Mikä on IRS Publication 519?
IRS Publication 519 on U.S. Tax Guide For Aliens (Yhdysvaltain vero-opas ulkomaalaisille), Internal Revenue Service (IRS) julkaisee asiakirjan, jossa kerrotaan yksityiskohtaisesti ulkomaalaisten eli sellaisten henkilöiden verotusmenettelyistä, jotka eivät ole Yhdysvaltojen kansalaisia. Kaikki ulkomaalaiset eivät ole Yhdysvaltain verovelvollisia. Ulkomaalaiset, jotka ovat oleskelleet maassa tietyn ajan, ovat verovelvollisia maailmanlaajuisista tuloistaan aivan kuten kansalaisetkin. Muualla kuin Yhdysvalloissa asuvia ulkomaalaisia verotetaan vain heidän Yhdysvalloissa saamistaan tuloista, sekä tietyntyyppisistä kansainvälisistä tuloista.
Key Takeaways
- IRS Publication 519 sisältää verotustietoa ja -ohjeita Yhdysvalloissa oleskeleville ulkomaalaisille.
- Verotukseen vaikuttaa se, onko henkilö maassa asuva vai muualla kuin Yhdysvalloissa asuva ulkomaalainen eli kaksoistilanne.
- Ei maassa asuvat henkilöt voivat joutua verovelvollisiksi tuloverotuksen piiriin sekä U.S.A:sta että U.S:sta.Yhdysvaltain kuin ulkomaiden viranomaisilta.
IRS Publication 519:n ymmärtäminen
IRS Publication 519:n tärkein näkökohta on siinä esitetty määritelmä verovelvollisen asemasta joko ei-paikkakuntalaisena ulkomaalaisena (non-resident ulkomaalaisena) tai paikkakuntalaisena ulkomaalaisena (resident ulkomaalaisena) käyttäen huomattavan läsnäolotestiä (substantial presence test) tai vihreäkorttitestiä (green card test), koska sovellettavat verosäännöt perustuvat kyseiseen asemaan. Veronmaksajia voidaan pitää myös kaksoistilanteessa olevina ulkomaalaisina, ja heidän olisi myös määriteltävä mahdollisen puolisonsa verotuksellinen asema.
Todennäköistä läsnäoloa koskevalla testillä mitataan asuinpaikkaa fyysisen läsnäolon perusteella Yhdysvalloissa.
Todennäköistä läsnäoloa koskevalla testillä mitataan asuinpaikkaa fyysisen läsnäolon perusteella. vähintään:
- 31 päivää kuluvan vuoden aikana ja
- 183 päivää kuluvan vuoden ja sitä välittömästi edeltävät kaksi vuotta käsittävän kolmen vuoden jakson aikana, kun lasketaan kaikki päivät, jolloin olit paikalla kuluvana vuonna, kolmasosa päivistä, jolloin olit paikalla kuluvaa vuotta edeltävänä ensimmäisenä vuotena, ja kuudesosa päivistä, jolloin olit paikalla kuluvaa vuotta edeltävänä toisena vuotena.
Green card -testin mukaan henkilö on Yhdysvaltain liittovaltion verotusta varten Yhdysvalloissa asuva henkilö, jos hän on milloin tahansa kalenterivuoden aikana Yhdysvalloissa laillisesti pysyvästi asuva henkilö. Henkilöstä tulee Lawful Permanent Resident (laillinen pysyvä asukas), jos hänelle on myönnetty maahanmuuttolakien mukaisesti etuoikeus asua pysyvästi Yhdysvalloissa maahanmuuttajana, mikä tapahtuu yleensä siten, että Yhdysvaltain kansalaisuus- ja maahanmuuttovirasto (U.S. Citizenship and Immigration Services) on myöntänyt hänelle ulkomaalaisen rekisteröintikortin eli niin sanotun ”vihreän kortin”.
Jos henkilö täyttää samana vuonna sekä maassa asuvan henkilön että ei-maassa asuvan henkilön kelpoisuusehdot, hänellä on niin sanottu kaksoisasema. Avioliitossa oleva henkilö voi myös valita, kohdellaanko hänen ei-paikkakuntalaista aviopuolisoaan maassa asuvana ulkomaalaisena.
Ei-paikkakuntalaisen tulon verotus
Erityishenkilöihin, jotka on määritelty ei-paikkakuntalaisiksi ulkomaalaisiksi, sovelletaan yleensä kahta erilaista verokantaa yhdysvaltalaisiin tuloihinsa, toista tuloihin, joilla on tosiasiallinen yhteys tuloihin, ja toista tuloihin, joilla on kiinteä tai määritettävissä oleva, vuosittainen tai kausittainen tulonjako. Tosiasiallisesti liittyvät tulot saadaan yhdysvaltalaisen yrityksen johtamisesta tai henkilökohtaisten palvelujen suorittamisesta, ja niitä verotetaan samoilla porrastetuilla verokannoilla kuin yhdysvaltalaista. FDAP-tuloa pidetään passiivisena tulona, ja sitä verotetaan kiinteällä 30 prosentin verokannalla. Ulkomailla asuvien ulkomaalaisten on annettava veroilmoitus lomakkeella 1040NR.
Muun kuin maassa asuvien ulkomaalaisten osalta ulkomaisten maiden kanssa tehdyt verosopimukset voivat alentaa tai poistaa Yhdysvaltojen veron erityyppisistä henkilökohtaisista palveluista ja muista tuloista, kuten eläkkeistä, koroista, osingoista, rojalteista ja myyntivoitoista.