat, muss er feststellen, ob der Experte effektiv als Mitglied des Prüfungsteams arbeiten kann. Die Prüfer verwenden Prüfungsprogramme, in denen die spezifischen Aufgaben aufgeführt sind, die zur Sammlung von Prüfungsnachweisen erforderlich sind. Daher muss der Experte bereit sein, das Prüfungsprogramm zu verwenden. Dieses Thema erfordert eine ausführliche Diskussion und eine angemessene Kommunikation mit dem Prüfer.
Außerdem muss der Leiter des Prüfungsteams die Arbeit des externen Sachverständigen überwachen und sicherstellen, dass das Prüfungsprogramm eingehalten wird. So muss der Prüfungsleiter beispielsweise erklären, wie die Arbeit des Sachverständigen in den Prüfungsunterlagen zu dokumentieren ist, und eine Schulung zu diesem Verfahren durchführen.
Kommunikation zwischen Vorgänger- und Nachfolgeprüfer
Unternehmen wechseln gelegentlich zu einer neuen Prüfungsgesellschaft. Daher ist die Kommunikation zwischen dem Vorgänger- und dem Nachfolgerprüfer wichtig. Zur Vorbereitung auf die AUD-Prüfung müssen Sie daher die Rolle jedes Prüfers und die von jeder Partei geforderte Kommunikation verstehen.
#6- Verständnis der Rollen
Ein Vorgängerprüfer ist die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, die den letzten Jahresabschluss eines Kunden geprüft hat, oder die Gesellschaft, die mit der Prüfung des laufenden Jahres beauftragt war und die Arbeit nicht abgeschlossen hat. Der Vorgängerprüfer kann während der Prüfung zurückgetreten sein oder möglicherweise gekündigt haben.
Der Nachfolgeprüfer hingegen ist die Gesellschaft, die in Erwägung zieht, einen Auftrag anzunehmen. Das Wort „erwägen“ ist wichtig, da Gespräche mit dem Vorgängerprüfer stattfinden müssen, bevor der neue Prüfer den Auftrag annimmt.
Der Nachfolgeprüfer sollte dem potenziellen Kunden mitteilen, dass die Firma den Prüfungsauftrag erst annehmen kann, nachdem sie Prüfungsfragen mit dem Vorgängerprüfer besprochen hat.
Für dieses Szenario sind folgende Mitteilungen erforderlich:
#7- Meinungsverschiedenheiten zwischen Prüfer und Mandant
Der Vorgängerprüfer und der Mandant haben möglicherweise Meinungsverschiedenheiten über Rechnungslegungsfragen. Daher muss der Nachfolgeprüfer diese Meinungsverschiedenheiten berücksichtigen.
Die Meinungsverschiedenheiten können die Rechnungslegungsgrundsätze, die erforderlichen Prüfungsverfahren oder das Fehlen ausreichender interner Kontrollen betreffen. Nehmen wir beispielsweise an, dass der Mandant die Erlöse erst dann verbucht, wenn die Ware an den Kunden versandt wurde. Wenn der Vorgängerprüfer jedoch der Ansicht ist, dass die neue Umsatzrealisierungspolitik für die Leser des Jahresabschlusses irreführend ist oder nicht gerechtfertigt werden kann, kann die neue Politik zu einem eingeschränkten Bestätigungsvermerk führen.
Grundsätzlich müssen die Nachfolgeprüfer selbst entscheiden, ob der Kunde bereit ist, die Rechnungslegungsgrundsätze ausreichend zu erfüllen. Ist dies nicht der Fall, darf der Nachfolger den Auftrag nicht annehmen.
#8- Zugang zum Vorgängerprüfer
Der Mandant muss sich bereit erklären, dem Vorgängerprüfer zu gestatten, auf jede Anfrage des Nachfolgerprüfers zu antworten. Versucht der Mandant, die Antworten einzuschränken, kann der Nachfolgeprüfer dies als ein Warnsignal betrachten, das ihn davon abhält, den Auftrag anzunehmen.
#9- Durchsicht der Prüfungsunterlagen
Der Mandant muss der Vorgängergesellschaft gestatten, dem Nachfolgeprüfer die Prüfungsunterlagen zur Verfügung zu stellen. Außerdem sollte der Nachfolgeprüfer die Dokumentation der Prüfungsplanung, die Beurteilung der internen Kontrollen, die gesammelten Prüfungsnachweise und die vom Vorgängerprüfer gezogenen Schlussfolgerungen überprüfen.
Warum Kommunikation so wichtig ist
Die oben erläuterte Kommunikation hilft dem Prüfer, die Verantwortlichkeiten sowohl des Mandanten als auch der Prüfungsgesellschaft zu klären. Wie Sie sehen, ermöglichen die Gespräche mit dem Vorgängerprüfer dem Nachfolger zu entscheiden, ob die neue CPA-Firma den Prüfungsauftrag annehmen sollte.
Nutzen Sie diese Tipps, um für die AUD-Prüfung zu lernen, und Sie werden Ihre Chancen auf ein hohes CPA-Prüfungsergebnis drastisch erhöhen!