U.S. taxpayers residing in the United States are eligible for the streamlined procedures if they (1) have not met the applicable non-residency requirements which generally apply to U.S. taxpayers who live outside the United States; (2) have previously submitted U.(3) nie zgłosili dochodu brutto z zagranicznych aktywów finansowych i nie zapłacili podatków wymaganych przez prawo amerykańskie, a także mogli nie złożyć raportu FBAR (Report of Foreign Bank and Financial Accounts) i/lub jednego lub więcej międzynarodowych zeznań informacyjnych; oraz (4) złożyli oświadczenie potwierdzające, że takie uchybienia wynikały z nieumyślnego postępowania. Postępowanie niezgodne z prawem to postępowanie, które wynika z zaniedbania, nieumyślności lub błędu, lub postępowanie, które jest wynikiem niezrozumienia w dobrej wierze wymogów prawa.
Tacy podatnicy mogą ograniczyć swoje narażenie na ściganie przez IRS i kary poprzez wykorzystanie nowych usprawnionych procedur ogłoszonych przez IRS. Wnioskodawcy mogą skorzystać z tego programu poprzez (1) złożenie zmienionych zeznań podatkowych za ostatnie trzy lata w celu zgłoszenia niezgłoszonego zagranicznego dochodu; (2) złożenie brakujących lub poprawionych sprawozdań o zagranicznych aktywach, takich jak Raport o Zagranicznych Rachunkach Bankowych i Finansowych (Formularz 114 FINCEN); (3) oraz zapłacenie wszelkich podatków i odsetek należnych od zmienionych zeznań podatkowych plus specjalną różną karę za offshore równą 5% najwyższej wartości kont offshore w ciągu ostatnich sześciu lat składania FBAR. Wnioskodawcy muszą podpisać oświadczenie, że niezgłoszenie wszystkich dochodów, niezapłacenie wszystkich podatków i niezłożenie wszystkich wymaganych zeznań informacyjnych, w tym FBAR, wynikało z postępowania niezgodnego z prawem.
Podatnicy amerykańscy mieszkający poza Stanami Zjednoczonymi
Podatnicy amerykańscy mieszkający za granicą kwalifikują się do uproszczonych procedur dotyczących zagranicznych stref ulg i preferencji finansowych, jeżeli spełniają obowiązujące wymogi dotyczące nierezydencji. To określenie zależy częściowo od tego, czy są oni obywatelami USA lub legalnymi stałymi rezydentami (tj. posiadaczami Zielonej Karty), czy też nie. Obywatele USA i posiadacze Zielonej Karty mogą kwalifikować się do uproszczonych przepisów, jeśli w ciągu ostatnich trzech lat, za które upłynął termin składania zeznań podatkowych w USA, dana osoba nie posiadała miejsca zamieszkania w USA i przebywała fizycznie poza USA przez co najmniej 330 pełnych dni. Obywatele Stanów Zjednoczonych nieposiadający Zielonej Karty kwalifikują się do statusu nierezydenta, jeśli nie spełniają „testu znaczącej obecności” przez jeden lub więcej z trzech lat, za które upłynął termin składania zeznań podatkowych w USA. W teście tym bierze się pod uwagę liczbę dni, które dana osoba spędziła w Stanach Zjednoczonych w poprzednim roku kalendarzowym i we wcześniejszym dwuletnim okresie. Informacje na temat testu istotnej obecności dostępne są w publikacji IRS 519. Test znaczącej obecności nie dotyczy osoby, która spędziła mniej niż jedną trzecią swojego czasu w Stanach Zjednoczonych w każdym z poprzednich sześciu lat.
Te procedury dla osób składających zeznania za nierezydentów nie będą skutkowały żadnymi karami (oprócz zapłaty podatku dochodowego i odsetek).
Jest to znaczące złagodzenie przepisów karnych, które obecnie obowiązują i ma na celu przywrócenie podatników nie składających zeznań do zgodności z prawem amerykańskim, które wymaga od wszystkich obywateli amerykańskich i posiadaczy Zielonej Karty oraz osób fizycznie przebywających w USA, Rozszerzenie usprawnionych przepisów na większą liczbę podatników, którzy umyślnie nie uchylają się od przestrzegania amerykańskich wymogów sprawozdawczych, jest niewątpliwie krokiem we właściwym kierunku. Przytłaczająco duża liczba amerykańskich podatników nie jest świadoma amerykańskich przepisów dotyczących sprawozdawczości podatkowej, które wymagają od obywateli amerykańskich, posiadaczy zielonej karty i osób zamieszkałych w Stanach Zjednoczonych zgłaszania i płacenia podatku od ich światowych dochodów. Doprowadzenie ludzi do zgodności z przepisami bez obawy przed karą jest celem nowych usprawnionych zasad i to rzeczywiście wydaje się być znaczącym postępem w podejściu IRS do kwestii niezgłoszonego zagranicznego dochodu.
W razie jakichkolwiek pytań dotyczących kwestii zagranicznego dochodu lub innych spraw podatkowych, prosimy o kontakt z Kennethem E. Ahl w Filadelfii pod numerem telefonu (215) 246-3132 lub z członkiem Grupy Prawa Podatkowego Archer w Haddonfield, N.J., pod numerem (856) 795-2121, lub w Wilmington, Del. pod numerem (302) 777-4350. Aby uzyskać więcej informacji na temat kar za dobrowolne ujawnienie informacji, kliknij TUTAJ.
DISCLAIMER: Niniejsza porada dla klientów służy wyłącznie celom informacyjnym. Nie stanowi ona porady prawnej ani podatkowej i nie może być wykorzystywana ani traktowana jako substytut porady prawnej lub podatkowej dotyczącej konkretnej kwestii lub problemu. Poradę należy uzyskać od wykwalifikowanego prawnika lub praktykującego prawnika podatkowego posiadającego licencję na wykonywanie zawodu w jurysdykcji, w której taka porada jest poszukiwana.