Quoique vous pensiez de la politique du candidat républicain à la présidence Mitt Romney, son plan successoral complexe est un modèle de planification efficace du patrimoine.
Avec une valeur nette estimée à 250 millions de dollars, Romney dispose d’une variété de trusts liés à son entreprise, Bain Capital, et à sa famille qui pourraient lui permettre d’échapper au taux d’imposition successoral de 35 % sur un grand nombre de ses actifs évalués au-dessus de l’exemption fiscale actuelle de 5,12 millions de dollars.
Comment ? Romney retire des actifs de sa succession par l’utilisation de fiducies irrévocables qui lui fournissent un revenu tout en laissant la plupart de sa richesse et de son appréciation aux héritiers en franchise d’impôt après son décès et celui de sa femme.
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Beaucoup de gens pensent que la planification successorale est seulement pour le proverbial 1 pour cent. En 2012, les particuliers peuvent bénéficier d’une exemption de l’impôt fédéral sur les successions pour les actifs d’une valeur maximale de 5,12 millions de dollars. La valeur de la richesse de la plupart des individus est inférieure à ce montant, mais considérez que, à moins que le Congrès n’agisse, l’exemption tombera à 1 million de dollars le 1er janvier 2013, et le taux d’imposition supérieur grimpera à 55 pour cent.
Pour vous, 1 million de dollars semble encore beaucoup ? Si vous calculez la valeur nette de votre maison, de vos comptes de retraite, de votre assurance-vie, de votre héritage, de vos comptes en espèces, de vos investissements qui s’apprécient, de vos voitures et de tout ce que vous possédez, cela pourrait atteindre un million plus rapidement que vous ne le pensiez.
Donc, que votre valeur nette soit quelque part au nord d’un million de dollars l’année prochaine ou supérieure à 5 millions de dollars, c’est le bon moment pour travailler avec des conseillers et des avocats afin d’établir un plan qui vous protège pour le montant maximum.
« Ce qui pousse les gens à planifier maintenant, c’est la question de savoir ce que seront les droits de succession l’année prochaine. Si c’est (une exemption fiscale de) 3,5 millions de dollars, ils ont perdu une occasion d’économiser des impôts sur près de 2 millions de dollars cette année s’ils ne font rien « , explique Susan Dsurney, conseillère en patrimoine familial chez GenSpring Family Offices LLC à Palm Beach Gardens, Fla.
Selon votre niveau de richesse et votre appétit pour donner des actifs, il existe plusieurs façons d’éliminer ou de réduire les droits de succession. En commençant par les méthodes les plus faciles, voici un bref aperçu de cinq techniques de planification successorale à envisager.
Donation à vie
Pour le reste de l’année 2012, les particuliers sont autorisés à donner jusqu’à 13 000 $ à autant de bénéficiaires qu’ils le souhaitent, sans impôt sur les dons. Cette exclusion de l’impôt sur les dons passera à 14 000 dollars en 2013. « C’est un moyen relativement indolore de réduire votre succession », dit Dsurney, parce que vous avez le contrôle sur le montant que vous donnez chaque année et que vous pouvez le faire en petites quantités.
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Vous pouvez également donner des montants illimités, en franchise d’impôt sur les dons, directement aux établissements d’enseignement et aux fournisseurs de soins de santé pour l’éducation familiale et les dépenses de santé. Mais soyez prudent, avertit M. Dsurney. Donnez directement à l’établissement et assurez-vous que le don est conforme à toutes les réglementations. « Une erreur fréquente est celle des parents ou grands-parents qui donnent aux étudiants une carte de crédit à utiliser à l’université, et ils paient le solde mensuel », dit-elle. « Cela ne fonctionnera pas parce qu’ils donnent en fait l’argent aux étudiants, et non à l’établissement. »
Fiducie de résidence personnelle qualifiée, ou QPRT
Bien qu’il existe des dizaines de types de fiducie, pour retirer des actifs d’une succession afin d’éviter les droits de succession, la fiducie doit être ce qu’on appelle « irrévocable ». Cela signifie qu’à un moment donné, vous n’êtes plus propriétaire des actifs placés dans le trust – c’est le trust qui l’est. Mais même si vous ne possédez pas les actifs, vous pouvez toujours bénéficier de la fiducie de votre vivant.
Une fiducie de résidence personnelle qualifiée n’est pas difficile à établir car le seul actif qu’elle détient est une maison. Elle est établie pour une durée de plusieurs années, de deux ans seulement à 20 ans ou plus. À l’expiration de la durée de la fiducie, la maison et toute plus-value sont la propriété de la fiducie pour une éventuelle distribution aux héritiers.
Beaucoup de gens n’aiment pas l’idée de renoncer à la propriété d’un actif et de ne plus y avoir accès, selon Thornton « Tim » Henry, avocat fiscaliste chez Jones Foster Johnston & Stubbs P.A. à West Palm Beach, Fla. Mais ce type de fiducie atténue cette préoccupation parce que le concédant peut continuer à utiliser la maison.
Si le concédant décède avant la fin du terme de la fiducie, la maison retourne dans la succession. Si le concédant survit au terme, la maison est la propriété de la fiducie, et il loue la maison aux héritiers. De nombreux parents considèrent le paiement du loyer comme une opportunité supplémentaire de planification successorale pour transférer de l’argent à leurs enfants, dit Henry.
Fiducie de contournement
Qu’il s’agisse d’une fiducie de conjoint ou de ce que l’on appelle une fiducie « spray » ou « sprinkle », le concept est le même. Un montant jusqu’à l’exonération de l’impôt sur les successions est placé dans une fiducie au profit d’un conjoint (fiducie de conjoint) ou du conjoint et/ou des enfants (fiducie spray ou sprinkle).
Encore une fois, ce type de fiducie est souvent moins effrayant pour un couple qui a peur de retirer de l’argent de sa succession et d’en avoir besoin plus tard, dit Dsurney. Par exemple, un mari établit la fiducie au profit de sa femme. Cette dernière peut tirer un revenu de la fiducie de son vivant. Bien que le montant de la fiducie soit retiré de la succession, le ménage ne perd pas le revenu des actifs, ce qui permet au couple de se sentir plus à l’aise financièrement avec cet arrangement, explique M. Dsurney. Au décès de l’épouse, la fiducie et sa plus-value passent aux héritiers en franchise d’impôt sur les successions.
Fiducie d’assurance-vie irrévocable, ou ILIT
Bien qu’ils soient exonérés d’impôt sur le revenu, les produits des polices d’assurance-vie sont considérés comme faisant partie de votre succession, de sorte que le fait de placer les polices dans une fiducie au profit d’un conjoint ou d’héritiers est logique. Il est préférable que la fiducie achète la police, dit Henry, car bien que vous puissiez transférer les polices à la fiducie, si vous décédez dans les trois ans suivant le transfert, le produit de la police retourne à votre succession.
Henry suggère de financer la fiducie par un don et de l’établir de façon à ce que la fiducie demande la police d’assurance et paie les primes annuelles. Après votre décès, le produit des polices sera versé à la fiducie au profit du conjoint, le reste allant aux héritiers. « Tout cela sort de la succession », dit-il.
Trust de concédant intentionnellement défectueux, ou IDGT
C’est l’un des trusts que Romney a mis en place au profit de ses enfants et petits-enfants lorsqu’il était chez Bain Capital, et c’est l’un de ceux que certains propriétaires d’entreprise pourraient envisager, selon Dsurney. Les actions d’une société privée, dont la valeur est faible, sont placées dans le trust et peuvent croître, de sorte que la plus-value est transmise aux héritiers en franchise d’impôt. Si la fiducie vend des actifs, le concédant de la fiducie est responsable du paiement de l’impôt. Cela préserve encore plus d’argent dans le trust pour les héritiers.
La plupart des structures de planification successorale utilisées par les personnes fortunées sont des « techniques de gel », dit Henry, ce qui signifie que la valeur de l’actif est gelée et que l’appréciation échappe aux impôts. Pour ceux qui ont ne serait-ce qu’un dixième de la richesse de Romney, l’utilisation de certaines de ces techniques peut signifier une économie de millions de dollars en droits de succession.
Et si l’exonération des droits de succession revient à son niveau de 2003, soit 1 million de dollars, en 2013, les 99 % peuvent bénéficier d’une certaine planification successorale également.