9 Communications de l’auditeur que vous devez connaître
D’emblée, l’une des choses les plus importantes qu’un auditeur doit maîtriser est la communication.
Alors qu’un audit nécessite une communication étendue au sein de l’équipe d’audit, le cabinet de CPA doit également avoir des conversations avec le client, les clients potentiels et éventuellement avec les auditeurs précédents.
Utilisez les conseils ci-dessous pour vous aider à comprendre neuf communications importantes entre les auditeurs et les autres parties.
Avant d’accepter la mission
Les auditeurs doivent parler avec le chaque client potentiel avant d’accepter d’effectuer un audit de leurs états financiers.
De plus, il faut répondre à plusieurs questions avant de commencer le travail d’audit :
#1- Circonstances pour un audit adéquat
Il doit exister des circonstances qui permettent à l’auditeur d’effectuer le travail d’audit nécessaire. Plus précisément, l’auditeur doit avoir accès à tous les documents sources (reçus, factures, etc.), au grand livre et aux états financiers générés pour l’année.
L’auditeur doit également avoir accès au personnel du client afin de pouvoir poser des questions sur les transactions, la politique de l’entreprise et d’autres sujets. Si, par exemple, l’auditeur ne peut pas accéder aux documents d’expédition qui prouvent quand les marchandises ont été expédiées aux clients, il peut ne pas avoir suffisamment d’éléments probants pour confirmer les soldes des ventes et des comptes débiteurs à la fin de l’année.
#2- Expliquer une opinion sans réserve
En outre, un auditeur doit discuter du type d’opinions d’audit avec le client, et de l’impact potentiel sur les parties prenantes de l’entreprise.
Le meilleur résultat d’un audit est que l’auditeur émette une opinion sans réserve, qui indique que les états financiers sont exempts d’anomalies significatives. Matérielle, dans ce cas, signifie que l’auditeur n’a pas trouvé d’erreurs suffisamment importantes pour changer l’opinion du lecteur des états financiers.
Essentiellement, la matérialité est un jugement fait par l’auditeur. Par exemple, une erreur de 50 $ dans un solde de comptes débiteurs de 3 millions de dollars peut ne pas être importante, mais une erreur de 10 000 $ pourrait l’être.
En conséquence, pour émettre une opinion sans réserve, l’auditeur doit avoir accès à tous les registres et à la direction de l’entreprise. En outre, les éléments probants doivent étayer l’opinion sans réserve, et ces faits doivent être expliqués au client.
#3- Discuter d’une opinion avec réserve
Ce qui est peut-être plus important, c’est que l’auditeur doit expliquer que les éléments probants peuvent nécessiter l’émission d’une opinion avec réserve. Ceci est aussi communément appelé une opinion « sauf pour ».
Supposons, par exemple, que l’auditeur n’a pas été en mesure d’effectuer un comptage physique des stocks à proximité de la date du bilan : la date utilisée sur le bilan qui fait l’objet de l’audit. Un comptage des stocks est considéré comme la meilleure preuve pour étayer le solde des stocks. Par conséquent, l’auditeur peut conclure que les autres procédures ne sont pas suffisantes pour étayer la balance des stocks.
Dans ce cas, l’auditeur peut émettre une opinion qui indique que, à l’exception de la balance des stocks, les états financiers sont exempts d’anomalies significatives. Malheureusement, une opinion avec réserve peut avoir un impact négatif sur les parties prenantes, telles que les investisseurs et les créanciers. En effet, elle soulève des inquiétudes quant à l’exactitude des états financiers.
Il existe plusieurs autres types d’opinions qu’un auditeur peut émettre sur les états financiers. Par conséquent, le client doit bien comprendre chaque type d’opinion d’audit.
#4- Responsabilités du client
#5- Embauche d’experts externes
Les auditeurs peuvent faire appel à des experts externes pour effectuer des procédures d’audit spécifiques. Dès lors, travailler avec ces professionnels nécessite une bonne communication. La communication est importante pour que l’expert externe comprenne exactement ce qu’on lui demande de faire. Voici un exemple courant :
Si une entreprise offre un régime de retraite à ses employés, le cabinet d’audit engagera généralement un actuaire pour évaluer le passif futur des paiements de retraite. De plus, l’actuaire engagé par le cabinet d’audit analyse les hypothèses du client concernant le passif des paiements futurs de pension en utilisant des concepts mathématiques avancés.
Une fois que l’auditeur trouve un actuaire qualifié, il doit déterminer si l’expert peut fonctionner efficacement en tant que membre de l’équipe d’audit. Les auditeurs utilisent des programmes d’audit, qui énumèrent les tâches spécifiques requises pour collecter les preuves d’audit. Par conséquent, l’expert doit être prêt à utiliser le programme d’audit. Ce sujet nécessitera une discussion approfondie et une communication adéquate avec l’auditeur.
En outre, le responsable de l’équipe d’audit doit également superviser le travail de l’expert externe et s’assurer que le programme d’audit est suivi. Par exemple, le responsable de l’audit doit expliquer comment le travail de l’expert doit être documenté dans les documents de travail de l’audit et fournir une certaine formation sur le processus.
Communications entre les auditeurs prédécesseurs et successeurs
Les entreprises changent occasionnellement de cabinet d’audit. Par conséquent, la communication entre les auditeurs prédécesseurs et successeurs est importante. Par conséquent, pour préparer l’examen AUD, vous devez comprendre le rôle de chaque auditeur et la communication requise par chaque partie.
#6- Comprendre les rôles
Un auditeur prédécesseur est le cabinet de CPA qui a audité les états financiers les plus récents d’un client, ou la société qui a été engagée pour effectuer l’audit de l’année en cours, et qui n’a pas terminé le travail. L’auditeur prédécesseur peut avoir démissionné au cours de l’audit, ou éventuellement être résilié.
L’auditeur successeur, quant à lui, est la société qui envisage d’accepter une mission. Le mot « envisageant » est important, car les conversations avec l’auditeur prédécesseur doivent avoir lieu avant que le nouvel auditeur n’accepte la mission.
En fait, l’auditeur successeur doit dire au client potentiel que le cabinet ne peut pas accepter la mission d’audit avant d’avoir discuté des questions d’audit avec l’auditeur prédécesseur.
Voici quelques communications requises pour ce scénario :
#7- Désaccords entre l’auditeur et le client
L’auditeur prédécesseur et le client peuvent avoir été en désaccord sur des questions comptables. Par conséquent, l’auditeur successeur doit prendre ces désaccords en considération.
Les désaccords peuvent porter sur les principes comptables, les procédures d’audit requises ou l’absence de contrôles internes suffisants. Supposons, par exemple, que le client a pour politique de comptabiliser les produits lorsque les marchandises sont expédiées aux clients. Par conséquent, le client décide de changer de politique et de comptabiliser les produits lorsque les clients sont facturés.
Toutefois, si l’auditeur prédécesseur estime que la nouvelle politique de comptabilisation des produits est trompeuse pour les lecteurs des états financiers, ou ne peut être justifiée, la nouvelle politique peut entraîner une opinion d’audit avec réserve.
Basiquement, les auditeurs successeurs doivent décider eux-mêmes si le client est prêt à se conformer suffisamment aux normes comptables. Si ce n’est pas le cas, le successeur peut ne pas accepter la mission.
#8- Accès à l’auditeur prédécesseur
Le client doit accepter de permettre à l’auditeur prédécesseur de répondre à chaque demande de l’auditeur successeur. Si le client tente de limiter les réponses, le successeur peut considérer cette action comme un drapeau rouge qui empêche le cabinet d’accepter la mission.
#9- Examen des documents de travail
Le client doit autoriser le cabinet prédécesseur à fournir les documents de travail d’audit à l’auditeur successeur. En outre, l’auditeur successeur doit examiner la documentation relative à la planification de l’audit, à l’évaluation des contrôles internes, aux éléments probants recueillis et aux conclusions tirées par l’auditeur prédécesseur.
Pourquoi les communications sont si importantes
Les communications expliquées ci-dessus aident l’auditeur à clarifier les responsabilités du client et du cabinet d’audit. Comme vous pouvez le constater, les conversations avec l’auditeur prédécesseur permettent au successeur de déterminer si le nouveau cabinet d’experts-comptables doit accepter la mission d’audit.
Utilisez ces conseils pour étudier l’examen de l’AUD et vous augmenterez considérablement vos chances d’obtenir une note élevée à l’examen de l’ACP!