U.S. skatteydere med bopæl i USA er berettiget til de strømlinede procedurer, hvis de (1) ikke har opfyldt de gældende krav om ikke-ophold, som generelt gælder for amerikanske skatteydere, der bor uden for USA; (2) tidligere har indgivet en U.S.(3) har undladt at indberette bruttoindkomst fra et udenlandsk finansielt aktiv og betale de skatter, der kræves i henhold til amerikansk lovgivning, og kan have undladt at indsende en FBAR (Report of Foreign Bank and Financial Accounts) og/eller en eller flere internationale oplysningsindberetninger, og (4) har indsendt en erklæring, hvori de bekræfter, at disse undladelser ikke skyldes forsætlig adfærd. Ikke forsætlig adfærd er adfærd, der skyldes uagtsomhed, uforsigtighed eller en fejl, eller adfærd, der skyldes en misforståelse i god tro af lovens krav.
Disse skatteydere kan begrænse deres risiko for retsforfølgelse og sanktioner fra IRS ved at benytte sig af de nye strømlinede procedurer, som IRS har annonceret. Ansøgere kan benytte dette program ved (1) at indsende ændrede indkomstskatteangivelser for de seneste tre år for at indberette ikke indberettede udenlandske indtægter, (2) at indsende manglende eller korrigerede indberetninger om udenlandske aktiver såsom Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FINCEN Form 114), (3) og betale eventuel skat og renter på de ændrede indkomstskatteangivelser plus en særlig diverse offshore-bøde svarende til 5 % af de højeste værdier af offshore-konti i løbet af de seneste seks års FBAR-indberetninger. Ansøgerne skal underskrive en erklæring om, at den manglende indberetning af al indkomst, betaling af al skat og indsendelse af alle krævede oplysningsindberetninger, herunder FBAR’er, skyldes uforsvarlig adfærd.
U.S. TAXPAYERS RESIDING OUTSIDE OF THE UNITED STATES
U.S. taxpayers residing abroad are eligible for the streamlined foreign offshore procedures if they meet the applicable non-residency requirements. Denne afgørelse afhænger til dels af, om de er amerikanske statsborgere eller lovligt permanent bosiddende (dvs. indehavere af et Green Card) eller ej. Amerikanske statsborgere og indehavere af Green Card kan kvalificere sig til de strømlinede bestemmelser, hvis personen i et af de seneste tre år, for hvilke forfaldsdatoen for den amerikanske selvangivelse er overskredet, ikke havde et amerikansk opholdssted, og personen fysisk var uden for USA i mindst 330 hele dage. Ikke-amerikanske statsborgere uden Green Card kan få status som ikke-opholdstilladelse, hvis de ikke opfylder “substantial presence test” for et eller flere af de tre år, for hvilke der er forfaldsdatoer for amerikanske selvangivelser er overskredet. Denne test ser på antallet af dage, som de pågældende personer har tilbragt i USA i løbet af det foregående kalenderår og en tidligere toårig periode. Oplysninger om den væsentlige tilstedeværelsestest findes i IRS-publikation 519. Testen for væsentlig tilstedeværelse gælder ikke for en person, der har tilbragt mindre end en tredjedel af sin tid i USA i hvert af de foregående seks år.
Ansøgere til de strømlinede offshore-procedurer, der er bosiddende i udlandet, skal indsende 1040-angivelser eller ændrede 1040-angivelser for de seneste tre år og angive, at angivelserne opfylder betingelserne for “streamlined foreign offshore”-bestemmelserne. De skal også indsende FBAR’er og andre krævede oplysninger for de seneste tre år. Eventuel skat og renter, der skal betales i forbindelse med indkomstskatteangivelserne, skal indsendes, når angivelserne indsendes. Der skal indgives en underskrevet erklæring sammen med hver enkelt selvangivelse og en informationserklæring om, at personen er berettiget til de strømlinede udenlandske offshore-procedurer, at alle krævede FBAR’er nu er blevet indgivet, og at den manglende indgivelse af selvangivelser, indberetning af al indkomst, betaling af al skat og indgivelse af alle krævede informationserklæringer, herunder FBAR’er, skyldtes uforsvarlig adfærd.
Disse procedurer for ikke-hjemmehørende indberettere vil resultere i, at der ikke vil blive gjort krav på sanktioner (bortset fra betaling af indkomstskat og renter).
Dette er en betydelig lempelse af de straffebestemmelser, der i øjeblikket gælder, og har til formål at få ikke-rapporterende skatteydere tilbage i overensstemmelse med amerikansk lovgivning, som kræver, at alle amerikanske statsborgere og indehavere af Green Card og personer, der fysisk opholder sig i USA, skal overholde den, at indberette og betale skat af deres verdensomspændende indkomst.
Den udvidelse af de strømlinede bestemmelser til at omfatte flere skatteydere, som ikke forsætligt undlader at overholde de amerikanske indberetningskrav, er helt klart et skridt i den rigtige retning. Et overvældende stort antal amerikanske skatteydere er ikke bekendt med de amerikanske skatterapporteringsregler, der kræver, at amerikanske statsborgere, indehavere af et grønt kort og personer med bopæl i USA skal indberette og betale skat af deres indkomst på verdensplan. At få folk til at overholde reglerne uden frygt for gengældelse er et mål med de nye strømlinede regler, og det ser faktisk ud til at være et betydeligt fremskridt i IRS’ tilgang til håndteringen af spørgsmålet om ikke-rapporteret udenlandsk indkomst.
Hvis du har spørgsmål om spørgsmål om udenlandsk indkomst eller andre skattesager, kan du kontakte Kenneth E. Ahl i Philadelphia på (215) 246-3132 eller et medlem af Archers Tax Law Practice Group i Haddonfield, N.J., på (856) 795-2121 eller i Wilmington, Del., på (302) 777-4350. For yderligere oplysninger om de frivillige oplysningssanktioner, klik HER.
DISCLAIMER: Denne klientrådgivning er kun til generel information. Den udgør ikke juridisk eller skattemæssig rådgivning og må ikke anvendes og anvendes som erstatning for juridisk eller skattemæssig rådgivning vedrørende et specifikt spørgsmål eller problem. Rådgivning bør indhentes hos en kvalificeret advokat eller skatteadvokat med tilladelse til at udøve virksomhed i den jurisdiktion, hvor rådgivningen søges.