The Spousal Lifetime Access Trust

Tänä aikakautena, jolloin liittovaltion lahja- ja jäämistöveron vapautukset ovat korkeat, spousal lifetime access trust (SLAT) on muodostunut suosituksi luovutusveron säästöstrategiaksi, jota avioparit käyttävät.

Tarjoamme tämän artikkelin sinulle, jotta voit keskustella ja harkita oikeudellisten ja verotuksellisten neuvonantajiesi kanssa, onko SLAT:n käyttäminen tarkoituksenmukaista sinulle.

Vuoden 2017 veroleikkaus- ja työllistämislaki (Tax Cuts and Jobs Act of 2017, TCJA) lisäsi huomattavasti liittovaltion lahja- ja perintöveron sovellettavaa poissulkemismäärää (joka tunnetaan puhekielessä lahja- ja perintöveron ”vapautuksena”). Vuonna 2017, ennen TCJA:n voimaantuloa, liittovaltion lahja- ja perintöverovapautus oli 5,49 miljoonaa dollaria. Vuonna 2021 (TCJA:n voimaantulon jälkeen) liittovaltion lahja- ja perintöverovapaus on 11,7 miljoonaa dollaria. Näin ollen nykyään aviopari voi siirtää (ottamatta huomioon muita poikkeuksia, kuten lahjaverojärjestelmän vuotuista poikkeusta) noin 23,4 miljoonaa dollaria ennen kuin hänen on maksettava lahja- tai perintöveroa. Ellei kongressi ryhdy lisätoimiin, verovapautuksen määrä palautuu 1. tammikuuta 2026 vuotta 2018 edeltävälle tasolle (inflaatiokorjattuna). Koska vapautusmäärä indeksoidaan inflaatioon, ei ole mahdollista tietää tarkalleen, mikä tämä määrä on vuonna 2026, mutta sen odotetaan olevan noin 6 miljoonaa dollaria henkilöä kohti.

Varainministeriö on antanut määräyksiä, joissa vahvistetaan, että jos perintö- ja lahjaverovapautus palautuu vuotta 2018 edeltävälle tasolle, veronmaksajiin, jotka hyödyntävät lisääntynyttä vapautusmäärää sen ollessa käytettävissä, ei kohdistu kielteisiä vaikutuksia, kun vapautusmäärä palautuu takaisin 5 miljoonaan dollariin (inflaatioon indeksoituna) 31 päivän joulukuuta 2025 jälkeen. Näin ollen korotetun verovapautuksen aikana käytettyä verovapautuksen määrää ei peritä takaisin kuolemantapauksessa käytettävissä olevaan määrään verrattuna, jos verovapautuksen määrä palautuu vuotta 2018 edeltävälle tasolle.

Korotetun verovapautusmäärän voimassaolon päättyminen vuonna 2026 sekä Yhdysvalloissa vallitseva poliittinen epävarmuus (esimerkiksi kongressi- tai presidentinvaalien jälkeen, jolloin verovapautusmäärä voisi pienentyä nopeammin) ovat saaneet monet perheet etsimään keinoja käyttää korotettua verovapautusmäärää ennen kuin se pienenee.

Mikä on SLAT?

Alkeellisimmillaan SLAT on lahja yhdeltä puolisolta (luovuttajapuolisolta) peruuttamattomalle trustille toisen puolison (edunsaajapuolison) hyväksi. Vaikka se on samankaltainen kuin ns: (i) vastaanottaa varoja, joiden arvo on enintään kuolleen puolison jäljellä oleva vapautus liittovaltion perintöverosta, ii) hyödyttää mahdollisesti eloonjäänyttä puolisoa ja iii) estää trustin arvon (siirretyn omaisuuden ja sen arvonnousun) sisällyttämisen eloonjääneen puolison bruttoperintöomaisuuteen (ja perintöveron alaiseen omaisuuteen) eloonjääneen puolison kuollessa, SLAT-luottosopimusta rahoitetaan lahjoituksella molempien puolisoiden eläessä.

Edunsaajapuoliso voi saada SLAT:sta maksuja, mutta SLAT on kuitenkin suunniteltu siten, että se jätetään edunsaajapuolison bruttoperintöosuuden ulkopuolelle eikä siihen sovelleta perintöveroa edunsaajapuolison kuollessa. Jotta SLAT:n varojen arvo ei sisältyisi edunsaajapuolison bruttomääräiseen kuolinpesään, SLAT ei ole oikeutettu lahjavähennykseen (joko siksi, että luovuttaja ei tee tarvittavaa valintaa, tai siksi, että trustin ehdot estävät sen soveltamisen).

Tällöin luovuttajan puolison lahja- ja perintöverovapautusta voidaan soveltaa SLAT:iin siirretyn omaisuuden arvoon, mikä suojaa siirron lahjaveroilta.

Jos SLAT:iin siirretyn omaisuuden arvo ylittää luovuttajan puolison käytettävissä olevan lahjaverovapautuksen määrän, lahjavero maksetaan itse asiassa – mikä ei ole toivottu tulos.

SLAT:n ehdot voivat olla joustavat. Saadakseen liittovaltion lahjavähennyksen liittovaltion lahjaverojärjestelmässä edunsaajapuolison on yleensä saatava kaikki trustin tulot elinikäisesti. Koska SLAT ei kuitenkaan ole oikeutettu liittovaltion lahjavähennykseen, tätä rajoitusta ei sovelleta. Vaikka SLAT voidaan laatia siten, että edunsaajapuoliso saa trustin tulot elinikäisesti, tämä ei ole välttämätöntä, jolloin SLAT:lla voi olla useita nykyisiä edunsaajia, kuten edunsaajapuoliso ja pariskunnan jälkeläiset.

SLAT:n ominaisuudet

Naimisissa oleville henkilöille, jotka haluavat hyödyntää lisääntynyttä vapautusta perintö- ja lahjaverosta, mutta eivät ole varmoja siitä, voivatko he luopua peruuttamattomasti niin suuresta varallisuudesta, SLAT voi olla sopiva ratkaisu.

SLAT:n avulla luovuttajan puoliso voi luovuttaa lahjanluovuttajan käytettävissä olevan verovapautusmäärän suuruisen omaisuuden ilman lahjaveroa. Kun luovuttajan puoliso kuolee, SLAT-järjestelmässä olevan omaisuuden arvo jätetään luovuttajan puolison bruttomääräisen kuolinpesän ulkopuolelle, eikä siihen sovelleta liittovaltion perintöveroa. Koska luovuttajan puoliso on kuitenkin käyttänyt vapautusmäärän suojellakseen SLAT:iin siirrettyjä varoja liittovaltion lahjaveroilta (joten käytetty vapautusmäärä ei ole enää käytettävissä suojellakseen luovuttajan puolison kuolinpesään kuuluvia varoja perintöverolta), SLAT:iin sijoitetun omaisuuden arvonnousu on se, joka todella välttyy liittovaltion perintöverolta. Koska takaisinperintää ei tapahdu, kaikki verovapautusmäärät, jotka käytettiin, kun trustia rahoitettiin yli luovuttajan puolison kuolinhetkellä sallitun verovapautusmäärän, pitäisi myös vapauttaa liittovaltion perintöverosta.

Luovuttajan puoliso voi kohdentaa sukupolvenvaihdosveron verovapautusmäärän SLAT-rahastoon, jolloin se on vapautettu tulevasta perintöverosta useiden sukupolvien ajaksi.

Tämän verotuksellisen hyödyn aikaansaamiseksi SLAT-rahaston on oltava peruuttamaton trusti (irrevocable trust). Tätä varten SLAT:ia luodessaan luovuttavan puolison on peruuttamattomasti siirrettävä varoja SLAT:iin, jolloin se luopuu ikuisesti näiden varojen tuloista ja käytöstä. Pariskunta ei kuitenkaan välttämättä menetä omaisuudesta saatuja tuloja ja ehkä itse omaisuutta. SLAT:n ehdoista riippuen edunsaajapuoliso voi SLAT:n mahdollisena edunsaajana saada SLAT:n tulo- tai pääomaosuuksia, jolloin edunsaajapuoliso (ja luovuttajapuoliso epäsuorasti) voi tarvittaessa käyttää siirrettyjä varoja. Käyttämällä SLAT-varoja, ellei näitä varoja käytetä, pariskunta palauttaa tietysti varoja johonkin kuolinpesäänsä, jolloin niiden arvosta peritään mahdollisesti kuolinhetkellä perintöveroa ja menetetään osa alkuperäisestä siirrosta saadusta hyödystä. Tätä ”vuotoa” olisi mahdollisuuksien mukaan vältettävä.

Liittovaltion tuloverotuksessa SLAT:ia käsitellään ”grantor trustina”. Tämä tarkoittaa, että luovuttajan puolisoa SLAT:n luovuttajana kohdellaan tuloverotuksessa SLAT:n varojen omistajana. Näin ollen trustin varoista saatavat tulot sisällytetään luovuttajan puolison bruttotuloihin, jolloin luovuttajan puolison on maksettava niistä tuloveroa. Vaikka luovuttajan puoliso maksaa tuloveroa trustin (eikä luovuttajan puolison) saamista tuloista, tästä on se lisäetu, että trustin varat voivat karttua ilman, että tuloverot pienentävät niitä. Koska luovuttajan puoliso on velvollinen maksamaan trustin tulosta johtuvan tuloveron, tämä veronmaksu ei ole lahja trustille (eikä siitä kanneta lahjaveroa).

Varallisuuden siirtäminen SLAT:iin voi myös antaa jonkinlaista suojaa sekä luovuttajan puolisolle että edunsaajan puolisolle kohdistuvilta velkojien vaatimuksilta. Jos oletetaan, että siirto SLAT:iin ei ole vilpillinen luovutus, koska luovuttajan puoliso on luopunut siirretyn omaisuuden hallinnasta ja määräysvallasta eikä ole säilyttänyt mitään osuutta SLAT:ssa tai tullut SLAT:n edunvalvojaksi, siirretyn omaisuuden pitäisi olla vapaata luovuttajan puolison velkojien vaatimuksista. Olettaen lisäksi, että SLAT:n ehtoihin sisältyy asianmukainen spendthrift-lauseke, jolla estetään edunsaajia luovuttamasta SLAT:n varoja, jos edunsaajana olevalla puolisolla on vain harkinnanvarainen osuus SLAT:sta (eli edunsaajana oleva puoliso saa trustin tuloja tai pääomaa vain riippumattoman edunvalvojan harkinnan mukaan), SLAT:n varojen olisi myös oltava vapaita edunsaajana olevan puolison velkojien saatavista.

Jos edunsaajapuolisolla on kuitenkin oikeus saada tuloa tai pääomaa SLAT:sta (esimerkiksi jos SLAT:n ehdoissa edellytetään, että tulo maksetaan edunsaajapuolisolle), edunsaajapuolison velkojat voisivat saada kyseisen omaisuuden, kun se maksetaan edunsaajapuolisolle.

Velkojien saatavien täytäntöönpanoa koskeva lainsäädäntö vaihtelee luonnollisesti osavaltioittain, ja siihen vaikuttaa liittovaltion konkurssilainsäädäntö, joten tulokset voivat vaihdella osavaltioittain.

Ole varovainen SLAT:ia luodessasi

SLAT:ia luodessa olisi noudatettava yleisiä sääntöjä, jotka koskevat sellaisten peruuttamattomien trustien perustamista, joita ei ole tarkoitus sisällyttää luovuttajan tai edunsaajan bruttoimeen jäämistöön. Esimerkiksi edunvalvojaa nimettäessä:

• Lahjoittajan puolison ei pitäisi olla SLAT:n edunvalvoja.
• Jos edunsaajan puoliso on SLAT:n edunvalvoja, varojen jakamisen olisi oltava pakollista tai siihen olisi sovellettava määritettävissä olevaa vaatimusta.
  • Käytettävissä oleva vaatimus rajoittaa SLAT:n varojen jakamisen siten, että se on tarkoitettu edunsaajan terveydenhoitoon, koulutukseen, elatukseen ja tukeen. Nämä ovat mitattavissa olevia määriä, ja SLAT:n suhteen toimivaltainen tuomioistuin voi panna ne täytäntöön.
  • Siltä osin kuin edunsaajapuolisolla on oikeus saada tuloja tai pääomaa SLAT:stä, edunsaajapuolison velkojat voivat tietenkin ulosmitata nämä varat. Olisi huolehdittava siitä, ettei luovuttajan puolisoa veroteta trustin tuloista ilman, että hänellä on varoja veron maksamiseen. Jos esimerkiksi SLAT-luovuttaja realisoi suuren myyntivoiton (esimerkiksi trustin omistaman yrityksen myynnistä), luovuttajan puoliso, jonka katsotaan omistavan trustin varat, joutuisi maksamaan tuloveroa tällaisesta voitosta, mikä mahdollisesti köyhdyttäisi luovuttajan puolison henkilökohtaista varallisuutta. Voi kuitenkin olla vaikeaa estää SLAT-luottosopimusta käsittelemästä sitä grantor-luottosopimuksena. Verolain (Internal Revenue Code) 677(a) §:ssä säädetään, että ”luovuttajaa on kohdeltava sellaisen osuuden omistajana, jonka tulot ilman vastapuolen hyväksyntää tai suostumusta jaetaan tai voidaan luovuttajan tai vastapuolen, joka ei ole vastapuoli, tai molempien harkinnan mukaan – … jakaa luovuttajalle tai hänen puolisolleen; … pitää hallussaan tai kerryttää tulevaa jakoa varten luovuttajalle tai hänen puolisolleen”.”

    Vastaavasti grantor trust -aseman poistaminen voi olla mahdollista vain sallimalla SLAT:n varojen jakamisen sellaisen trustin edunsaajan toimesta tai vain sen suostumuksella, jonka etua trustissa mahdollisesti pienentäisi jako edunsaajan puolisolle. Oletetaan esimerkiksi, että SLAT:n tulot voitaisiin jakaa edunsaajapuolison ja pariskunnan lasten kesken. Koska jako edunsaajana olevalle puolisolle vähentäisi lasten mahdollisuutta saada jakoa, lapset olisivat edunsaajana olevalle puolisolle kielteisiä. Jos jako edunsaajapuolisolle edellyttäisi lasten suostumusta (ellei trustissa ole muuta määräystä, joka aiheuttaisi grantor trustin aseman), SLAT ei olisi grantor trust.

    Kuten edellä on kuvattu, vaikka SLAT on tuloverotuksessa grantor trust, sen arvo jätetään pois luovuttavan puolison ja edunsaajapuolison bruttoestamentista. Koska SLAT ei ole perintöveron alainen, jommankumman puolison kuollessa SLAT:n varojen verotusarvoa ei mukauteta niiden käypään markkina-arvoon jommankumman puolison kuollessa (niin sanottu perustan korottaminen).

    Lahjoittajapuolison olisi siirrettävä SLAT:iin henkilökohtaisesti omistamiaan varoja. Yhteisomistuksessa oleva omaisuus (tai kokonaisomistuksessa oleva omaisuus) on jaettava yksilöllisesti omistetuksi omaisuudeksi, ennen kuin luovuttajan puoliso siirtää sen SLAT:iin.

    Koska puolisoiden väliset siirrot eivät ole lahjaveron alaisia, luovuttajan puoliso voi saada edunsaajapuolisolta omaisuutta lahjoituksena, joka siirretään SLAT:iin. Luovuttavalle puolisolle annetun lahjan ja sen välillä, kun luovuttava puoliso siirtää omaisuutta SLAT:iin, pitäisi kulua jonkin verran aikaa. Jos siirtojen välillä ei anneta kulua riittävästi aikaa, IRS voi vedota ”step-transaction doctrine” -periaatteeseen, jonka mukaan useat vaiheet yhdistetään yhdeksi yhtenäiseksi liiketoimeksi. Tällöin edunsaajapuolison voitaisiin katsoa siirtäneen varoja SLAT-järjestelmään, jolloin osa (tai kaikki) sen arvosta voitaisiin sisällyttää edunsaajapuolison bruttomääräiseen kuolinpesään ja siihen voitaisiin soveltaa perintöveroa. Huomattakoon myös, että jakamalla kokonaisomistusoikeus puolisoiden kesken puolet omaisuudesta asetetaan kummankin puolison velkojien saataville, mikä poistaa velkojansuojan, jonka ei-jakokelpoinen kokonaisomistusoikeus tarjoaa.

    SLAT:n joustavuus johtuu suurelta osin siitä, että SLAT:n ansiosta edunsaajaksi oikeutetulle aviopuolisolle voidaan jakaa tuloa ja pääomaa, jota perheyksikkö, mukaan lukien luovuttajapuoliso, voi käyttää. Luovuttajan puolison mahdollisuus, vaikkakin epäsuorasti, käyttää SLAT:n varoja edunsaajapuolison kautta päättyy, jos edunsaajapuoliso kuolee luovuttajan puolison eläessä. Lisäksi tilastot osoittavat, että yhä useammat avioparit eroavat myöhemmällä iällä. Avioeron jälkeen lahjoittajapuolison mahdollisuus käyttää välillisesti SLAT:n varoja lakkaa. Jos avioeron jälkeen edunsaajana oleva entinen puoliso jää SLAT:n edunsaajaksi, trusti pysyy luovuttajan trustina, mikä tarkoittaa, että luovuttajan puoliso maksaa edelleen tuloveroa trustista, joka hyödyttää nykyistä entistä puolisoaan. Näin ollen, niin vaikeaa kuin se onkin pariskunnille avioliitossa ollessaan, avioeron suunnittelua olisi ainakin harkittava SLAT:n ehtoja laadittaessa.

    Too Much of a Good Thing

    On olemassa vanha sanonta: ”Mikä on kastiketta hanhelle, on kastiketta myös ganderille”. Jotkut avioparit, jotka haluavat maksimaalista verohyötyä, perustavat kaksi SLAT:ia siten, että kumpikin puoliso perustaa SLAT:n toiselle puolisolleen. Näin kumpikin puoliso voi rahoittaa SLAT-rahastoa puolisonsa käytettävissä olevalla enimmäisvapautuksella.

    Kun kumpikin puoliso luo SLAT:n toiselle puolisolleen, on kuitenkin tärkeää laatia trustit siten, että IRS ei vedoa vastavuoroisen trustin doktriiniin, joka aiheuttaisi sen trustin arvon, jonka kumpikin puoliso on luonut toiselle puolisolle, joutumisen perintöveron alaiseksi luoneen puolison kuolinpesässä.

    Vastavuoroisen trustin doktriinin tarkoituksena on välttää väärinkäytöstilanteet, kuten tilanteet, joissa kaksi puolisoa luo identtiset SLAT-sopimukset toiselle puolisolle ja pyrkii välttämään trustien arvoon kohdistuvan perintöveron. Vastavuoroinen trusti-oppi antaa IRS:lle mahdollisuuden ”purkaa” trustit niin, että kummankin puolison katsotaan perustaneen trustin oman puolisonsa hyväksi. Tämän seurauksena kunkin trustin arvo sisällytetään trustin perustaneen puolison bruttomääräiseen kuolinpesään ja siitä peritään perintövero, kun kyseinen puoliso kuolee. Kuten Yhdysvaltain korkein oikeus on todennut:

    vastavuoroisen trustin doktriinin soveltaminen ei riipu siitä, että todetaan, että kumpikin trusti on luotu vastikkeeksi toiselle. … Emme myöskään pidä tarpeellisena todistaa veronkierron motiivin olemassaoloa… Pikemminkin katsomme, että vastavuoroisen trustin doktriinin soveltaminen edellyttää vain, että trustit liittyvät toisiinsa ja että järjestely jättää molemminpuolisen arvonsa osalta säätiön perustajat suunnilleen samaan taloudelliseen asemaan, jossa he olisivat olleet, jos he olisivat perustaneet trustit, joissa he olisivat nimenneet itsensä elinkautisiksi edunsaajiksi.

    Moninkertaisten trustien huolellisella laatimisella ja rahoittamisella voidaan välttyä vastavuoroisen trustin doktriinin soveltamiselta. Seuraavassa esitetään joitakin tapoja, joilla voidaan mahdollisesti välttää doktriinin soveltaminen.

    • Trustien olisi sisällettävä dispositiivisia määräyksiä, jotka ovat sisällöltään erilaisia, jotta puolisot eivät ole samassa taloudellisessa asemassa SLAT:ien perustamisen jälkeen:
      • Yksi trusti voisi vaatia, että kaikki sen tulot maksetaan edunsaajana olevalle puolisolle vuosittain, kun taas toinen trusti sallii edunvalvojan jakaa tulot edunsaajana olevan puolison ja puolisoiden jälkeläisten kesken.
      • Yksi trusti voisi kieltää pääoman jakamisen, kun taas toinen trusti voisi antaa edunvalvojalle harkintavallan jakaa pääomaa edunsaajapuolisolle.
      • Yksi trusti voisi antaa edunsaajapuolisolle testamenttivaltuutuksen tai elinikäisen rajoitetun valtakirjan, kun taas toinen trusti siirtyisi vain trustissa nimetyille edunsaajille.
    • Kummallakin trustilla voisi olla eri edunvalvoja.
    • Kummankin trustin perustamisen välillä pitäisi kulua riittävästi aikaa. Saattaa olla hyödyllistä perustaa kukin trusti eri verovuonna.

    Vaimoparille voi olla houkuttelevaa pyrkiä maksimaaliseen perintöverohyötyyn rahoittamalla SLAT:ia (tai keskinäisiä SLAT:ia) täydellistä perintö- ja lahjaverovapautusta vastaavalla määrällä. On kuitenkin syytä toistaa, että varojen siirtäminen SLAT-järjestelmään asettaa ne edunvalvojan valvontaan. Jos edunvalvojalla on harkintavalta päättää, kuka useista edunsaajista saa SLAT:n tulon- tai pääomanjakoa, ei ole mitään takeita siitä, että edunsaajapuoliso saa mitään trustista. Lyhyesti sanottuna pariskunnan ei pitäisi rahoittaa SLAT-tiliä siinä määrin, että pariskunnan omaisuus vähenee alle sen, mikä on tarpeen heidän elämäntyylinsä ylläpitämiseksi. Näin ollen ennen SLAT-strategiaan ryhtymistä on neuvoteltava rahoitusneuvojan kanssa, joka voi laatia henkilökohtaisen rahoitussuunnitelman, jossa havainnollistetaan SLAT-lahjoituksen mahdollisia vaikutuksia.

    Esimerkki:

    Monille perheille ajatus molempien puolisoiden täyden vapautuksen käyttämisestä perintö- ja lahjaverosta voi olla pelottava (tai yksinkertaisesti epäkäytännöllinen). Sen sijaan pariskunnat saattavat pitää suotavana käyttää osan molempien puolisoiden verovapaudesta tai vain toisen puolison verovapauden kokonaan.

    Jos lahjoittajapuoliso luo tänään SLAT:n, jossa käytetään lahjoittajapuolison koko verovapautta, toisen puolison verovapaus pysyisi käytettävissä myös auringonlaskun jälkeen, vaikkakin pienempänä. Luomalla SLAT:n tänään voitaisiin mahdollisesti suojata enemmän varallisuutta perintöverolta kuin tekemättä mitään. Esimerkkinä mainittakoon: Jos luovuttajapuoliso käyttää vuonna 2021 11,7 miljoonaa dollaria SLAT:n rahoittamiseen ja vuonna 2026 vapautus palautuu 6 miljoonaan dollariin, jos toinen puoliso perustaisi SLAT:n (tai kuolisi) vuonna 2026 ja käyttäisi vapautuksen tuolloin, pariskunta olisi vapauttanut perintö- ja lahjaverosta yhteensä 17,7 miljoonaa dollaria. Jos pariskunta ei olisi luonut SLAT-järjestelmää vuonna 2020 ja molemmat olisivat kuolleet auringonlaskun jälkeen, jolloin vapautus oli 6 miljoonaa dollaria, perintöverosta vapautettu kokonaismäärä olisi 12 miljoonaa dollaria. Näin ollen näiden tosiseikkojen perusteella pariskunta voisi nyt tekemällä SLAT-suunnittelua vapauttaa perintö- ja lahjaverosta ylimääräiset 5,7 miljoonaa dollaria.

    Harkitse suunnittelua verovapauden vähenemisen varalta nyt

    Siteeratakseni Yogi Berraa: ”It’s like déjà vu all over again.” Vuoden 2012 lopulla oli edelleen epäselvää, antaisiko kongressi korotetun perintöverovapautuksen raueta. Tuolloin perintöverovapautus oli 5,12 miljoonaa dollaria, ja sen oli määrä palautua miljoonaan dollariin 1. tammikuuta 2013. Koska ihmiset pelkäsivät, että korkeampi vapautusmäärä raukeaisi vuoden 2012 loputtua, he kiirehtivät luomaan SLAT-järjestelmiä vuoden lopulla. Lopulta kongressi ei antanut korotetun vapautusmäärän raueta.

    Vaikka vuosi 2026 näyttää olevan vielä kaukana, nyt on aika aloittaa suunnittelu. Tällä hetkellä on aikaa harkita huolellisesti (joutumatta vuoden 2025 väistämättömään loppuvuoden kiireeseen) peruuttamattoman lahjan vaikutusta, olipa kyseessä SLAT tai muunlainen järjestely.

    Nyt on aika suunnitella, miten SLAT voisi vastata perheesi tarpeisiin nyt ja tulevina vuosina.

    Lisätietoa saat PNC:n neuvonantajaltasi tai ottamalla yhteyttä PNC Wealth Managementiin.