9 Comunicaciones de Auditoría que debe conocer
De entrada, una de las cosas más importantes que un auditor necesita dominar es la comunicación.
Mientras que una auditoría requiere una amplia comunicación dentro del equipo de auditoría, la firma de CPA también debe tener conversaciones con el cliente, clientes potenciales, y posiblemente con los auditores predecesores.
Use los siguientes consejos para ayudarle a entender nueve comunicaciones importantes entre los auditores y otras partes.
Antes de aceptar el compromiso
Los auditores deben hablar con cada cliente potencial antes de aceptar realizar una auditoría de sus estados financieros.
Además, hay varias cuestiones que deben responderse antes de que pueda comenzar el trabajo de auditoría:
#1- Circunstancias para una auditoría adecuada
Deben existir circunstancias que permitan al auditor realizar el trabajo de auditoría necesario. En concreto, el auditor necesita tener acceso a todos los documentos fuente (recibos, facturas, etc.), al libro mayor y a los estados financieros generados para el año.
Los auditores también necesitan tener acceso al personal del cliente para poder hacer preguntas sobre las transacciones, la política de la empresa y otras cuestiones. Si, por ejemplo, el auditor no puede acceder a los documentos de envío que demuestran cuándo se enviaron las mercancías a los clientes, el auditor puede no tener suficiente evidencia de auditoría para confirmar los saldos de ventas y cuentas por cobrar al final del año.
#2- Explicar una opinión sin reservas
Además, un auditor necesita discutir el tipo de opiniones de auditoría con el cliente, y el impacto potencial en las partes interesadas de la empresa.
El mejor resultado de una auditoría es que el auditor emita una opinión sin reservas, que declara que los estados financieros están libres de cualquier error material. Material, en este caso, significa que el auditor no encontró ningún error lo suficientemente grande como para cambiar la opinión del lector de estados financieros.
Esencialmente, la materialidad es un juicio realizado por el auditor. Por ejemplo, un error de 50 dólares en un saldo de cuentas por cobrar de 3 millones de dólares puede no ser material, pero un error de 10.000 dólares podría serlo.
En consecuencia, para emitir una opinión sin reservas el auditor debe tener acceso a todos los registros y a la dirección de la empresa. Además, la evidencia de auditoría debe respaldar la opinión sin reservas, y estos hechos deben ser explicados al cliente.
#3- Discutir una opinión con reservas
Lo que es quizás más importante es que el auditor debe explicar que la evidencia de auditoría puede requerir la emisión de una opinión con reservas. Esto también se conoce comúnmente como una opinión con salvedades.
Supongamos, por ejemplo, que el auditor no pudo realizar un recuento físico de las existencias cerca de la fecha del balance: la fecha utilizada en el balance que se está auditando. El recuento de las existencias se considera la mejor prueba para respaldar el balance de existencias. Por lo tanto, el auditor puede llegar a la conclusión de que otros procedimientos no son suficientes para respaldar el balance de inventario.
En este caso, el auditor puede emitir una opinión que declare que, excepto por el balance de inventario, los estados financieros están libres de errores materiales. Desgraciadamente, una opinión con reservas puede tener un impacto negativo en las partes interesadas, como los inversores y los acreedores. Esto se debe a que suscita dudas sobre la exactitud de los estados financieros.
Existen otros tipos de opiniones que un auditor puede emitir sobre los estados financieros. En consecuencia, el cliente debe entender claramente cada tipo de opinión de auditoría.
#4- Responsabilidades del cliente
#5- Contratación de expertos externos
Los auditores pueden necesitar expertos externos para realizar procedimientos de auditoría específicos. Por lo tanto, trabajar con estos profesionales requiere una buena comunicación. La comunicación es importante para que el experto externo entienda exactamente lo que se le pide que haga. He aquí un ejemplo común:
Si una empresa ofrece un plan de pensiones a sus empleados, la empresa auditora suele contratar a un actuario para que evalúe el futuro pasivo de los pagos de pensiones. Además, el actuario contratado por la empresa auditora analiza las hipótesis del cliente sobre el pasivo por pagos futuros de pensiones utilizando conceptos matemáticos avanzados.
Una vez que el auditor localiza a un actuario cualificado, debe determinar si el experto puede funcionar eficazmente como miembro del equipo de auditoría. Los auditores utilizan programas de auditoría, que enumeran las tareas específicas necesarias para recopilar pruebas de auditoría. Por lo tanto, el experto debe estar dispuesto a utilizar el programa de auditoría. Este tema requerirá una amplia discusión y una adecuada comunicación con el auditor.
Además, el director del equipo de auditoría también debe supervisar el trabajo del experto externo y asegurarse de que se sigue el programa de auditoría. Por ejemplo, el gerente de auditoría debe explicar cómo debe documentarse el trabajo del experto en los papeles de trabajo de la auditoría y proporcionar cierta capacitación sobre el proceso.
Comunicación entre los auditores predecesores y sucesores
Las empresas cambian ocasionalmente a una nueva firma de auditoría. En consecuencia, la comunicación entre los auditores predecesores y sucesores es importante. Por lo tanto, para prepararse para el examen de AUD, es necesario entender el papel de cada auditor y la comunicación requerida por cada parte.
#6- Entender los roles
Un auditor predecesor es la firma de CPA que auditó los estados financieros más recientes de un cliente, o la empresa que fue contratada para realizar la auditoría del año en curso, y no completó el trabajo. El auditor predecesor puede haber renunciado durante la auditoría, o posiblemente haya terminado.
El auditor sucesor, por otra parte, es la empresa que está considerando aceptar un compromiso. La palabra «considerando» es importante, porque las conversaciones con el auditor predecesor deben tener lugar antes de que el nuevo auditor acepte el encargo.
De hecho, el auditor sucesor debe decir al posible cliente que la empresa no puede aceptar el encargo de auditoría hasta después de haber discutido las cuestiones de auditoría con el auditor predecesor.
Aquí hay algunas comunicaciones requeridas para este escenario:
#7- Desacuerdos entre el auditor y el cliente
El auditor predecesor y el cliente pueden haber estado en desacuerdo sobre cuestiones contables. Por lo tanto, el auditor sucesor debe tener en cuenta estos desacuerdos.
Los desacuerdos pueden referirse a los principios contables, a los procedimientos de auditoría requeridos o a la falta de controles internos suficientes. Supongamos, por ejemplo, que el cliente tiene la política de reconocer los ingresos cuando las mercancías se envían a los clientes. En consecuencia, el cliente decide cambiar la política y reconocer los ingresos cuando se factura a los clientes.
Sin embargo, si el auditor predecesor cree que la nueva política de reconocimiento de ingresos es engañosa para los lectores de los estados financieros, o no puede justificarse, la nueva política puede dar lugar a una opinión de auditoría con salvedades.
Básicamente, los auditores sucesores deben decidir por sí mismos si el cliente está dispuesto a cumplir suficientemente con las normas contables. Si no es así, el sucesor puede no aceptar el encargo.
#8- Acceso al auditor predecesor
El cliente debe aceptar que el auditor predecesor responda a todas las consultas del auditor sucesor. Si el cliente intenta limitar las respuestas, el sucesor puede considerar esta acción como una bandera roja que impida a la firma aceptar el encargo.
#9- Revisión de los papeles de trabajo
El cliente debe autorizar a la firma predecesora a proporcionar los papeles de trabajo de auditoría al auditor sucesor. Además, el auditor sucesor debe revisar la documentación de la planificación de la auditoría, la evaluación de los controles internos, las pruebas de auditoría recopiladas y las conclusiones alcanzadas por el auditor predecesor.
Por qué son tan importantes las comunicaciones
Las comunicaciones explicadas anteriormente ayudan al auditor a aclarar las responsabilidades tanto del cliente como de la firma de auditoría. Como puede ver, las conversaciones con el auditor predecesor permiten al sucesor determinar si la nueva firma de CPA debe aceptar el compromiso de auditoría.
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