¿Qué es la publicación 519 del IRS?
La Publicación 519 del IRS es la Guía de Impuestos de Estados Unidos para Extranjeros, un documento que el Servicio de Impuestos Internos (IRS) publica y que detalla los procedimientos fiscales para los extranjeros, personas que no son ciudadanos de Estados Unidos. No todos los extranjeros están sujetos a los impuestos de Estados Unidos. Los extranjeros residentes, aquellos que han estado en el país durante un periodo definido, están sujetos a impuestos sobre sus ingresos mundiales al igual que los ciudadanos. Los extranjeros no residentes sólo tributan por los ingresos que obtienen dentro de Estados Unidos, Los no residentes pueden estar sujetos al impuesto sobre la renta tanto de las autoridades estadounidenses como de las extranjeras.
Entendiendo la Publicación 519 del IRS
El aspecto más importante de la Publicación 519 del IRS es su definición del estatus de un contribuyente como extranjero no residente o como extranjero residente utilizando la prueba de presencia sustancial o la prueba de la tarjeta verde, ya que las normas fiscales aplicables se basan en ese estatus. Los contribuyentes también pueden ser considerados como extranjeros de doble estatus y también deben determinar el estatus fiscal de cualquier cónyuge.
La prueba de presencia sustancial mide la residencia por la presencia física en los EE.UU. Para cumplir con esta prueba, una persona debe residir en los EE.UU. al menos:
- 31 días durante el año en curso, y
- 183 días durante el período de tres años que incluye el año en curso y los dos años inmediatamente anteriores, contando todos los días que estuvo presente en el año en curso, un tercio de los días que estuvo presente en el primer año anterior al año en curso, y un sexto de los días que estuvo presente en el segundo año anterior al año en curso.
La prueba de la tarjeta verde establece que una persona es residente, a efectos del impuesto federal de EE.UU., si es Residente Permanente Legal de EE.UU. en cualquier momento del año natural. Una persona se convierte en Residente Permanente Legal si se le ha concedido el privilegio, de acuerdo con las leyes de inmigración, de residir permanentemente en los EE.UU. como inmigrante, generalmente mediante la expedición de una tarjeta de registro de extranjero, también conocida como «tarjeta verde», por parte de los Servicios de Ciudadanía e Inmigración de los EE.UU.
Si una persona reúne los requisitos de residente y no residente en el mismo año, tiene lo que se denomina doble estatus. Un individuo casado también puede tener la opción de tratar a su cónyuge no residente como un extranjero residente.
Fiscalidad de los ingresos de los no residentes
Las personas que se determinan como extranjeros no residentes están generalmente sujetas a dos tipos impositivos diferentes sobre sus ingresos en EE.UU., uno para los ingresos efectivamente conectados y otro para los ingresos fijos o determinables, anuales o periódicos (FDAP). Las rentas efectivamente vinculadas se obtienen de la gestión de una empresa estadounidense o de la prestación de servicios personales y están sujetas a los mismos tipos impositivos graduales que un ciudadano estadounidense. Los ingresos FDAP se consideran ingresos pasivos y se gravan a un tipo fijo del 30%. Los extranjeros no residentes deben presentar declaraciones de impuestos utilizando el formulario 1040NR.
Para los extranjeros no residentes, los tratados fiscales con países extranjeros pueden reducir o eliminar los impuestos estadounidenses sobre varios tipos de servicios personales y otros ingresos, como las pensiones, los intereses, los dividendos, las regalías y las ganancias de capital.