Contribuabilii americani care locuiesc în Statele Unite sunt eligibili pentru procedurile simplificate dacă (1) nu au îndeplinit cerințele de nerezidență aplicabile care se aplică, în general, contribuabililor americani care locuiesc în afara Statelor Unite; (2) au depus anterior declarații U..S.U.A. (dacă este necesar) pentru fiecare dintre cei mai recenți trei ani pentru care au expirat termenele de depunere a declarațiilor fiscale în Statele Unite; (3) nu au declarat venitul brut provenit dintr-un activ financiar străin și nu au plătit impozitele prevăzute de legislația americană și este posibil să nu fi depus un FBAR (Report of Foreign Bank and Financial Accounts) și/sau una sau mai multe declarații de informații internaționale; și (4) au depus o declarație prin care afirmă că aceste nerespectări au fost rezultatul unui comportament neintenționat. Comportamentul non-voluntar este un comportament care se datorează neglijenței, inadvertenței sau unei greșeli, sau un comportament care este rezultatul unei neînțelegeri cu bună-credință a cerințelor legii.
Cei care sunt astfel de contribuabili își pot limita expunerea la urmăriri și sancțiuni din partea IRS prin utilizarea noilor proceduri simplificate anunțate de IRS. Solicitanții pot utiliza acest program prin: (1) depunerea declarațiilor de impozit pe venit modificate pentru ultimii trei ani pentru a raporta veniturile străine nedeclarate; (2) depunerea rapoartelor lipsă sau corectate privind activele străine, cum ar fi Report of Foreign Bank and Financial Accounts (Formularul 114 al FINCEN); (3) și plata oricărui impozit și a dobânzii datorate pentru declarațiile de impozit pe venit modificate, plus o penalitate offshore diversă specială egală cu 5% din cele mai mari valori ale conturilor offshore din ultimii șase ani de depunere a declarațiilor FBAR. Solicitanții trebuie să semneze o declarație conform căreia omisiunea de a declara toate veniturile, de a plăti toate impozitele și de a depune toate declarațiile de informații necesare, inclusiv declarațiile FBAR, a fost rezultatul unei conduite lipsite de intenție.
Contribuabilii americani care locuiesc în afara Statelor Unite
Contribuabilii americani care locuiesc în străinătate sunt eligibili pentru procedurile offshore străine simplificate dacă îndeplinesc cerințele aplicabile privind nerezidența. Această determinare depinde în parte de faptul dacă sunt sau nu cetățeni americani sau rezidenți permanenți legali (adică deținători de Carte Verde). Cetățenii americani și deținătorii de Carte Verde se pot califica pentru dispozițiile simplificate dacă, în oricare dintre cei mai recenți trei ani pentru care a expirat termenul de depunere a declarației de impozit în SUA, persoana fizică nu a avut o reședință în SUA și a fost fizic în afara SUA timp de cel puțin 330 de zile întregi. Cetățenii non-americani fără Carte Verde se califică pentru statutul de nerezident dacă nu îndeplinesc „testul prezenței substanțiale” pentru unul sau mai mulți dintre cei trei ani pentru care au expirat datele de depunere a declarațiilor fiscale în SUA. Acest test analizează numărul de zile pe care persoanele respective le-au petrecut în Statele Unite în anul calendaristic precedent și în perioada anterioară de doi ani. Informații privind testul prezenței substanțiale sunt disponibile în publicația IRS 519. Testul prezenței substanțiale nu se aplică unei persoane care a petrecut mai puțin de o treime din timpul său în Statele Unite în fiecare dintre cei șase ani anteriori.
Solicitanții pentru procedurile offshore simplificate care își au reședința în străinătate trebuie să depună declarațiile 1040 sau declarațiile 1040 modificate pentru cei mai recenți trei ani, identificând declarațiile ca fiind eligibile pentru dispozițiile „offshore străine simplificate”. Aceștia trebuie, de asemenea, să depună declarații FBAR și alte declarații de informații obligatorii pentru cei mai recenți trei ani. Orice impozit și dobândă datorată cu privire la declarațiile de impozit pe venit trebuie depuse în momentul în care sunt depuse declarațiile. Împreună cu fiecare declarație trebuie să se depună o declarație semnată și o declarație informativă în care să se precizeze că persoana fizică este eligibilă pentru procedurile offshore străine simplificate, că toate declarațiile FBAR necesare au fost depuse și că omisiunea de a depune declarațiile fiscale, de a declara toate veniturile, de a plăti toate impozitele și de a depune toate declarațiile de informații necesare, inclusiv declarațiile FBAR, a fost rezultatul unui comportament necorespunzător.
Aceste proceduri pentru declaranții nerezidenți nu vor duce la aplicarea de penalități (în afară de plata impozitului pe venit și a dobânzilor).
Aceasta este o relaxare semnificativă a dispozițiilor privind penalitățile care se aplică în prezent și este concepută pentru a readuce contribuabilii care nu raportează în conformitate cu legislația americană, care impune tuturor cetățenilor americani și deținătorilor de Carte Verde, precum și persoanelor prezente fizic în SUA, să raporteze și să plătească impozitul pe venitul lor mondial.
Extinderea dispozițiilor simplificate la mai mulți contribuabili care nu se conformează în mod deliberat cerințelor de raportare din SUA este în mod clar un pas în direcția cea bună. Un număr covârșitor de mare de contribuabili americani nu sunt conștienți de normele de raportare fiscală din SUA care impun cetățenilor americani, deținătorilor de Carte Verde și persoanelor care își au reședința în SUA să declare și să plătească impozit pe veniturile lor mondiale. A face ca oamenii să se conformeze fără teama de represalii este un obiectiv al noilor reguli simplificate și acesta pare a fi, într-adevăr, un progres semnificativ în abordarea IRS în abordarea problemei veniturilor străine nedeclarate.
În cazul în care aveți întrebări cu privire la problemele legate de veniturile străine sau alte chestiuni fiscale, vă rugăm să contactați Kenneth E. Ahl din Philadelphia la numărul de telefon (215) 246-3132 sau un membru al grupului de practică în domeniul dreptului fiscal al Archer din Haddonfield, N.J., la (856) 795-2121, sau în Wilmington, Del. la (302) 777-4350. Pentru mai multe informații despre sancțiunile privind divulgarea voluntară, faceți clic AICI.
DISCLAIMER: Acest sfat pentru clienți are doar un scop de informare generală. Acesta nu constituie consultanță juridică sau fiscală și nu poate fi utilizat și nu poate fi considerat un substitut pentru consultanță juridică sau fiscală cu privire la o problemă sau o chestiune specifică. Consilierea trebuie obținută de la un avocat calificat sau de la un practician în domeniul fiscal autorizat să practice în jurisdicția în care se solicită această consiliere.
.