知っておくべき9つの監査人コミュニケーション
監査では、監査チーム内での幅広いコミュニケーションが必要ですが、CPA事務所は、クライアントや潜在顧客、そして場合によっては先任監査人との会話も必要です。
以下のヒントを参考に、監査人とその他の関係者の間の9つの重要なコミュニケーションを理解してください。
Before Accepting the Engagement
Auditors must talk with every potential clients before agree to perform an audit of their financial statements.
さらに、監査業務を開始する前に回答しなければならない質問がいくつかあります。
#1- 適切な監査のための状況
監査人が必要な監査業務を実施できる状況が存在しなければなりません。 具体的には、監査人は、すべての原資料（領収書、請求書など）、総勘定元帳、その年に作成された財務諸表にアクセスする必要があります。
また、監査人は、取引、会社の方針、その他の問題に関して質問できるよう、クライアントのスタッフにアクセスする必要があります。 例えば、商品がいつ顧客に出荷されたかを証明する出荷書類にアクセスできない場合、監査人は年末の売上や売掛金残高を確認するための十分な監査証拠を得られない可能性があります。
#2- 無限定意見の説明
さらに、監査人は、監査意見の種類や会社の利害関係者への影響の可能性について、依頼者と協議する必要があります。 この場合の重要とは、監査人が財務諸表読者の意見を変えるほど大きな誤りを発見しなかったことを意味します。
本質的に、重要性は監査人が行う判断です。 例えば、300万ドルの売掛金残高の50ドルの誤りは重要ではないかもしれませんが、1万ドルの誤りは重要かもしれません。
その結果、無限定意見を出すために、監査人はすべての記録と会社の経営陣にアクセスする必要があります。 さらに、監査証拠が無限定意見を裏付けるものでなければならず、これらの事実をクライアントに説明しなければなりません。
#3- 適格意見の説明
さらに重要なことは、監査証拠が適格意見を発行することを要求するかもしれないことを監査人が説明しなければならないことです。 これは一般に「除く」意見とも呼ばれています。
例えば、監査人が貸借対照表日（監査対象の貸借対照表で使用されている日）付近の在庫の実地棚卸を行うことができなかったとします。 棚卸資産の実地棚卸は、棚卸資産残高を裏付ける最良の証拠と考えられています。 この場合、監査人は、棚卸資産残高を除き、財務諸表に重要な虚偽表示がない旨の意見を表明することがあります。 残念ながら、適格意見は、投資家や債権者などの利害関係者にマイナスの影響を与える可能性があります。 これは、財務諸表の正確性について懸念を抱かせるからです。
その他にも、監査人が財務諸表に対して発行することができる意見にはいくつかの種類があります。 そのため、依頼者は、それぞれの監査意見の種類を明確に理解する必要があります。 したがって、これらの専門家と仕事をするには、良好なコミュニケーションが必要です。 外部の専門家が何を求められているのかを正確に理解するためにも、コミュニケーションは重要です。 以下はよくある例です：
企業が従業員に年金制度を提供している場合、監査法人は通常、年金支払に対する将来の負債を評価するためにアクチュアリー（会計士）を雇用します。 さらに、監査法人が雇ったアクチュアリーは、高度な数学の概念を用いて、将来の年金支払債務に関するクライアントの仮定を分析します。
一旦、監査人が適格なアクチュアリーを見つけると、その専門家が監査チームのメンバーとして有効に機能するかどうかを決定しなければなりません。 監査人は、監査証拠を収集するために必要な特定の作業をリストアップした監査プログラムを使用します。 従って、専門家は、監査プログラムを使用する意思がなければならない。 このテーマについては、広範な議論と適切な監査人とのコミュニケーションが必要となります。
さらに、監査チームのマネージャーは、外部の専門家の作業を監督し、監査プログラムが遵守されていることを確認する必要もあります。 例えば、監査チームのマネージャーは、専門家の作業をどのように監査調書に記録すべきかを説明し、そのプロセスに関する何らかのトレーニングを提供しなければなりません。
前任監査人と後任監査人のコミュニケーション
企業は時として新しい監査法人に変わることがあります。 そのため、前任の監査人と後任の監査人とのコミュニケーションは重要です。 したがって、AUD試験の準備のためには、各監査人の役割と各当事者に求められるコミュニケーションを理解する必要があります。
#6- 役割の理解
前任監査人とは、顧客の直近の財務諸表を監査した公認会計士事務所、または当年度の監査を請け負い、その業務を完了しなかった会社のことを指します。
一方、後継監査人とは、受託を検討している会社のことを指します。 この「検討中」という言葉が重要で、新任監査人が監査契約を受任する前に前任監査人との会話を行う必要があるからです。
実際、後継監査人は見込み客に対して、前任監査人と監査の問題を議論した後でないと監査契約を受任できないことを伝える必要があります。
以下は、このシナリオで必要となるコミュニケーションです：
#7- 監査人と依頼者の意見の相違
前任の監査人と依頼者が会計問題について意見の相違があったかもしれません。
意見の相違は、会計原則、要求される監査手続、又は十分な内部統制の欠如に関わるものである可能性があります。 例えば、クライアントが、顧客に商品が出荷された時点で収益を認識する方針であったとします。
しかし、前任の監査人が、新しい収益認識方針が財務諸表の読者を誤解させる、または正当化できないと考えた場合、新しい方針は限定的な監査意見となる可能性があります。
#8- 前任監査人へのアクセス
依頼者は、前任監査人が後継監査人からのあらゆる問い合わせに応じることに同意しなければなりません。
#9- ワークペーパーのレビュー
依頼者は、前任監査法人が後任監査人に監査資料を提供する権限を付与しなければなりません。 さらに、後継監査人は、監査計画、内部統制の評価、収集した監査証拠、前任監査人が下した結論の文書をレビューしなければなりません。
コミュニケーションが重要な理由
以上に説明したコミュニケーションは、監査人が依頼者と監査事務所の両方の責任を明確にするために役立ちます。 このように、前任監査人との会話によって、後継者は新しい公認会計士事務所が監査契約を受け入れるべきかどうかを判断することができます。
AUD試験の勉強にこれらのヒントを利用すれば、公認会計士試験の高得点の可能性を飛躍的に高めることができます！
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