What Is IRS Publication 519?
Publikacja IRS 519 to Przewodnik Podatkowy dla Cudzoziemców, dokument publikowany przez Internal Revenue Service (IRS), który szczegółowo opisuje procedury podatkowe dla cudzoziemców, osób nie będących obywatelami Stanów Zjednoczonych. Nie wszyscy cudzoziemcy podlegają opodatkowaniu w USA. Cudzoziemcy będący rezydentami, czyli ci, którzy przebywają w kraju przez określony czas, podlegają opodatkowaniu od swoich światowych dochodów tak samo jak obywatele. Cudzoziemcy nie będący rezydentami podlegają opodatkowaniu tylko od dochodów uzyskanych na terenie Stanów Zjednoczonych, Najważniejszym aspektem publikacji IRS Publication 519 jest jej definicja statusu podatnika jako non-resident alien lub resident alien przy użyciu testu znaczącej obecności lub testu zielonej karty, ponieważ obowiązujące przepisy podatkowe opierają się na tym statusie. Podatnicy mogą być również uznani za obcokrajowców o podwójnym statusie i powinni również określić status podatkowy współmałżonka.
Test istotnej obecności mierzy rezydencję poprzez fizyczną obecność w Stanach Zjednoczonych. co najmniej:
- 31 dni w ciągu bieżącego roku, i
- 183 dni w ciągu trzyletniego okresu, który obejmuje bieżący rok i dwa lata bezpośrednio przed nim, licząc wszystkie dni, w których byłaś obecna w bieżącym roku, jedną trzecią dni, w których byłaś obecna w pierwszym roku przed bieżącym rokiem, i jedną szóstą dni, w których byłaś obecna w drugim roku przed bieżącym rokiem.
Test zielonej karty stwierdza, że osoba jest rezydentem, dla celów podatku federalnego w USA, jeśli jest legalnym stałym mieszkańcem USA w dowolnym momencie w ciągu roku kalendarzowego. Osoba staje się legalnym stałym rezydentem, jeśli otrzymała przywilej, zgodnie z prawem imigracyjnym, stałego pobytu w USA jako imigrant, zazwyczaj poprzez wydanie karty rejestracyjnej cudzoziemca, znanej również jako „zielona karta”, przez U.S. Citizenship and Immigration Services.
Jeśli osoba kwalifikuje się zarówno jako rezydent i nierezydent w tym samym roku, ma to, co jest określane jako podwójny status. Osoby pozostające w związku małżeńskim mogą również wybrać traktowanie współmałżonka nierezydenta jako cudzoziemca rezydenta.
Opodatkowanie dochodu nierezydenta
Osoby fizyczne określone jako nierezydenci podlegają generalnie dwóm różnym stawkom podatkowym od ich amerykańskiego dochodu, jednej dla efektywnie połączonego dochodu i jednej dla stałego lub określonego, rocznego lub okresowego (FDAP) dochodu. Dochód efektywnie powiązany jest uzyskiwany z prowadzenia amerykańskiej działalności gospodarczej lub świadczenia usług osobistych i jest opodatkowany według tych samych stopniowanych stawek, jak w przypadku obywateli amerykańskich. Dochód FDAP jest uznawany za pasywny i jest opodatkowany według stałej stawki 30%. Cudzoziemcy nierezydenci muszą złożyć zeznanie podatkowe na formularzu 1040NR.
Dla cudzoziemców nierezydentów, umowy podatkowe z obcymi krajami mogą zmniejszyć lub wyeliminować amerykański podatek od różnych rodzajów usług osobistych i innych dochodów, takich jak emerytury, odsetki, dywidendy, tantiemy i zyski kapitałowe.