U.S. contribuintes residentes nos Estados Unidos são elegíveis para os procedimentos simplificados se (1) não cumprirem os requisitos aplicáveis de não-residência que geralmente se aplicam aos contribuintes americanos que residem fora dos Estados Unidos; (2) já tiverem previamente arquivado o processo nos Estados Unidos.(3) não declararam a renda bruta de um ativo financeiro estrangeiro e não pagaram impostos exigidos pela lei americana, e podem não ter apresentado um FBAR (Report of Foreign Bank and Financial Accounts) e/ou uma ou mais declarações de informações internacionais; e (4) apresentaram uma declaração afirmando que tais falhas resultaram de conduta não intencional. Conduta não intencional é a conduta que se deve a negligência, inadvertência, ou um erro, ou conduta que é resultado de uma má compreensão de boa fé dos requisitos da lei.
Esses contribuintes podem limitar sua exposição a processos e penalidades de IRS, utilizando os novos procedimentos simplificados anunciados pelo IRS. Os requerentes podem utilizar este programa (1) preenchendo declarações alteradas de imposto de renda dos últimos três anos para declarar renda estrangeira não declarada; (2) preenchendo relatórios em falta ou corrigidos de ativos estrangeiros como o Relatório de Contas Bancárias e Financeiras Estrangeiras (Formulário FINCEN 114); (3) e pagando qualquer imposto e juros devidos sobre as declarações alteradas de imposto de renda mais uma penalidade offshore especial igual a 5% dos valores mais altos de contas offshore nos últimos seis anos de registros da FBAR. Os candidatos devem assinar uma declaração de que a não declaração de todos os rendimentos, pagamento de todos os impostos e apresentação de todas as declarações de informações exigidas, incluindo FBARs, resultou de conduta não intencional.
U.S. FISCALIZADORES RESIDENTES FORA DOS ESTADOS UNIDOS
U.S. contribuintes residentes no exterior são elegíveis para os procedimentos simplificados offshore estrangeiros se cumprirem os requisitos aplicáveis não-residenciais. Essa determinação depende em parte de serem cidadãos americanos ou residentes permanentes legais (isto é, portadores do Green Card) ou não. Cidadãos americanos e portadores de Green Card podem se qualificar para as disposições simplificadas se em qualquer um dos três anos mais recentes para os quais a data de vencimento da declaração de imposto de renda dos EUA tenha passado, o indivíduo não tinha uma residência nos EUA e o indivíduo esteve fisicamente fora dos EUA por pelo menos 330 dias completos. Cidadãos não americanos sem Green Cards se qualificam para o status de não-residência se não cumprirem o “teste de presença substancial” para qualquer um ou mais dos três anos para os quais as datas de vencimento da declaração de imposto de renda dos EUA tenham passado. Este teste analisa o número de dias que os indivíduos passaram nos Estados Unidos durante o ano civil anterior e o período anterior de dois anos. Informações sobre o teste de presença substancial estão disponíveis na publicação 519 do IRS. O teste de presença substancial não se aplica a uma pessoa que passou menos de um terço do seu tempo nos Estados Unidos em cada um dos seis anos anteriores.
Os requerentes para os procedimentos offshore simplificados que residem no estrangeiro devem apresentar devoluções 1040 ou devoluções 1040 alteradas para os três anos mais recentes, identificando as devoluções como qualificadas para as disposições “offshore simplificadas”. Eles também devem apresentar as FBARs e outras informações exigidas para os retornos dos últimos três anos. Qualquer imposto e juros devidos em relação às declarações de imposto de renda devem ser apresentados quando as declarações são arquivadas. Uma declaração assinada deve ser submetida com cada declaração e uma declaração de informação preenchida declarando que a pessoa física é elegível para os procedimentos simplificados offshore estrangeiros, que todas as FBARs exigidas foram agora arquivadas, e que a falha em arquivar declarações de impostos, relatar toda a renda, pagar todos os impostos, e submeter todas as declarações de informação exigidas, incluindo as FBARs, resultou de conduta não intencional.
Estes procedimentos para os declarantes não-residentes não resultarão em nenhuma penalidade (além do pagamento de imposto de renda e juros).
Este é um relaxamento significativo nas provisões de penalidades que atualmente se aplicam e é projetado para fazer com que os contribuintes não declarantes voltem a cumprir a lei americana, que exige que todos os cidadãos americanos e portadores de Green Card, e pessoas fisicamente presentes nos EUA, a declarar e pagar impostos sobre o seu rendimento mundial.
A expansão das disposições simplificadas para mais contribuintes que não estão a falhar deliberadamente no cumprimento dos requisitos de declaração dos EUA é claramente um passo na direcção certa. Um grande número de contribuintes norte-americanos não está ciente das regras de declaração de impostos dos EUA que exigem que cidadãos norte-americanos, titulares de Green Card e pessoas residentes nos EUA declarem e paguem impostos sobre a sua renda mundial. Fazer com que as pessoas cumpram sem medo de retribuição é um objetivo das novas regras simplificadas e isso parece ser um avanço significativo na abordagem do IRS para lidar com a questão da renda estrangeira não declarada.
Se você tiver alguma dúvida sobre questões de renda estrangeira ou outros assuntos tributários, por favor entre em contato com Kenneth E. Ahl na Filadélfia pelo telefone (215) 246-3132 ou com um membro do Grupo de Prática de Direito Tributário da Archer em Haddonfield, N.J, pelo telefone (856) 795-2121, ou em Wilmington, Del., pelo telefone (302) 777-4350. Para mais informações sobre as penalidades de divulgação voluntária, clique AQUI.
DISCLAIMER: Este aviso ao cliente é apenas para fins de informação geral. Não constitui aconselhamento legal ou fiscal, e não pode ser utilizado e invocado como um substituto para aconselhamento legal ou fiscal em relação a uma questão ou problema específico. O aconselhamento deve ser obtido de um advogado qualificado ou de um fiscalista licenciado para exercer na jurisdição onde esse aconselhamento é solicitado.