Mi az IRS Publication 519?
Az IRS Publication 519 az U.S. Tax Guide For Aliens, az Internal Revenue Service (IRS) által kiadott dokumentum, amely részletesen ismerteti a külföldiek, azaz az Egyesült Államok állampolgárságával nem rendelkező személyek adózási eljárásait. Nem minden külföldi tartozik az amerikai adó hatálya alá. A letelepedett külföldiek, vagyis azok, akik meghatározott ideig tartózkodnak az országban, az állampolgárokhoz hasonlóan adóznak a világszintű jövedelmük után. A nem rezidens külföldiek csak az Egyesült Államokban szerzett jövedelmük után adóznak, valamint bizonyos típusú nemzetközi jövedelmek után.
Főbb tudnivalók
- Az 519. számú IRS-kiadvány az USA-ban élő külföldiek számára nyújt adózási információkat és útmutatást.
- Az adózás attól függ, hogy az adott személy rezidens vagy nem rezidens külföldi, illetve kettős státuszú-e.
- A nem rezidensek mind az USA-ban, mind az USA-ban adókötelesek lehetnek.USA-beli és külföldi hatóságoktól egyaránt.
Az IRS Publication 519 megértése
Az IRS Publication 519 legfontosabb szempontja annak meghatározása, hogy az adóalany nem rezidens külföldiként vagy rezidens külföldiként minősül-e a jelentős jelenlét teszt vagy a zöldkártya teszt segítségével, mivel az alkalmazandó adószabályok ezen a státuszon alapulnak. Az adófizetők kettős státuszú külföldinek is tekinthetők, és meg kell határozniuk a házastársak adójogi státuszát is.
A lényeges jelenlét teszt az illetőséget az Egyesült Államokban való fizikai jelenlét alapján méri. legalább:
- 31 napot a folyó évben, és
- 183 napot a folyó évet és az azt közvetlenül megelőző két évet magában foglaló hároméves időszak alatt, beleszámítva az összes napot, amikor a folyó évben jelen volt, a napok egyharmadát, amikor a folyó évet megelőző első évben jelen volt, és a napok egyhatodát, amikor a folyó évet megelőző második évben jelen volt.
A zöldkártya-teszt kimondja, hogy egy személy az Egyesült Államok szövetségi adózási céljai szempontjából rezidensnek minősül, ha a naptári év bármely időpontjában az Egyesült Államok törvényes állandó lakosa. Egy személy akkor válik törvényes állandó lakossá, ha a bevándorlási törvények értelmében kiváltságot kapott arra, hogy bevándorlóként állandóan az Egyesült Államokban tartózkodjon, általában azáltal, hogy az Egyesült Államok Állampolgársági és Bevándorlási Szolgálata (U.S. Citizenship and Immigration Services) “zöldkártyaként” is ismert külföldiek regisztrációs kártyáját állítja ki.
Ha egy személy ugyanazon évben egyszerre minősül rezidensnek és nem rezidensnek, akkor úgynevezett kettős státuszban van. A házas magánszemély is választhat, hogy nem rezidens házastársát rezidens külföldiként kezeli.
A nem rezidens jövedelem adóztatása
A nem rezidens külföldiként meghatározott magánszemélyek általában két különböző adókulcsot alkalmaznak az Egyesült Államokban szerzett jövedelmükre, egyet a ténylegesen kapcsolódó jövedelemre, egyet pedig a rögzített vagy meghatározható, éves vagy időszakos (FDAP) jövedelemre. A ténylegesen kapcsolódó jövedelem egy amerikai vállalkozás működtetéséből vagy személyes szolgáltatások nyújtásából származik, és ugyanolyan progresszív adókulcsok szerint adózik, mint egy amerikai állampolgár. Az FDAP passzív jövedelemnek minősül, és 30%-os átalánykulccsal adózik. A nem rezidens külföldieknek a 1040NR nyomtatványon kell adóbevallást benyújtaniuk.
A nem rezidens külföldiek számára a külföldi országokkal kötött adóegyezmények csökkenthetik vagy megszüntethetik a személyes szolgáltatások és egyéb jövedelmek különböző típusaira, például nyugdíjakra, kamatokra, osztalékokra, jogdíjakra és tőkenyereségekre vonatkozó amerikai adót.