Who Must Use This Form?
Powiernik zagranicznego funduszu powierniczego z amerykańskim beneficjentem musi wypełnić roczny formularz 3520-A, który jest zasadniczo podobny do deklaracji podatku dochodowego amerykańskiego funduszu powierniczego. Jeśli zagraniczny powiernik nie wypełni zeznania, obowiązkiem amerykańskiego powiernika jest przygotowanie i złożenie zeznania.
Kompletny formularz 3520-A należy złożyć w Internal Revenue Service Center, Filadelfia, PA 19255, i należy go złożyć 15 dnia trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego trustu lub do 15 marca dla trustu z rokiem kalendarzowym.
Jeśli zagraniczny powiernik odmówi lub nie złoży formularza, obowiązek ten spada na każdą osobę z USA, która jest grantodawcą trustu, aby zapewnić, że raport zostanie złożony. Brak lub niezdolność do złożenia deklaracji spowoduje nałożenie na właściciela aktywów trustu (grantodawcę) kary w wysokości 5% wartości aktywów trustu będących własnością trustu. Kara może być uchylona dla „uzasadnionego powodu”, ale prawo wyraźnie stwierdza, że karne lub cywilne sankcje na zagranicznego powiernika nie jest „uzasadnionym powodem” dla niezłożenia wymaganych informacji. Jeśli zagraniczny trust ma amerykańskiego beneficjenta za życia założyciela (ubezpieczonego) lub w ciągu jednego roku przed śmiercią założyciela i małżonka założyciela, formularz 3520-A musi być złożony jako raport roczny w celu dostarczenia (i) pełnej i kompletnej księgowości wszystkich działań i operacji trustu w roku podatkowym; (ii) nazwy amerykańskiego przedstawiciela trustu; oraz (iii) nazwy amerykańskiego przedstawiciela trustu. (ii) nazwisko amerykańskiego przedstawiciela trustu; oraz (iii) inne informacje zalecane przez Internal Revenue Service. Należy pamiętać, że rachunek zysków i strat oraz bilans muszą być oparte na „wartościach godziwych”, a nie na ogólnie przyjętych zasadach rachunkowości (U.S. GAAP). Rozsądne szacunki mogą być dokonywane dla aktywów, które nie są notowane na rynku aukcyjnym. Formularz 3520-A należy złożyć 15 dnia trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego trustu. W przypadku trustu z rokiem kalendarzowym, termin płatności przypada na 15 marca. Jednakże, trust może wnioskować o przedłużenie terminu poprzez złożenie Formularza 7004 przed upływem tego terminu. Dla trustu z rokiem kalendarzowym, oznacza to, że sześciomiesięczne przedłużenie upływa 15 września, a nie 15 października, kiedy to upływa termin przedłużenia Formularza 1040. Kopie „Foreign Grantor Trust Owner Statement” oraz wszelkie „Foreign Grantor Trust Beneficiary Statements” mają być dostarczone do grantodawcy(ów) i beneficjentów trustu do 15 marca lub do 15 dnia trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego trustu lub do przedłużonego terminu dla Formularza 3520-A. Zasadniczo, Formularz 3520-A jest rocznym raportem, który wymaga informacji finansowych na temat trustu, nawet jeśli nie ma transakcji z żadnymi osobami z USA. Formularz 3520-A należy złożyć w Centrum Służby Podatkowej (Internal Revenue Service Center), Filadelfia, PA 19255. Wszelkie prywatnie posiadane podmioty, w które zainwestował zagraniczny trust, które są oparte na zasadach rachunkowości, które różnią się od amerykańskich „ogólnie przyjętych zasad rachunkowości” (GAAP) będą musiały zostać przekształcone w celu dostosowania do standardów amerykańskich GAAP. Jeżeli trust ma obszerny i aktywny portfel inwestycyjny, prawdopodobnie wypełnienie tego formularza zajmie znacznie więcej niż 3,5 godziny. Zagraniczni menedżerowie inwestycyjni i banki (które funkcjonują jak firmy brokerskie w USA) rzadko dostarczają informacji wystarczająco szczegółowych, aby przygotować formularz 3520-A. W wielu przypadkach księgowy podatkowy musi prześledzić podstawę kosztową do wcześniejszego roku, w którym inwestycja została nabyta. Dochód z dywidend musi zostać przeanalizowany w celu wyodrębnienia dywidend, które kwalifikują się do 15% (lub niższej) stawki na dywidendy kwalifikowane, a zyski kapitałowe muszą zostać przeanalizowane w celu określenia, czy kwalifikują się do 15% (lub niższej) stawki. Transakcje opcyjne i krótka sprzedaż muszą być przeanalizowane w celu ustalenia, czy muszą być traktowane jako podatkowe straddle lub nawet jako notacyjne umowy główne. Zobowiązania dłużne z odroczonymi odsetkami muszą być dostosowane do wymogów rles dla dyskonta emisji pierwotnej. Zagraniczne renty dożywotnie o stałym terminie wykupu i stałym zwrocie podlegają opodatkowaniu w oparciu o wzrost wartości gotówkowej każdego roku. Kiedy inwestycje są dokonywane w walutach obcych, transakcje kupna i sprzedaży muszą być przeliczone na dolary amerykańskie w momencie odpowiedniej transakcji. Wielu zagranicznych menedżerów inwestycyjnych lub banków oblicza zyski i straty w odpowiedniej walucie obcej, a następnie przelicza zysk netto lub stratę netto na dolary amerykańskie na koniec roku. Kiedy zagraniczni zarządzający pieniędzmi inwestują w zagraniczne fundusze inwestycyjne, które są utrzymywane przez okres dłuższy niż rok, zyski lub dochody funduszu mogą być przedmiotem bardzo czasochłonnych obliczeń zwrotnych skumulowanego dochodu. W porównaniu z czasem, który może być wymagany dla tych kwestii księgowości podatkowej, rzeczywisty czas wymagany do przygotowania formularza 3520-A może być minimalny. Amerykański właściciel (grantodawca) aktywów trustu podlega karze w wysokości 5% wartości brutto części aktywów trustu, które są traktowane jako własność amerykańskiego grantodawcy, jeżeli zagraniczny trust nie złoży w terminie Formularza 3520-A lub nie dostarczy wymaganych informacji. Zrzeczenie się kar może być dokonane przez IRS po wykazaniu uzasadnionego powodu niezłożenia tego formularza, ale według IRS „Fakt, że obce państwo nałożyłoby kary za ujawnienie wymaganych informacji nie jest uzasadnionym powodem.” Ponieważ zagraniczny trust jest grantor trust, niektórzy praktycy uważają, że konieczne jest złożenie formularza 1041 w celu ujawnienia, że odpowiednie informacje są zgłaszane na zeznaniu podatkowym grantora trustu. Obecny formularz 1041 wyraźnie stwierdza, że powinien on być złożony w przypadku grantor trust zgodnie z sekcjami kodu 671 do 678. Nie wspomina się o sekcji 679. Jednakże, ilość czasu wymagana do złożenia pierwszej strony formularza 1041 jest minimalna i złożenie go może pomóc uniknąć przyszłych problemów z IRS. Amerykański spadkodawca zagranicznego trustu będzie musiał odpowiedzieć „Tak” na pytania w formularzu 1040, Tabela B, Część III dotyczące zagranicznych rachunków finansowych i zagranicznych trustów. Grantodawca będzie również zobowiązany (w większości przypadków) do złożenia w Departamencie Skarbu formularza TD F 90-22.1 do 30 czerwca każdego roku. Kopie formularzy podatkowych i instrukcji IRS są dostępne na stronie internetowej pod adresem .Jakie informacje są wymagane?
Kiedy należy złożyć?
Gdzie należy go złożyć?
Dlaczego warto się podporządkować? (Kary)
https://apps.irs.gov/app/picklist/list/formsPublications.html