9 Auditor Communications You Should Know
Din start, unul dintre cele mai importante lucruri pe care un auditor trebuie să le stăpânească este comunicarea.
În timp ce un audit necesită o comunicare extinsă în cadrul echipei de audit, firma de audit trebuie să aibă, de asemenea, conversații cu clientul, cu potențialii clienți și, eventual, cu auditorii predecesori.
Utilizați sfaturile de mai jos pentru a vă ajuta să înțelegeți nouă comunicări importante între auditori și alte părți.
Înainte de a accepta misiunea
Auditorii trebuie să discute cu fiecare potențial client înainte de a fi de acord să efectueze un audit al situațiilor financiare ale acestuia.
În plus, există mai multe întrebări la care trebuie să se răspundă înainte de a începe activitatea de audit:
#1- Circumstanțe pentru un audit adecvat
Circumstanțele trebuie să existe care să permită auditorului să efectueze activitatea de audit necesară. În mod specific, auditorul are nevoie de acces la toate documentele sursă (chitanțe, facturi etc.), la registrul general și la situațiile financiare generate pentru anul respectiv.
Auditorii au nevoie, de asemenea, de acces la personalul clientului, astfel încât să poată pune întrebări despre tranzacții, politica companiei și alte aspecte. Dacă, de exemplu, auditorul nu poate avea acces la documentele de expediere care dovedesc când au fost expediate mărfurile către clienți, este posibil ca auditorul să nu aibă suficiente probe de audit pentru a confirma soldurile vânzărilor și ale creanțelor la sfârșitul anului.
#2- Explicarea unei opinii fără rezerve
În plus, un auditor trebuie să discute cu clientul tipul de opinii de audit și impactul potențial asupra părților interesate ale companiei.
Cel mai bun rezultat al unui audit este ca auditorul să emită o opinie fără rezerve, care afirmă că situațiile financiare nu conțin denaturări semnificative. Material, în acest caz, înseamnă că auditorul nu a găsit erori care să fie suficient de mari pentru a schimba opinia cititorului situațiilor financiare.
În esență, semnificația este o judecată făcută de auditor. De exemplu, o eroare de 50 de dolari într-un sold al creanțelor de 3 milioane de dolari poate să nu fie semnificativă, dar o eroare de 10.000 de dolari ar putea fi.
În consecință, pentru a emite o opinie fără rezerve, auditorul trebuie să aibă acces la toate înregistrările și la conducerea companiei. Mai mult, dovezile de audit trebuie să susțină opinia fără rezerve, iar aceste fapte trebuie să fie explicate clientului.
#3- Discutarea unei opinii cu rezerve
Ceea ce este poate mai important este că auditorul trebuie să explice că dovezile de audit pot necesita emiterea unei opinii cu rezerve. Aceasta este, de asemenea, denumită în mod obișnuit o opinie „cu excepția”.
Să presupunem, de exemplu, că auditorul nu a putut efectua o numărătoare fizică a stocurilor în apropierea datei bilanțului: data utilizată în bilanțul care face obiectul auditului. O numărare a inventarului este considerată cea mai bună dovadă pentru a susține soldul inventarului. Prin urmare, auditorul poate ajunge la concluzia că alte proceduri nu sunt suficiente pentru a susține soldul de inventar.
În acest caz, auditorul poate emite o opinie care să precizeze că, cu excepția soldului de inventar, situațiile financiare nu conțin denaturări semnificative. Din păcate, o opinie cu rezerve poate avea un impact negativ asupra părților interesate, cum ar fi investitorii și creditorii. Acest lucru se datorează faptului că ridică îngrijorări cu privire la acuratețea situațiilor financiare.
Există mai multe alte tipuri de opinii pe care un auditor le poate emite cu privire la situațiile financiare. În consecință, clientul trebuie să înțeleagă în mod clar fiecare tip de opinie de audit.
#4- Responsabilitățile clientului
#5- Angajarea experților externi
Auditorii pot solicita experților externi să efectueze proceduri de audit specifice. Prin urmare, lucrul cu acești profesioniști necesită o bună comunicare. Comunicarea este importantă pentru ca expertul extern să înțeleagă exact ceea ce i se cere să facă. Iată un exemplu obișnuit:
Dacă o companie oferă un plan de pensii angajaților, firma de audit va angaja, de obicei, un actuar pentru a evalua obligațiile viitoare pentru plata pensiilor. Mai mult, actuarul angajat de firma de audit analizează ipotezele clientului cu privire la pasivul pentru plățile viitoare de pensii folosind concepte matematice avansate.
După ce auditorul localizează un actuar calificat, trebuie să stabilească dacă expertul poate funcționa eficient ca membru al echipei de audit. Auditorii utilizează programe de audit, care enumeră sarcinile specifice necesare pentru a colecta probe de audit. Prin urmare, expertul trebuie să fie dispus să utilizeze programul de audit. Acest subiect va necesita o discuție amplă și o comunicare adecvată cu auditorul.
În plus, managerul echipei de audit trebuie, de asemenea, să supravegheze activitatea expertului extern și să se asigure că programul de audit este respectat. De exemplu, managerul de audit trebuie să explice modul în care activitatea expertului trebuie documentată în documentele de audit și să ofere o anumită instruire cu privire la acest proces.
Comunicările dintre auditorii predecesori și succesori
Business-ul se schimbă ocazional la o nouă firmă de audit. În consecință, comunicarea dintre auditorii predecesor și succesor este importantă. Prin urmare, pentru a vă pregăti pentru testul AUD, trebuie să înțelegeți rolul fiecărui auditor și comunicarea cerută de fiecare parte.
#6- Înțelegerea rolurilor
Un auditor predecesor este firma de contabilitate care a auditat cele mai recente situații financiare ale unui client sau compania care a fost angajată pentru a efectua auditul anului în curs și care nu a finalizat lucrarea. Este posibil ca auditorul predecesor să fi demisionat în timpul auditului sau, eventual, să fi fost concediat.
Auditorul succesor, pe de altă parte, este compania care are în vedere acceptarea unui angajament. Cuvântul „luând în considerare” este important, deoarece conversațiile cu auditorul predecesor trebuie să aibă loc înainte ca noul auditor să accepte misiunea.
De fapt, auditorul succesor ar trebui să-i spună potențialului client că firma nu poate accepta misiunea de audit până când nu discută problemele de audit cu auditorul predecesor.
Iată câteva comunicări necesare pentru acest scenariu:
#7- Dezacorduri între auditor și client
Este posibil ca auditorul predecesor și clientul să nu fi fost de acord asupra unor probleme contabile. Prin urmare, auditorul succesor trebuie să ia în considerare aceste dezacorduri.
Dezacordurile pot implica principii contabile, proceduri de audit necesare sau lipsa unor controale interne suficiente. Să presupunem, de exemplu, că clientul are o politică de recunoaștere a veniturilor atunci când bunurile sunt expediate către clienți. În consecință, clientul decide să schimbe politica și să recunoască veniturile atunci când clienții sunt facturați.
Cu toate acestea, dacă auditorul predecesor consideră că noua politică de recunoaștere a veniturilor este înșelătoare pentru cititorii situațiilor financiare sau nu poate fi justificată, noua politică poate duce la o opinie de audit cu rezerve.
În principiu, auditorii succesori trebuie să decidă singuri dacă clientul este dispus să se conformeze suficient de mult standardelor contabile. Dacă nu, succesorul poate să nu accepte misiunea.
#8- Accesul la auditorul predecesor
Clientul trebuie să fie de acord să permită auditorului predecesor să răspundă la fiecare solicitare a auditorului succesor. Dacă clientul încearcă să limiteze răspunsurile, succesorul poate considera această acțiune ca fiind un semnal de alarmă care împiedică firma să accepte misiunea.
#9- Revizuirea documentelor de lucru
Clientul trebuie să autorizeze firma predecesoare să furnizeze documentele de lucru ale auditului auditorului succesor. Mai mult, auditorul succesor trebuie să revizuiască documentația privind planificarea auditului, evaluarea controalelor interne, dovezile de audit colectate și concluziile la care a ajuns auditorul predecesor.
De ce sunt atât de importante comunicările
Comunicările explicate mai sus îl ajută pe auditor să clarifice responsabilitățile atât ale clientului, cât și ale firmei de audit. După cum puteți vedea, conversațiile cu auditorul predecesor îi permit succesorului să determine dacă noua firmă de CPA ar trebui să accepte misiunea de audit.
Utilizați aceste sfaturi pentru a studia pentru testul AUD și vă veți crește drastic șansele de a obține un scor mare la examenul de CPA!
.