Yhdysvalloissa asuvat yhdysvaltalaiset veronmaksajat ovat oikeutettuja virtaviivaistettuihin menettelyihin, jos he (1) eivät ole täyttäneet sovellettavia oleskelulupavaatimuksia, joita yleensä sovelletaan Yhdysvaltojen ulkopuolella asuviin yhdysvaltalaisiin veronmaksajiin; (2) ovat aiemmin jättäneet U.veroilmoitukset (jos niitä on vaadittu) jokaiselta kolmelta viimeisimmältä vuodelta, joiden osalta veroilmoitusten määräajat ovat kuluneet umpeen; (3) ovat jättäneet ilmoittamatta ulkomaisesta rahoitusvarallisuudesta saatuja bruttotuloja ja maksamatta Yhdysvaltain lainsäädännön edellyttämiä veroja ja ovat saattaneet jättää antamatta FBAR-raportin (Report of Foreign Bank and Financial Accounts) ja/tai yhden tai useamman kansainvälisen veroilmoituksen; ja (4) ovat antaneet vakuutuksen, jossa ne vahvistavat, että nämä laiminlyönnit johtuivat tahattomasta toiminnasta. Ei- tahallinen toiminta on toimintaa, joka johtuu huolimattomuudesta, tahattomuudesta tai erehdyksestä, tai toimintaa, joka on seurausta vilpittömässä mielessä tehdystä väärinkäsityksestä lain vaatimuksista.
Tällaiset veronmaksajat voivat rajoittaa alttiuttaan IRS:n syytteeseen asettamiselle ja rangaistusten määräämiselle hyödyntämällä IRS:n ilmoittamia uusia virtaviivaistettuja menettelyjä. Hakijat voivat hyödyntää tätä ohjelmaa 1) jättämällä muutetut tuloveroilmoitukset kolmelta viimeisimmältä vuodelta ilmoittamatta jätettyjen ulkomaisten tulojen ilmoittamiseksi; 2) jättämällä puuttuvat tai korjatut ilmoitukset ulkomaisista varoista, kuten raportin ulkomaisista pankki- ja rahoitustileistä (FINCENin lomake 114); 3) ja maksamalla muutetuista tuloveroilmoituksista maksettavaksi erääntyneet verot ja korot sekä erityiset erilaiset offshore-varallisuussakot, joiden suuruus on 5 % korkeimmista ulkomailla sijaitsevien tilejä koskevista arvoista kuuden viimeisimmän FBAR-asiakirjan jättövuoden ajalta. Hakijoiden on allekirjoitettava vakuutus siitä, että kaikkien tulojen ilmoittamatta jättäminen, kaikkien verojen maksamatta jättäminen ja kaikkien vaadittujen tietojen toimittamatta jättäminen, FBAR-ilmoitukset mukaan luettuina, johtui tahattomasta toiminnasta.
Yhdysvaltojen ulkopuolella asuvat Yhdysvaltain veronmaksajat
Ulkomailla asuvat Yhdysvaltain veronmaksajat ovat oikeutettuja yksinkertaistettuihin ulkomaisiin offshoretoimintamenettelyihin, jos he täyttävät sovellettavat asuinpaikkakuntaansa kuulumattomuutta koskevat vaatimukset. Tämä määräytyminen riippuu osittain siitä, ovatko he Yhdysvaltain kansalaisia tai laillisesti pysyvästi maassa oleskelevia henkilöitä (eli vihreän kortin haltijoita) vai eivät. Yhdysvaltain kansalaiset ja vihreän kortin haltijat voivat soveltaa yksinkertaistettuja säännöksiä, jos henkilöllä ei ole ollut yhdysvaltalaista asuinpaikkaa kolmen viimeisimmän vuoden aikana, jolta Yhdysvaltain veroilmoituksen eräpäivä on kulunut, ja hän on ollut fyysisesti Yhdysvaltojen ulkopuolella vähintään 330 täyttä päivää. Muut kuin Yhdysvaltojen kansalaiset, joilla ei ole vihreää korttia, voivat saada oleskeluluvan, jos he eivät täytä ”merkittävää läsnäoloa koskevaa testiä” yhden tai useamman sellaisen kolmen vuoden aikana, joilta Yhdysvaltain veroilmoituksen eräpäivä on kulunut. Tässä testissä tarkastellaan niiden päivien määrää, jotka henkilöt viettivät Yhdysvalloissa edellisen kalenterivuoden ja sitä edeltävän kahden vuoden jakson aikana. Tietoa huomattavan läsnäolon testistä on saatavilla IRS:n julkaisussa 519. Olennaisen läsnäolon testiä ei sovelleta henkilöön, joka on viettänyt alle kolmanneksen ajastaan Yhdysvalloissa kuuden edeltävän vuoden aikana.
Ulkomailla asuvien yksinkertaistettujen offshore-menettelyjen hakijoiden on jätettävä 1040-ilmoitukset tai muutetut 1040-ilmoitukset kolmelta viimeisimmältä vuodelta, ja niissä on mainittava, että nämä ilmoitukset täyttävät ”yksinkertaistettujen ulkomaisten offshore-järjestelyjen” edellytykset. Heidän on myös annettava FBAR-ilmoitukset ja muut vaaditut tiedot kolmelta viimeisimmältä vuodelta. Kaikki tuloveroilmoituksiin liittyvät verot ja korot on toimitettava ilmoitusten jättämisen yhteydessä. Jokaisen veroilmoituksen yhteydessä on toimitettava allekirjoitettu lausunto ja tiedotusilmoitus, jossa todetaan, että henkilö on oikeutettu yksinkertaistettuihin ulkomaisiin offshore-menettelyihin, että kaikki vaaditut FBAR-ilmoitukset on nyt jätetty ja että veroilmoitusten antamatta jättäminen, kaikkien tulojen ilmoittamatta jättäminen, kaikkien verojen maksamatta jättäminen ja kaikkien vaadittujen tietojen toimittamatta jättäminen, FBAR-ilmoitukset mukaan luettuina, johtui tahattomasta toiminnasta.
Nämä menettelyt eivät johda siihen, että verovelvollisille, jotka eivät ole kotimaassaan asuvia, määrätään rangaistuksia (tuloveron ja korkojen maksamisen lisäksi).
Tämä on merkittävä lievennys nykyisin sovellettaviin rangaistussäännöksiin, ja sen tarkoituksena on saada verovelvolliset, jotka eivät ole tehneet verovelvollisuutta koskevia ilmoituksia, noudattamaan Yhdysvaltojen lainsäädäntöä, joka edellyttää, että kaikkia Yhdysvaltojen kansalaisia ja vihreän kortin haltijoita sekä henkilöitä, jotka oleskelevat Yhdysvalloissa, ilmoittamaan ja maksamaan veroa maailmanlaajuisista tuloistaan.
Yksinkertaistettujen säännösten laajentaminen koskemaan useampia veronmaksajia, jotka eivät tahallaan laiminlyö Yhdysvaltain raportointivaatimusten noudattamista, on selvästi askel oikeaan suuntaan. Valtaosa yhdysvaltalaisista veronmaksajista ei ole tietoisia Yhdysvaltain veroilmoitussäännöistä, joiden mukaan Yhdysvaltain kansalaisten, vihreän kortin haltijoiden ja Yhdysvalloissa asuvien henkilöiden on ilmoitettava ja maksettava veroa maailmanlaajuisista tuloistaan. Uusien virtaviivaistettujen sääntöjen tavoitteena on saada ihmiset noudattamaan sääntöjä ilman pelkoa rangaistuksista, ja tämä näyttää todellakin olevan merkittävä edistysaskel IRS:n lähestymistavassa ilmoittamatta jätettyjä ulkomaisia tuloja koskevaan ongelmaan.
Jos sinulla on kysyttävää ulkomaisiin tuloihin liittyvistä kysymyksistä tai muista veroasioista, ota yhteyttä Kenneth E. Ahliin Philadelphiassa, puhelin: (215) 246-3132, tai johonkin jäseneen Archerin vero-oikeudellisesta harjoitusryhmästä, joka sijaitsee osoitteessa: (215) 246-3132, tai johonkin jäseneen Archerin vero-oikeudellisesta harjoitusryhmästä osoitteessa: (215) 246-3132, puhelin: (215) 246-3132, numerossa (856) 795-2121 tai Wilmingtonissa, Del., numerossa (302) 777-4350. Lisätietoja vapaaehtoisen ilmoittamisen seuraamuksista saat klikkaamalla TÄSTÄ.
DISCLAIMER: Tämä asiakasneuvonta on tarkoitettu vain yleiseen tiedottamiseen. Se ei ole oikeudellista tai verotuksellista neuvontaa, eikä sitä saa käyttää eikä siihen saa luottaa korvaamaan oikeudellista tai verotuksellista neuvontaa tietyn kysymyksen tai ongelman osalta. Neuvoja on pyydettävä pätevältä asianajajalta tai veroasiantuntijalta, jolla on toimilupa sillä lainkäyttöalueella, jolla neuvoja pyydetään.