U.S. skattebetalare som är bosatta i USA är berättigade till de förenklade förfarandena om de (1) inte har uppfyllt de tillämpliga kraven för att inte ha uppehållstillstånd, som i allmänhet gäller för amerikanska skattebetalare som bor utanför USA, (2) tidigare har lämnat in en ansökan om frivillig offentliggörande av offshore-uppgifter.(3) har underlåtit att rapportera bruttoinkomst från en utländsk finansiell tillgång och betala de skatter som krävs enligt amerikansk lag, och kan ha underlåtit att lämna in en FBAR (Report of Foreign Bank and Financial Accounts) och/eller en eller flera internationella informationsdeklarationer, och (4) har lämnat in en försäkran där de bekräftar att dessa underlåtenheter inte berodde på ett uppsåtligt beteende. Icke avsiktligt beteende är ett beteende som beror på vårdslöshet, oaktsamhet eller ett misstag, eller ett beteende som är resultatet av en missuppfattning i god tro om lagens krav.
Dessa skattebetalare kan begränsa sin exponering för åtal och påföljder från skattemyndigheten genom att utnyttja de nya förenklade förfaranden som meddelats av skattemyndigheten. Sökande kan utnyttja detta program genom att 1) lämna in ändrade inkomstskattedeklarationer för de senaste tre åren för att rapportera icke-rapporterad utländsk inkomst, 2) lämna in saknade eller korrigerade rapporter om utländska tillgångar, t.ex. rapporten om utländska bankkonton och finansiella konton (FINCEN-blankett 114), 3) betala eventuell skatt och ränta som ska betalas på de ändrade inkomstskattedeklarationerna plus en särskild diverse offshoreböter på 5 % av de högsta värdena för offshore-konton under de senaste sex årens FBAR-dokumentation. De sökande måste underteckna ett uttalande om att underlåtenheten att rapportera all inkomst, betala all skatt och lämna in alla obligatoriska informationsdeklarationer, inklusive FBAR, berodde på ett oavsiktligt beteende.
U.S. TAXPAYERS RESIDING OUTSIDE OF THE UNITED STATES
U.S. taxpayers som är bosatta utomlands kan komma i fråga för de förenklade förfarandena för offshore-konton i utlandet om de uppfyller de tillämpliga kraven för att inte vara bosatta i USA. Detta beslut beror delvis på om de är amerikanska medborgare eller lagligt permanent bosatta (dvs. innehavare av ett grönt kort) eller inte. Amerikanska medborgare och innehavare av grönt kort kan kvalificera sig för de förenklade bestämmelserna om individen under något av de senaste tre åren, för vilka förfallodagen för den amerikanska skattedeklarationen har gått ut, inte hade någon amerikansk hemvist och om individen fysiskt befann sig utanför USA under minst 330 hela dagar. Icke-amerikanska medborgare utan grönt kort har inte uppehållstillstånd om de inte uppfyller ”testet för väsentlig närvaro” för ett eller flera av de tre år för vilka tidsfristerna för skattedeklarationerna i USA har löpt ut. Detta test tittar på det antal dagar som personerna tillbringade i USA under det föregående kalenderåret och tidigare tvåårsperioder. Information om testet för väsentlig närvaro finns i IRS publikation 519. Testet för väsentlig närvaro gäller inte för en person som tillbringade mindre än en tredjedel av sin tid i USA under vart och ett av de föregående sex åren.
Applicants for the streamlined offshore procedures who reside abroad must file 1040 returns or amended 1040 returns for the most recent three years, identifying the returns as qualifying for ”streamlined foreign offshore” provisions. De måste också lämna in FBARs och andra obligatoriska informationsdeklarationer för de senaste tre åren. Eventuell skatt och ränta som ska betalas med avseende på inkomstskattedeklarationerna måste lämnas in när deklarationerna lämnas in. Ett undertecknat uttalande måste lämnas in tillsammans med varje deklaration och ett informationsutlåtande lämnas in där det anges att personen är berättigad till de förenklade förfarandena för utländsk offshore, att alla obligatoriska FBAR nu har lämnats in och att underlåtenheten att lämna in skattedeklarationer, rapportera all inkomst, betala all skatt och lämna in alla obligatoriska informationsdeklarationer, inklusive FBAR, berodde på ett oavsiktligt beteende.
Dessa förfaranden för utländska deklaranter kommer att resultera i att inga påföljder kommer att utkrävas (bortsett från betalning av inkomstskatt och ränta).
Detta är en betydande lättnad i de påföljdsbestämmelser som för närvarande är tillämpliga och är utformad för att få icke-rapporterande skattebetalare att återigen följa den amerikanska lagstiftningen, som kräver att alla amerikanska medborgare och innehavare av grönt kort samt personer som fysiskt befinner sig i USA, att rapportera och betala skatt på sina inkomster över hela världen.
Den utökade tillämpningen av de förenklade bestämmelserna till att omfatta fler skattebetalare som inte uppsåtligen underlåter att följa de amerikanska rapporteringskraven är helt klart ett steg i rätt riktning. Ett överväldigande stort antal amerikanska skattebetalare känner inte till de amerikanska skatterapporteringsreglerna som kräver att amerikanska medborgare, innehavare av grönt kort och personer som är bosatta i USA ska rapportera och betala skatt på sina inkomster över hela världen. Att få människor att följa reglerna utan rädsla för vedergällning är ett mål med de nya förenklade reglerna och det verkar verkligen vara ett betydande framsteg i IRS strategi för att hantera frågan om orapporterad utländsk inkomst.
Om du har några frågor om frågor om utländsk inkomst eller andra skattefrågor, vänligen kontakta Kenneth E. Ahl i Philadelphia på (215) 246-3132 eller en medlem av Archers skattejuridiska praktikgrupp i Haddonfield, N.J., på (856) 795-2121 eller i Wilmington, Del. på (302) 777-4350. För mer information om påföljderna för frivilligt offentliggörande, klicka HÄR.
DISCLAIMER: Denna kundrådgivning är endast avsedd för allmän information. Den utgör inte juridisk eller skattemässig rådgivning och får inte användas och förlitas på som en ersättning för juridisk eller skattemässig rådgivning avseende en specifik fråga eller ett specifikt problem. Råd bör erhållas från en kvalificerad advokat eller skattepraktiker som är licensierad att praktisera i den jurisdiktion där rådgivningen söks.