9 Auditor Communications You Should Know
Right off the bat, uma das coisas mais importantes que um auditor precisa dominar é a comunicação.
Embora uma auditoria exija comunicação extensa dentro da equipe de auditoria, a firma CPA também deve ter conversas com o cliente, clientes potenciais e, possivelmente, com os auditores antecessores.
Utilize as dicas abaixo para ajudá-lo a entender nove importantes comunicações entre auditores e outras partes.
Antes de aceitar o compromisso
Auditores devem conversar com cada cliente potencial antes de concordar em realizar uma auditoria de suas demonstrações financeiras.
Outras questões devem ser respondidas antes que o trabalho de auditoria possa começar:
#1- Circunstâncias para uma auditoria adequada
Circunstâncias devem existir que permitam ao auditor realizar o trabalho de auditoria necessário. Especificamente, o auditor precisa ter acesso a todos os documentos de origem (recibos, faturas, etc.), ao Razão e às demonstrações financeiras geradas para o ano.
Auditores também precisam ter acesso ao pessoal do cliente para que possam fazer perguntas sobre transações, política da empresa e outros assuntos. Se, por exemplo, o auditor não puder ter acesso a documentos de expedição que comprovem quando as mercadorias foram enviadas aos clientes, o auditor pode não ter provas de auditoria suficientes para confirmar os saldos de vendas e contas a receber no final do ano.
#2- Explicando uma opinião sem reservas
Adicionalmente, um auditor precisa discutir o tipo de opiniões de auditoria com o cliente e o impacto potencial sobre as partes interessadas da empresa.
O melhor resultado para uma auditoria é que o auditor emita uma opinião sem reservas, que declara que as demonstrações financeiras estão livres de quaisquer erros materiais. Material, neste caso, significa que o auditor não encontrou nenhum erro suficientemente grande para mudar a opinião do leitor das demonstrações financeiras.
Essamente, a materialidade é um julgamento feito pelo auditor. Por exemplo, um erro de $50 num saldo de $3 milhões de contas a receber pode não ser material, mas um erro de $10.000 pode ser.
Consequentemente, para emitir uma opinião sem reservas o auditor deve ter acesso a todos os registos e à gestão da empresa. Além disso, as provas de auditoria devem apoiar a opinião não qualificada e estes factos devem ser explicados ao cliente.
#3- Discutir uma opinião qualificada
O que é talvez mais importante é que o auditor deve explicar que as provas de auditoria podem exigir que a auditoria emita uma opinião qualificada. Isto também é comumente referido como uma opinião “excepto para”.
Parecer, por exemplo, que o auditor não foi capaz de realizar uma contagem física de inventário próximo à data do balanço: a data utilizada no balanço que está sob auditoria. Uma contagem de inventário é considerada a melhor evidência para suportar o balanço de inventário. Portanto, o auditor pode concluir que outros procedimentos não são suficientes para suportar o saldo de inventário.
Se for esse o caso, o auditor pode emitir um parecer que declara que, com exceção do saldo de inventário, as demonstrações financeiras estão livres de declarações errôneas materiais. Infelizmente, uma opinião qualificada pode ter um impacto negativo nas partes interessadas, tais como investidores e credores. Isto porque levanta preocupações sobre a precisão das demonstrações financeiras.
Existem vários outros tipos de opiniões que um auditor pode emitir sobre as demonstrações financeiras. Consequentemente, o cliente deve compreender claramente cada tipo de opinião de auditoria.
#4- Responsabilidades do cliente
#5- Contratação de peritos externos
Auditores podem requerer peritos externos para realizar procedimentos de auditoria específicos. Portanto, trabalhar com estes profissionais requer uma boa comunicação. A comunicação é importante para que o perito externo entenda exatamente o que está sendo solicitado a fazer. Aqui está um exemplo comum:
Se uma empresa oferece um plano de pensão aos funcionários, a firma de auditoria normalmente contratará um atuário para avaliar o passivo futuro do pagamento de pensão. Além disso, o atuário contratado pela firma de auditoria analisa as suposições do cliente sobre o passivo para pagamentos futuros de pensão usando conceitos matemáticos avançados.
Embora o auditor localize um atuário qualificado, ele ou ela deve determinar se o especialista pode efetivamente funcionar como membro da equipe de auditoria. Os auditores utilizam programas de auditoria, que listam as tarefas específicas necessárias para recolher provas de auditoria. Portanto, o perito deve estar disposto a utilizar o programa de auditoria. Este tópico exigirá uma ampla discussão e comunicação adequada do auditor.
Outras vezes, o gerente da equipe de auditoria também deve supervisionar o trabalho do perito externo e garantir que o programa de auditoria seja seguido. Por exemplo, o gerente de auditoria deve explicar como o trabalho do especialista deve ser documentado nos documentos de trabalho de auditoria e fornecer alguma formação sobre o processo.
Comunicações entre o antecessor e o sucessor do auditor
As empresas ocasionalmente mudam para uma nova empresa de auditoria. Consequentemente, a comunicação entre o antecessor e os auditores sucessores é importante. Assim, para se preparar para o teste AUD, é necessário compreender o papel de cada auditor e a comunicação exigida por cada parte.
#6- Compreender os papéis
Um auditor antecessor é a firma CPA que auditou as demonstrações financeiras mais recentes de um cliente, ou a empresa que foi contratada para realizar a auditoria do ano corrente, e não completou o trabalho. O auditor antecessor pode ter se demitido durante a auditoria, ou possivelmente terminado.
O auditor sucessor, por outro lado, é a empresa que está considerando aceitar um compromisso. A palavra “considerar” é importante, porque as conversas com o auditor antecessor precisam ocorrer antes que o novo auditor aceite o compromisso.
De fato, o auditor sucessor deve dizer ao potencial cliente que a empresa não pode aceitar o compromisso de auditoria antes de discutir questões de auditoria com o auditor antecessor.
Aqui estão algumas comunicações necessárias para este cenário:
#7- Discordâncias entre o auditor e o cliente
O auditor antecessor e o cliente podem ter discordado em questões de contabilidade. Portanto, o auditor sucessor deve levar em consideração esses desacordos.
Os desacordos podem envolver princípios contábeis, procedimentos de auditoria requeridos, ou a falta de controles internos suficientes. Suponha, por exemplo, que o cliente tem uma política para reconhecer a receita quando as mercadorias são enviadas aos clientes. Consequentemente, o cliente decide mudar a política e reconhecer a receita quando os clientes são faturados.
No entanto, se o auditor antecessor acreditar que a nova política de reconhecimento de receita é enganosa para os leitores das demonstrações financeiras, ou não pode ser justificada, a nova política pode resultar em uma opinião de auditoria qualificada.
Basicamente, os auditores sucessores devem decidir por si mesmos se o cliente está disposto a cumprir suficientemente as normas contábeis. Caso contrário, o sucessor pode não aceitar o compromisso.
#8- Acesso ao auditor antecessor
O cliente deve concordar em permitir que o auditor antecessor responda a cada consulta do auditor sucessor. Se o cliente tentar limitar as respostas, o sucessor pode considerar esta ação como uma bandeira vermelha que impede a firma de aceitar o compromisso.
#9- Revisão de papel de trabalho
O cliente deve autorizar a firma antecessora a fornecer os papéis de trabalho de auditoria para o auditor sucessor. Além disso, o auditor sucessor deve rever a documentação do planejamento da auditoria, a avaliação dos controles internos, as evidências de auditoria coletadas e as conclusões alcançadas pelo auditor antecessor.
Por que as comunicações são tão importantes
As comunicações explicadas acima ajudam o auditor a esclarecer as responsabilidades tanto do cliente quanto da firma auditora. Como você pode ver, as conversas com o auditor antecessor permitem ao sucessor determinar se a nova firma de CPA deve aceitar o compromisso de auditoria.
Utilize estas dicas para estudar para o teste AUD e você aumentará drasticamente suas chances de uma alta pontuação no exame de CPA!