Hvad er IRS Publication 519?
IRS Publication 519 er U.S. Tax Guide For Aliens, et dokument, som Internal Revenue Service (IRS) udgiver, der beskriver skatteprocedurerne for udlændinge, dvs. personer, der ikke er statsborgere i USA. Ikke alle udlændinge er underlagt amerikansk skat. Udlændinge med bopæl i landet, dvs. personer, der har opholdt sig i landet i en bestemt periode, skal beskattes af deres indkomst i hele verden på samme måde som statsborgere. Ikke-hjemmehørende udlændinge beskattes kun af den indkomst, de tjener i USA, samt på visse typer international indkomst.
Key Takeaways
- IRS Publication 519 indeholder skatteoplysninger og vejledning for udlændinge i USA.
- Beskatningen vil afhænge af, om en person er en resident eller ikke-residerende udlænding, eller dobbeltstatus.
- Non-residenter kan være underlagt indkomstskat fra både U.S. og udenlandske myndigheder.
Forståelse af IRS Publication 519
Det vigtigste aspekt af IRS Publication 519 er dens definition af en skatteyderes status som enten en ikke-resident udlænding eller en resident udlænding ved hjælp af testen om væsentlig tilstedeværelse eller green card-testen, da de gældende skatteregler er baseret på denne status. Skatteydere kan også betragtes som udlændinge med dobbelt status og bør også bestemme en eventuel ægtefælles skattemæssige status.
Den væsentlige tilstedeværelsestestest måler bopæl ved fysisk tilstedeværelse i USA. i mindst:
- 31 dage i løbet af det indeværende år og
- 183 dage i løbet af den treårige periode, der omfatter det indeværende år og de to år umiddelbart før det, idet alle de dage, hvor du var til stede i det indeværende år, en tredjedel af de dage, hvor du var til stede i det første år før det indeværende år, og en sjettedel af de dage, hvor du var til stede i det andet år før det indeværende år, medregnes.
Den grønne kort-test fastslår, at en person er bosiddende med henblik på amerikansk føderal skat i USA, hvis vedkommende er lovligt permanent bosiddende i USA på et hvilket som helst tidspunkt i løbet af kalenderåret. En person bliver Lawful Permanent Resident, hvis vedkommende i henhold til immigrationslovgivningen har fået privilegium til at bo permanent i USA som immigrant, generelt ved at få udstedt et alien registration card, også kendt som et “green card”, af U.S. Citizenship and Immigration Services.
Hvis en person kvalificerer sig som både resident og ikke-resident i samme år, har vedkommende det, der kaldes dobbeltstatus. En gift person kan også vælge at behandle sin ægtefælle, der ikke er bosiddende, som en bosiddende udlænding.
Beskatning af ikke-bosiddende indkomst
Personer, der er bestemt til at være ikke-bosiddende udlændinge, er generelt underlagt to forskellige skattesatser på deres amerikanske indkomst, en for effektivt forbundet indkomst og en for fast eller bestemmelig, årlig eller periodisk (FDAP) indkomst. Effektivt forbundet indkomst er indtjent ved at drive en amerikansk virksomhed eller udføre personlige tjenesteydelser og beskattes efter de samme graduerede satser som en amerikansk statsborger. FDAP betragtes som passiv indkomst og beskattes med en fast sats på 30 %. Ikke-hjemmehørende udlændinge skal indsende selvangivelser ved hjælp af formular 1040NR.
For ikke-hjemmehørende udlændinge kan skatteaftaler med udlandet reducere eller fjerne amerikansk skat på forskellige typer personlige tjenesteydelser og anden indkomst, såsom pensioner, renter, udbytter, royalties og kapitalgevinster.