IRS Publication 519とは何ですか？
IRS Publication 519はU.S. Tax Guide For Aliensで、内国歳入庁（IRS）が発行する外国人（米国市民ではない個人）のための税務手続きの詳細です。 すべての外国人が米国の税金の対象となるわけではありません。 一定期間米国に滞在している居住者（Resident Alien）は、市民と同様に全世界の所得に対して課税されます。 非居住者である外国人は、米国内で得た所得に対してのみ課税されます。
Key Takeaways
- IRS Publication 519は、米国に居住する外国人のための税務情報とガイダンスを提供しています。
Understanding IRS Publication 519
IRS Publication 519の最も重要な点は、納税者が非居住外国人か居住外国人かについて、そのステータスに基づいて、適用税法として、substance presence testやグリーンカードテストを使って定義している点です。
実質的存在感テストは、米国内に物理的に存在することによって居住性を測定するもので、このテストを満たすには、個人が米国に居住していなければなりません。
- 当年度は31日、
- 当年度とその直前の2年間を含む3年間のうち、当年度は全日、当年度の前の1年間は3分の1、当年度の前の2年間は6分の1の日数で、183日以上、米国に滞在している必要があります。
グリーンカードテストでは、暦年のいずれかの時点で米国の合法的永住者であれば、米国連邦税法上の居住者であるとしています。 移民法に従い、移民として米国に永住する特権を与えられた場合、その人は合法的永住者になり、通常、米国移民局から「グリーンカード」としても知られる外国人登録証が発行される。
同じ年に居住者と非居住者の両方の資格を得た場合、彼らはいわゆるデュアルステータスを持っている。
非居住者所得の課税
非居住者外国人と判定された個人は、通常、米国内の所得に対して2種類の税率が適用される。1つは実質所得、もう1つは固定または確定、年間または定期（FDAP）所得に対するものである。 実質的関連所得とは、米国での事業経営や個人的なサービスの提供から得た所得で、米国市民と同じ段階的な税率で課税されます。 FDAPは受動的所得とみなされ、一律30％の税率で課税されます。 非居住外国人はフォーム1040NRを使って確定申告をしなければなりません。
非居住外国人の場合、外国との租税条約により、年金、利息、配当、ロイヤルティ、キャピタルゲインなど様々な個人サービスや他の所得に対する米国の税金が軽減または排除されることがあります
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