Hur man undviker skatt på egendom med truster

Vad man än tycker om den republikanske presidentkandidaten Mitt Romneys politik är hans komplexa bodelningsplan en modell för effektiv förmögenhetsplanering.

Med en uppskattad nettoförmögenhet på 250 miljoner dollar har Romney en rad olika truster som rör hans företag, Bain Capital, och hans familj och som kan göra det möjligt för honom att slippa undan den 35-procentiga skattesatsen för dödsbon på många av hans tillgångar som värderas över det nuvarande skatteundantaget på 5,12 miljoner dollar.

Hur? Romney tar bort tillgångar från sitt dödsbo genom att använda oåterkalleliga truster som ger honom inkomster samtidigt som han lämnar det mesta av sin förmögenhet och dess värdeökning till arvingarna skattefritt efter hans och hustruns död.

Många tror att bodelningsplanering bara är till för den ordspråksmässiga 1 procenten. År 2012 får privatpersoner ett undantag från den federala arvsskatten för tillgångar som är värda upp till 5,12 miljoner dollar. Värdet av de flesta individers förmögenhet ligger under det beloppet, men tänk på att om inte kongressen agerar kommer undantaget att sjunka till 1 miljon dollar den 1 januari 2013, och den högsta skattesatsen kommer att stiga till 55 procent.

Tycker du att 1 miljon dollar fortfarande verkar vara mycket? Om du räknar ut det egna kapitalet i ditt hem, pensionskonton, livförsäkringar, arv, kontantkonton, investeringar som ökar i värde, dina bilar och allt annat du äger, kan det bli en miljon snabbare än du trodde.

Oavsett om din nettoförmögenhet kommer att vara någonstans norr om en miljon dollar nästa år eller mer än fem miljoner dollar är det nu ett bra tillfälle att arbeta med rådgivare och advokater för att upprätta en plan som skyddar dig för maximalt belopp.

”Det som driver människor att planera nu är frågan om vad kommer arvsskatten att vara nästa år? Om det är (ett skatteundantag på) 3,5 miljoner dollar har de förlorat en möjlighet att spara skatt på nästan 2 miljoner dollar i år om de inte gör något”, säger Susan Dsurney, familjeförmögenhetsrådgivare på GenSpring Family Offices LLC i Palm Beach Gardens, Fla.

Avhängigt av din förmögenhetsnivå och din vilja att ge bort tillgångar finns det flera sätt att eliminera eller sänka arvsskatten. Med början med de enklare metoderna, här är en kort översikt över fem estate-planeringstekniker att överväga.

Lifetime gifting

För återstoden av 2012 får privatpersoner ge upp till 13 000 dollar till så många mottagare som de önskar, fritt från gåvoskatt. Detta undantag från gåvoskatt ökar till 14 000 dollar 2013. ”Detta är ett relativt smärtfritt sätt att minska din egendom”, säger Dsurney, eftersom du har kontroll över hur mycket du ger varje år och kan göra det i små belopp.

Du kan också ge obegränsade belopp, fria från gåvoskatt, direkt till utbildningsinstitutioner och vårdgivare för familjens utbildnings- och hälsoutgifter. Men var försiktig, varnar Dsurney. Ge direkt till institutionen och se till att gåvan uppfyller alla bestämmelser. ”Ett vanligt misstag är föräldrar eller mor- eller farföräldrar som ger studenterna ett kreditkort som de kan använda på universitetet och som de betalar månadsavgiften med”, säger hon. ”Det fungerar inte eftersom de faktiskt ger pengarna till studenterna, inte till institutionen.”

Qualified personal residence trust, eller QPRT

Det finns dussintals olika typer av truster, men för att tillgångar ska kunna tas bort från ett dödsbo för att undvika arvsskatt måste trusten vara vad som kallas ”oåterkallelig”. Det innebär att du vid någon tidpunkt inte längre äger de tillgångar som placerats i trusten – det gör trusten. Men även om du inte äger tillgångarna kan du fortfarande dra nytta av trusten under din livstid.

En kvalificerad personlig bostadstrust är inte svår att upprätta eftersom den enda tillgången den innehar är ett hem. Den inrättas för en period av flera år, från så få som två till så många som 20 eller fler. När förvaltningstiden löper ut ägs bostaden och eventuell värdestegring av förvaltningsfonden för eventuell utdelning till arvingar.

Många människor gillar inte tanken på att ge upp ägandet av en tillgång och inte längre ha tillgång till den, enligt Thornton ”Tim” Henry, skattejurist på Jones Foster Johnston & Stubbs P.A. i West Palm Beach, Fla. Men den här typen av trust lindrar den oron eftersom den som beviljar bostaden kan fortsätta att använda bostaden.

Om den som beviljar bostaden avlider innan trustens giltighetstid löper ut, går bostaden tillbaka till dödsboet. Om den som beviljar bostaden lever längre än vad som anges i termen ägs bostaden av trusten, och han eller hon hyr bostaden av arvingarna. Många föräldrar ser hyran som en ytterligare möjlighet att överföra pengar till sina barn, säger Henry.

Bypass trust

Oavsett om det är en trust för makar eller vad som kallas en ”spray” eller ”sprinkle” trust, är konceptet detsamma. Ett belopp upp till befrielsen från arvsskatt placeras i en trust till förmån för en make (spousal trust) eller make och/eller barn (spray eller sprinkle trust).

En gång till är den här typen av trust ofta mindre skrämmande för ett par som är rädda för att ta bort pengar från sin egendom och sedan behöva dem senare, säger Dsurney. En man inrättar till exempel en trust till förmån för sin hustru. Hustrun kan ta ut inkomster från trusten under sin livstid. Även om beloppet i trusten tas bort från dödsboet förlorar hushållet inte inkomster från tillgångarna, vilket gör att paret känner sig mer ekonomiskt bekväma med arrangemanget, säger Dsurney. Vid hustruns död övergår trusten och dess värdeökning till arvingarna utan skatt på dödsboet.

Irrevocable life insurance trust, eller ILIT

Trots att de är befriade från inkomstskatt betraktas intäkterna från livförsäkringar som en del av ditt dödsbo, så det är vettigt att placera försäkringarna i en trust till förmån för en make eller arvingar. Det är bättre för trusten att köpa försäkringen, säger Henry, för även om du kan överföra försäkringar till trusten, om du dör inom tre år efter överföringen går intäkterna från försäkringen tillbaka till ditt dödsbo.

Henry föreslår att man finansierar trusten med en gåva och ställer in den så att trusten ansöker om försäkringspolicyn och betalar de årliga premierna. När du dör kommer intäkterna från försäkringarna att betalas till trusten till förmån för din make/maka, medan resten går till arvingarna. ”Det är helt och hållet utanför dödsboet”, säger han.

Intentionally defective grantor trust, eller IDGT

Detta är en av de truster som Romney inrättade till förmån för sina barn och barnbarn när han arbetade på Bain Capital, och det är en av de truster som en del företagare skulle kunna överväga, enligt Dsurney. Aktier i ett privatägt företag som tilldelas ett lågt värde placeras i trusten och tillåts växa, så att värdeökningen övergår till arvingarna skattefritt. Om trusten säljer några tillgångar är det trustens givare som ansvarar för att betala skatten. På så sätt bevaras ännu mer av pengarna i trusten för arvingarna.

De flesta av de strukturer för bodelning som används av de högt uppsatta är ”frystekniker”, säger Henry, vilket innebär att tillgångens värde är fryst och att värdeökningen undgår skatt. För dem som har ens en tiondel av Romneys förmögenhet kan användningen av några av dessa tekniker innebära att man sparar miljoner i arvsskatt.

Och om befrielsen från arvsskatt 2013 återgår till 2003 års nivå på 1 miljon dollar kan även de 99 procenten dra nytta av att göra en viss arvsskatteplanering.