Az Egyesült Államokban lakóhellyel rendelkező amerikai adófizetők jogosultak az egyszerűsített eljárásokra, ha (1) nem teljesítették az alkalmazandó, az Egyesült Államokon kívül élő amerikai adófizetőkre általánosan vonatkozó, nem lakóhellyel kapcsolatos követelményeket; (2) korábban U.(3) elmulasztották a külföldi pénzügyi eszközből származó bruttó jövedelem bejelentését és az amerikai törvények által előírt adók megfizetését, és elmulasztották az FBAR (Jelentés külföldi bank- és pénzügyi számlákról) és/vagy egy vagy több nemzetközi információs nyilatkozat benyújtását; és (4) nyilatkozatot nyújtottak be, amelyben megerősítik, hogy ezek a mulasztások nem szándékos magatartásból erednek. A nem szándékos magatartás olyan magatartás, amely gondatlanságból, figyelmetlenségből vagy tévedésből ered, vagy olyan magatartás, amely a törvényi követelmények jóhiszemű félreértéséből fakad.
Az ilyen adófizetők az IRS által bejelentett új, egyszerűsített eljárások kihasználásával korlátozhatják az IRS büntetőeljárásainak és büntetéseinek való kitettségüket. A kérelmezők úgy vehetik igénybe ezt a programot, hogy (1) benyújtják a legutóbbi három évre vonatkozó módosított jövedelemadó-bevallásokat a be nem jelentett külföldi jövedelmek bejelentésére; (2) benyújtják a hiányzó vagy helyesbített külföldi vagyonjelentéseket, például a külföldi bank- és pénzügyi számlákról szóló jelentést (FINCEN 114-es nyomtatvány); (3) és megfizetik a módosított jövedelemadó-bevallások után fizetendő adót és kamatokat, valamint az FBAR-bejelentések legutóbbi hat éve során az offshore számlák legmagasabb értékének 5%-ával megegyező speciális különféle offshore büntetést. A kérelmezőknek alá kell írniuk egy nyilatkozatot arról, hogy az összes jövedelem bejelentésének, az összes adó megfizetésének és az összes előírt adóbevallás benyújtásának elmulasztása, beleértve az FBAR-t is, nem szándékos magatartás eredménye.
Az Egyesült Államokon kívül tartózkodó amerikai adófizetők
A külföldön tartózkodó amerikai adófizetők jogosultak az egyszerűsített külföldi offshore eljárásokra, ha megfelelnek a vonatkozó nem-lakóhelyi követelményeknek. Ez a meghatározás részben attól függ, hogy amerikai állampolgárok vagy törvényes állandó lakosok (azaz zöldkártya birtokosok)-e vagy sem. Az amerikai állampolgárok és a zöldkártya birtokosok akkor jogosultak az egyszerűsített rendelkezések alkalmazására, ha a legutóbbi három év bármelyikében, amelyre vonatkozóan az amerikai adóbevallás esedékessége lejárt, a magánszemélynek nem volt amerikai lakóhelye, és a magánszemély legalább 330 teljes napot töltött az Egyesült Államokon kívül. A zöldkártyával nem rendelkező nem amerikai állampolgárok nem tartózkodási státuszra jogosultak, ha nem teljesítik a “jelentős jelenlét tesztet” azon három év bármelyikében, amelyre vonatkozóan az amerikai adóbevallási határidők lejártak. Ez a teszt azt vizsgálja, hogy a személyek hány napot töltöttek az Egyesült Államokban az előző naptári évben és a korábbi kétéves időszakban. A jelentős jelenlét tesztjére vonatkozó információk az IRS 519. számú kiadványában találhatók. A lényeges jelenlét tesztje nem vonatkozik azokra a személyekre, akik az előző hat év mindegyikében idejük kevesebb mint egyharmadát töltötték az Egyesült Államokban.
A külföldön lakóhellyel rendelkező, az egyszerűsített offshore eljárásokra vonatkozó kérelmezőknek 1040-es bevallást vagy módosított 1040-es bevallást kell benyújtaniuk az utolsó három évre vonatkozóan, megjelölve, hogy a bevallás megfelel az “egyszerűsített külföldi offshore” rendelkezéseknek. A legutóbbi három évre vonatkozóan FBAR-t és egyéb előírt adatszolgáltatási nyilatkozatokat is be kell nyújtaniuk. A jövedelemadó-bevallásokkal kapcsolatban esedékes adókat és kamatokat a bevallások benyújtásakor kell benyújtani. Minden egyes bevallással együtt egy aláírt nyilatkozatot kell benyújtani, és egy tájékoztató nyilatkozatot kell benyújtani arról, hogy a magánszemély jogosult az egyszerűsített külföldi offshore eljárásokra, hogy az összes előírt FBAR-t már benyújtotta, és hogy az adóbevallás benyújtásának, az összes jövedelem bejelentésének, az összes adó megfizetésének és az összes előírt adatszolgáltatás – beleértve az FBAR-t is – benyújtásának elmulasztása nem szándékos magatartásból ered.
Ezek az eljárások a nem rezidens bejelentők esetében nem eredményeznek szankciókat (a jövedelemadó és a kamatok megfizetésén kívül).
Ez jelentős enyhítés a jelenleg alkalmazandó szankciós rendelkezésekhez képest, és célja, hogy a bejelentést nem teljesítő adófizetők ismét megfeleljenek az amerikai törvényeknek, amelyek megkövetelik minden amerikai állampolgár és zöldkártyával rendelkező, valamint az Egyesült Államokban fizikailag jelen lévő személytől, hogy jelentsenek és fizessenek adót a világszintű jövedelmük után.
Az egyszerűsített rendelkezések kiterjesztése több olyan adófizetőre, akik nem szándékosan nem tesznek eleget az amerikai bejelentési kötelezettségeknek, egyértelműen a helyes irányba tett lépés. Az amerikai adófizetők túlnyomóan nagy száma nincs tisztában azokkal az amerikai adóbevallási szabályokkal, amelyek az amerikai állampolgárokat, a zöldkártya birtokosokat és az Egyesült Államokban tartózkodó személyeket kötelezik arra, hogy a világszintű jövedelmük után adót jelentsenek és fizessenek. A megtorlástól való félelem nélküli megfelelés elérése az új, egyszerűsített szabályok egyik célja, és ez valóban jelentős előrelépésnek tűnik az IRS megközelítésében a be nem jelentett külföldi jövedelmek kérdésének kezelésében.
Ha bármilyen kérdése van a külföldi jövedelmekkel vagy más adóügyekkel kapcsolatban, kérjük, forduljon Kenneth E. Ahlhez Philadelphiában a (215) 246-3132-es telefonszámon vagy az Archer adójogi csoportjának egyik tagjához Haddonfieldben (N.J.), a (856) 795-2121-es telefonszámon, vagy a delfiniusi Wilmingtonban a (302) 777-4350-es telefonszámon. Az önkéntes közzétételi szankciókkal kapcsolatos további információkért kattintson IDE.
DISCLAIMER: Ez az ügyféltanácsadás kizárólag általános tájékoztatásra szolgál. Nem minősül jogi vagy adótanácsadásnak, és nem használható és nem támaszkodhat egy konkrét kérdéssel vagy problémával kapcsolatos jogi vagy adótanácsadás helyettesítésére. A tanácsadást olyan szakképzett ügyvédtől vagy adószakértőtől kell kérni, aki a tanácsadás helye szerinti joghatóságban engedéllyel rendelkezik.