9 Auditor Communications You Should Know
En af de vigtigste ting, som en revisor skal beherske, er kommunikation.
Mens en revision kræver omfattende kommunikation inden for revisionsteamet, skal revisionsfirmaet også have samtaler med kunden, potentielle kunder og muligvis med tidligere revisorer.
Brug nedenstående tips til at hjælpe dig med at forstå ni vigtige kommunikationer mellem revisorer og andre parter.
Hvor de accepterer opgaven
Revisorer skal tale med alle potentielle klienter, før de accepterer at udføre en revision af deres regnskaber.
Der er desuden flere spørgsmål, der skal besvares, før revisionsarbejdet kan påbegyndes:
#1- Omstændigheder for en passende revision
Omstændigheder skal være til stede, der gør det muligt for revisor at udføre det nødvendige revisionsarbejde. Konkret skal revisor have adgang til alle kildedokumenter (kvitteringer, fakturaer osv.), hovedbogen og de regnskaber, der er udarbejdet for året.
Revisorerne skal også have adgang til klientens personale, så de kan stille spørgsmål om transaktioner, virksomhedspolitik og andre forhold. Hvis revisor f.eks. ikke kan få adgang til forsendelsesdokumenter, der beviser, hvornår varer er blevet sendt til kunderne, har revisor måske ikke tilstrækkeligt revisionsbevis til at bekræfte salgs- og debitorsaldoen ved årets udgang.
#2- Forklaring af en revisionspåtegning uden forbehold
Dertil kommer, at revisor skal drøfte typen af revisionspåtegninger med klienten og den potentielle indvirkning på virksomhedens interessenter.
Det bedste resultat af en revision er, at revisor afgiver en revisionspåtegning uden forbehold, som angiver, at årsregnskabet er uden væsentlige fejl og mangler. Væsentlig betyder i dette tilfælde, at revisor ikke har fundet fejl, der er store nok til at ændre regnskabslæserens opfattelse.
Væsentlighed er i bund og grund en vurdering, som revisor foretager. F.eks. er en fejl på $50 i en debitorsaldo på $3 millioner måske ikke væsentlig, men en fejl på $10.000 kan være det.
For at kunne afgive en revisionspåtegning uden forbehold skal revisor derfor have adgang til alle regnskaber og til virksomhedens ledelse. Desuden skal revisionsbeviset understøtte den revisionspåtegning uden forbehold, og disse forhold skal forklares over for kunden.
#3- Drøftelse af en erklæring med forbehold
Det er måske endnu vigtigere, at revisor skal forklare, at revisionsbeviset kan kræve, at revisionen skal give anledning til en erklæring med forbehold. Dette kaldes også almindeligvis en “undtagen for”-påtegning.
Antag for eksempel, at revisor ikke har været i stand til at foretage en fysisk optælling af varelageret nær balancedagen: den dato, der anvendes på den balance, der er under revision. En optælling af varebeholdningen anses for at være det bedste bevis for at underbygge varebeholdningssaldoen. Revisor kan derfor konkludere, at andre procedurer ikke er tilstrækkelige til at understøtte varebeholdningssaldoen.
I dette tilfælde kan revisor afgive en erklæring, der angiver, at årsregnskabet, bortset fra varebeholdningssaldoen, er uden væsentlig fejlinformation. Desværre kan en erklæring med forbehold have en negativ indvirkning på interessenter, som f.eks. investorer og kreditorer. Det skyldes, at den giver anledning til bekymring om årsregnskabets nøjagtighed.
Der er flere andre typer af erklæringer, som en revisor kan afgive om årsregnskabet. Derfor skal klienten klart forstå hver enkelt type revisionspåtegning.
#4- Klientens ansvar
#5- Ansættelse af eksterne eksperter
Revisorer kan kræve eksterne eksperter til at udføre specifikke revisionshandlinger. Derfor kræver samarbejdet med disse fagfolk god kommunikation. Kommunikation er vigtig, så den eksterne ekspert forstår præcis, hvad han/hun bliver bedt om at gøre. Her er et almindeligt eksempel:
Hvis en virksomhed tilbyder en pensionsordning til de ansatte, vil revisionsfirmaet typisk hyre en aktuar til at vurdere den fremtidige forpligtelse til pensionsudbetalinger. Endvidere analyserer aktuaren, der er ansat af revisionsfirmaet, klientens antagelser om forpligtelsen til fremtidige pensionsbetalinger ved hjælp af avancerede matematiske begreber.
Når revisoren har fundet en kvalificeret aktuar, skal han eller hun afgøre, om eksperten effektivt kan fungere som medlem af revisionsteamet. Revisorer anvender revisionsprogrammer, som indeholder en liste over de specifikke opgaver, der kræves for at indsamle revisionsbeviser. Derfor skal eksperten være villig til at bruge revisionsprogrammet. Dette emne vil kræve en omfattende diskussion og ordentlig kommunikation med revisorerne.
Dertil kommer, at lederen af revisionsteamet også skal føre tilsyn med den eksterne eksperts arbejde og sikre, at revisionsprogrammet bliver fulgt. For eksempel skal revisionschefen forklare, hvordan den eksterne eksperts arbejde skal dokumenteres i revisionsarbejdspapirerne, og give en vis uddannelse i processen.
Kommunikation mellem forgænger- og efterfølgerrevisorerne
Firksomheder skifter af og til til til et nyt revisionsfirma. Derfor er kommunikationen mellem forgænger- og efterfølgerrevisorerne vigtig. For at forberede dig til AUD-prøven skal du derfor forstå hver revisors rolle og den kommunikation, der kræves af hver part.
#6- Forståelse af roller
En forgængerrevisor er det CPA-firma, der reviderede en kundes seneste årsregnskab, eller det firma, der blev ansat til at udføre revisionen for det indeværende år, men som ikke fuldførte arbejdet. Forgængerrevisor kan have sagt op under revisionen eller eventuelt være ophørt.
Den efterfølgende revisor er på den anden side det selskab, der overvejer at acceptere en opgave. Ordet “overvejer” er vigtigt, fordi samtaler med den tidligere revisor skal finde sted, før den nye revisor accepterer opgaven.
Den efterfølgende revisor bør faktisk fortælle den potentielle kunde, at firmaet ikke kan acceptere revisionsopgaven, før det har drøftet revisionsspørgsmål med den tidligere revisor.
Her er nogle nødvendige meddelelser for dette scenarie:
#7- Uenighed mellem revisor og klient
Den tidligere revisor og klienten kan have været uenige om regnskabsspørgsmål. Derfor skal den efterfølgende revisor tage hensyn til disse uenigheder.
Disse uenigheder kan vedrøre regnskabsprincipper, krævede revisionshandlinger eller mangel på tilstrækkelig intern kontrol. Antag f.eks., at klienten har en politik om at indregne indtægter, når varer sendes til kunderne. Kunden beslutter derfor at ændre politikken og indregne omsætning, når kunderne faktureres.
Hvis den tidligere revisor imidlertid mener, at den nye politik for indregning af omsætning er vildledende for regnskabsaflæggere eller ikke kan begrundes, kan den nye politik resultere i en revisionspåtegning med forbehold.
Grundlæggende skal de efterfølgende revisorer selv afgøre, om kunden er villig til i tilstrækkelig grad at overholde regnskabsstandarderne. Hvis ikke, kan efterfølgeren ikke acceptere opgaven.
#8- Adgang til den tidligere revisor
Klienten skal acceptere, at den tidligere revisor får lov til at svare på alle henvendelser fra den nye revisor. Hvis klienten forsøger at begrænse svarene, kan efterfølgeren betragte denne handling som et rødt flag, der forhindrer selskabet i at acceptere opgaven.
#9- Gennemgang af arbejdspapirer
Klienten skal give det tidligere revisionsfirma tilladelse til at udlevere revisionsarbejdspapirerne til efterfølgeren. Endvidere skal den efterfølgende revisor gennemgå dokumentationen af revisionsplanlægningen, vurderingen af den interne kontrol, det indsamlede revisionsbevis og de konklusioner, som den tidligere revisor er nået frem til.
Hvorfor kommunikation er så vigtig
Den ovenfor forklarede kommunikation hjælper revisor med at præcisere både klientens og revisionsfirmaets ansvarsområde. Som du kan se, giver samtalerne med den tidligere revisor efterfølgeren mulighed for at afgøre, om det nye CPA-firma skal acceptere revisionsopgaven.
Nyt disse tips til at studere til AUD-prøven, og du vil drastisk øge dine chancer for en høj score til CPA-eksamen!