9 Auditor Communications You Should Know
Right off the bat, jedną z najważniejszych rzeczy biegły rewident musi opanować jest komunikacja.
Choć badanie wymaga szerokiej komunikacji w zespole biegłych rewidentów, firma CPA musi również prowadzić rozmowy z klientem, potencjalnymi klientami i ewentualnie z poprzednimi biegłymi rewidentami.
Korzystaj z poniższych wskazówek, które pomogą Ci zrozumieć dziewięć ważnych sposobów komunikacji między biegłymi rewidentami a innymi stronami.
Przed przyjęciem zlecenia
Audytorzy muszą rozmawiać z każdym potencjalnym klientem przed wyrażeniem zgody na przeprowadzenie badania jego sprawozdań finansowych. Muszą istnieć okoliczności umożliwiające biegłemu rewidentowi przeprowadzenie niezbędnej pracy związanej z badaniem. W szczególności, biegły rewident potrzebuje dostępu do wszystkich dokumentów źródłowych (rachunków, faktur itp.), księgi głównej oraz sprawozdań finansowych wygenerowanych za dany rok. Audytorzy potrzebują również dostępu do pracowników klienta, aby mogli zadawać pytania dotyczące transakcji, polityki firmy i innych kwestii. Jeżeli, na przykład, biegły rewident nie ma dostępu do dokumentów wysyłkowych, które potwierdzają, kiedy towary zostały wysłane do klientów, biegły rewident może nie mieć wystarczających dowodów badania, aby potwierdzić salda sprzedaży i należności na koniec roku. Dodatkowo, biegły rewident musi omówić z klientem rodzaj opinii z badania oraz potencjalny wpływ na interesariuszy spółki. Najlepszym wynikiem badania jest wydanie przez biegłego rewidenta opinii bez zastrzeżeń, która stwierdza, że sprawozdania finansowe są wolne od wszelkich istotnych zniekształceń. Istotne, w tym przypadku, oznacza, że biegły rewident nie znalazł żadnych błędów, które były wystarczająco duże, aby zmienić opinię czytelnika sprawozdania finansowego. Zasadniczo istotność jest osądem dokonanym przez biegłego rewidenta. Na przykład, błąd o wartości 50 USD w saldzie należności o wartości 3 mln USD może nie być istotny, ale błąd o wartości 10 000 USD może być. W konsekwencji, w celu wydania opinii bez zastrzeżeń, biegły rewident musi mieć dostęp do wszystkich zapisów i do kierownictwa spółki. Ponadto, dowody badania muszą potwierdzać opinię bez zastrzeżeń, a fakty te muszą być wyjaśnione klientowi. Choć być może ważniejsze jest to, że biegły rewident musi wyjaśnić, że dowody badania mogą wymagać wydania opinii z zastrzeżeniami. Jest to również powszechnie określane jako opinia „z wyjątkiem”. Załóżmy, na przykład, że biegły rewident nie był w stanie przeprowadzić fizycznego liczenia zapasów w pobliżu daty bilansowej: daty użytej w bilansie, który jest badany. Liczenie zapasów jest uważane za najlepszy dowód potwierdzający saldo zapasów. W związku z tym biegły rewident może stwierdzić, że inne procedury nie są wystarczające do potwierdzenia salda zapasów. W takim przypadku biegły rewident może wydać opinię, która stwierdza, że z wyjątkiem salda zapasów, sprawozdania finansowe są wolne od istotnych nieprawidłowości. Niestety, opinia z zastrzeżeniami może mieć negatywny wpływ na zainteresowane strony, takie jak inwestorzy i wierzyciele. Dzieje się tak dlatego, że budzi ona obawy co do poprawności sprawozdań finansowych. Istnieje kilka innych rodzajów opinii, które biegły rewident może wydać na temat sprawozdań finansowych. W związku z tym, klient musi wyraźnie zrozumieć każdy rodzaj opinii z badania. Audytorzy mogą wymagać ekspertów zewnętrznych do przeprowadzenia określonych procedur badania. Dlatego też praca z tymi specjalistami wymaga dobrej komunikacji. Komunikacja jest ważna, aby zewnętrzny ekspert rozumiał dokładnie, o co jest proszony. Oto typowy przykład: Jeśli firma oferuje pracownikom plan emerytalny, firma audytorska zazwyczaj zatrudnia aktuariusza, który ocenia przyszłe zobowiązania z tytułu wypłat emerytur. Ponadto aktuariusz wynajęty przez firmę audytorską analizuje założenia klienta dotyczące zobowiązań z tytułu przyszłych wypłat emerytalnych, wykorzystując zaawansowane koncepcje matematyczne. Gdy biegły rewident znajdzie wykwalifikowanego aktuariusza, musi ustalić, czy ekspert ten może skutecznie funkcjonować jako członek zespołu audytowego. Audytorzy korzystają z programów audytowych, które zawierają listę konkretnych zadań wymaganych do zebrania dowodów badania. Dlatego biegły musi być gotowy do korzystania z programu badania. Temat ten będzie wymagał obszernej dyskusji i właściwej komunikacji z audytorem. Co więcej, kierownik zespołu audytowego musi również nadzorować pracę eksperta zewnętrznego i zapewnić, że program audytu jest przestrzegany. Na przykład, kierownik audytu musi wyjaśnić, w jaki sposób praca eksperta powinna być udokumentowana w dokumentacji z badania i zapewnić szkolenie na temat tego procesu. Przedsiębiorstwa od czasu do czasu zmieniają firmę audytorską. W związku z tym ważna jest komunikacja między poprzednim i kolejnym biegłym rewidentem. Dlatego, aby przygotować się do testu AUD, należy zrozumieć rolę każdego biegłego rewidenta i komunikację wymaganą przez każdą ze stron. Poprzedni biegły rewident to firma CPA, która badała ostatnie sprawozdania finansowe klienta, lub firma, która została zaangażowana do przeprowadzenia badania w bieżącym roku, ale nie ukończyła pracy. Biegły rewident poprzednika mógł zrezygnować w trakcie badania lub ewentualnie zakończyć działalność. Następca biegłego rewidenta, z drugiej strony, jest firmą, która rozważa przyjęcie zlecenia. Słowo „rozważa” jest ważne, ponieważ rozmowy z poprzednim biegłym rewidentem muszą mieć miejsce, zanim nowy biegły rewident przyjmie zlecenie. W rzeczywistości biegły rewident następca powinien powiedzieć potencjalnemu klientowi, że firma nie może przyjąć zlecenia badania, dopóki nie omówi kwestii związanych z badaniem z poprzednim biegłym rewidentem. Poprzedni biegły rewident i klient mogli nie zgadzać się w kwestiach księgowych. W związku z tym biegły rewident będący następcą musi wziąć te nieporozumienia pod uwagę. Nieporozumienia mogą dotyczyć zasad rachunkowości, wymaganych procedur badania lub braku wystarczających kontroli wewnętrznych. Załóżmy na przykład, że klient stosuje politykę rozpoznawania przychodów, gdy towary są wysyłane do klientów. W konsekwencji klient decyduje się na zmianę polityki i rozpoznaje przychody, gdy klienci otrzymują fakturę. Jednakże, jeśli poprzedni biegły rewident uważa, że nowa polityka rozpoznawania przychodów wprowadza w błąd czytelników sprawozdań finansowych lub nie może być uzasadniona, nowa polityka może skutkować opinią z badania z zastrzeżeniami. Podsumowując, następni biegli rewidenci muszą sami zdecydować, czy klient jest skłonny przestrzegać w wystarczającym stopniu standardów rachunkowości. Jeśli nie, następca może nie przyjąć zlecenia. Klient musi zgodzić się na to, aby poprzedni biegły rewident odpowiadał na każde zapytanie od następcy biegłego rewidenta. Jeżeli klient próbuje ograniczyć odpowiedzi, następca może uznać to działanie za czerwoną flagę, która uniemożliwi firmie przyjęcie zlecenia. Klient musi upoważnić poprzednią firmę do dostarczenia dokumentacji z badania następcy biegłego rewidenta. Ponadto, następca biegłego rewidenta powinien dokonać przeglądu dokumentacji planowania badania, oceny kontroli wewnętrznych, zebranych dowodów badania oraz wniosków sformułowanych przez poprzedniego biegłego rewidenta. Komunikacja wyjaśniona powyżej pomaga biegłemu rewidentowi wyjaśnić obowiązki zarówno klienta, jak i firmy audytorskiej. Jak widać, rozmowy z poprzednim biegłym rewidentem pozwalają następcy ustalić, czy nowa firma CPA powinna przyjąć zlecenie badania. Użyj tych wskazówek do nauki do testu AUD, a drastycznie zwiększysz swoje szanse na wysoki wynik egzaminu CPA!#1- Okoliczności niezbędne do przeprowadzenia odpowiedniego badania
#2- Wyjaśnienie opinii bez zastrzeżeń
#3- Omówienie opinii z zastrzeżeniami
#4- Odpowiedzialność klienta
#5- Zatrudnianie ekspertów zewnętrznych
Komunikacja pomiędzy poprzednim i kolejnym biegłym rewidentem
#6- Zrozumienie ról
#7- Nieporozumienia między biegłym rewidentem a klientem
#8- Dostęp do poprzedniego biegłego rewidenta
#9- Przegląd dokumentacji
Dlaczego komunikacja jest tak ważna