9 Auditor Communications You Should Know
En av de viktigaste sakerna som en revisor måste behärska är kommunikation.
En revision kräver omfattande kommunikation inom revisionsteamet, men revisionsfirman måste också föra samtal med kunden, potentiella kunder och eventuellt med tidigare revisorer.
Använd tipsen nedan för att förstå nio viktiga kommunikationer mellan revisorer och andra parter.
För att acceptera uppdraget
Revisorer måste prata med varje potentiell klient innan de går med på att utföra en revision av deras finansiella rapporter.
Det finns dessutom flera frågor som måste besvaras innan revisionsarbetet kan påbörjas:
#1- Omständigheter för en adekvat revision
Omständigheter måste finnas som gör det möjligt för revisorn att utföra det nödvändiga revisionsarbetet. Specifikt behöver revisorn tillgång till alla källdokument (kvitton, fakturor etc.), huvudboken och de årsredovisningar som genererats för året.
Revisorn behöver också tillgång till klientens personal så att de kan ställa frågor om transaktioner, företagspolicy och andra frågor. Om revisorn till exempel inte kan få tillgång till fraktdokument som bevisar när varor skickades till kunderna, har revisorn kanske inte tillräckligt med revisionsbevis för att bekräfta försäljnings- och kundfordringssaldona vid årets slut.
#2- Förklara ett uttalande utan reservation
Det krävs dessutom att revisorn diskuterar typen av revisionsuttalanden med kunden och den potentiella inverkan på företagets intressenter.
Det bästa resultatet av en revision är att revisorn utfärdar ett uttalande utan reservation, vilket innebär att årsredovisningen inte innehåller några väsentliga felaktigheter. Väsentligt innebär i det här fallet att revisorn inte hittade några fel som var tillräckligt stora för att ändra den uppfattning som läsaren av bokslutet har.
Väsentlighet är i princip en bedömning som görs av revisorn. Till exempel är ett fel på 50 dollar i en fordran på 3 miljoner dollar kanske inte väsentligt, men ett fel på 10 000 dollar kan vara det.
För att kunna utfärda ett uttalande utan reservation måste revisorn följaktligen ha tillgång till alla handlingar och till företagets ledning. Dessutom måste revisionsbevisen stödja ett uttalande utan reservation, och dessa fakta måste förklaras för kunden.
#3- Diskutera ett uttalande med reservation
Vad som kanske är viktigare är att revisorn måste förklara att revisionsbevisen kan kräva att revisionen utfärdar ett uttalande med reservation. Detta kallas också vanligen för ett ”utom för”-utlåtande.
Antag till exempel att revisorn inte har kunnat utföra en fysisk räkning av lagret nära balansdagen: det datum som används i den balansräkning som är föremål för revisionen. En inventeringsräkning anses vara det bästa beviset för att stödja inventariesaldot. Därför kan revisorn dra slutsatsen att andra förfaranden inte är tillräckliga för att styrka inventariesaldot.
I detta fall kan revisorn utfärda ett uttalande som anger att de finansiella rapporterna, med undantag för inventariesaldot, är fria från väsentliga felaktigheter. Tyvärr kan ett uttalande med reservation ha en negativ inverkan på intressenter, såsom investerare och fordringsägare. Detta beror på att det väcker farhågor om att de finansiella rapporterna är korrekta.
Det finns flera andra typer av yttranden som en revisor kan utfärda om de finansiella rapporterna. Följaktligen måste klienten tydligt förstå varje typ av revisionsutlåtande.
#4- Klientens ansvar
#5- Anlitande av utomstående experter
Revisorer kan kräva att utomstående experter ska utföra specifika granskningsåtgärder. Därför krävs god kommunikation för att arbeta med dessa experter. Kommunikationen är viktig så att den externa experten förstår exakt vad de ombeds att göra. Här är ett vanligt exempel:
Om ett företag erbjuder en pensionsplan till de anställda anlitar revisionsföretaget vanligtvis en aktuarie för att bedöma det framtida åtagandet för pensionsutbetalningar. Vidare analyserar den aktuarie som anlitas av revisionsfirman klientens antaganden om åtagandet för framtida pensionsutbetalningar med hjälp av avancerade matematiska begrepp.
När revisorn väl har hittat en kvalificerad aktuarie måste han eller hon avgöra om experten kan fungera effektivt som en medlem av revisionsgruppen. Revisorer använder revisionsprogram, som listar de specifika uppgifter som krävs för att samla in revisionsbevis. Därför måste experten vara villig att använda revisionsprogrammet. Detta ämne kommer att kräva en omfattande diskussion och korrekt kommunikation med revisorerna.
För övrigt måste chefen för revisionsteamet också övervaka den utomstående expertens arbete och se till att revisionsprogrammet följs. Till exempel måste revisionschefen förklara hur expertens arbete ska dokumenteras i revisionshandlingarna och ge viss utbildning om processen.
Kommunikation mellan föregående och efterföljande revisorer
Företag byter ibland till en ny revisionsbyrå. Följaktligen är kommunikationen mellan den föregående och den efterföljande revisorn viktig. För att förbereda dig för AUD-provet måste du därför förstå varje revisors roll och den kommunikation som krävs av varje part.
#6- Förståelse av rollerna
En föregångarrevisor är det CPA-företag som granskade en kunds senaste årsredovisning, eller det företag som anlitades för att utföra revisionen för det innevarande året, men som inte slutförde arbetet. Den föregående revisorn kan ha avgått under revisionen, eller möjligen avslutats.
Den efterföljande revisorn är å andra sidan det företag som överväger att acceptera ett uppdrag. Ordet ”överväger” är viktigt, eftersom samtal med den föregående revisorn måste äga rum innan den nya revisorn accepterar uppdraget.
Den efterföljande revisorn bör faktiskt tala om för den presumtiva kunden att företaget inte kan acceptera revisionsuppdraget förrän efter att ha diskuterat revisionsfrågor med den föregående revisorn.
Här är några nödvändiga meddelanden för detta scenario:
#7- Oenighet mellan revisor och klient
Den föregående revisorn och klienten kan ha varit oense om redovisningsfrågor. Därför måste den efterföljande revisorn ta hänsyn till dessa meningsskiljaktigheter.
Missförstånd kan gälla redovisningsprinciper, erforderliga granskningsåtgärder eller avsaknad av tillräckliga interna kontroller. Anta till exempel att kunden har som princip att redovisa intäkter när varor levereras till kunderna. Följaktligen beslutar klienten att ändra policyn och redovisa intäkter när kunderna faktureras.
Och om den tidigare revisorn anser att den nya policyn för intäktsredovisning är vilseledande för läsarna av bokslutet, eller inte kan motiveras, kan den nya policyn resultera i ett revisionsutlåtande med reservation.
I grund och botten måste de efterföljande revisorerna själva avgöra om klienten är villig att i tillräcklig utsträckning följa redovisningsstandarderna. Om så inte är fallet får efterträdaren inte acceptera uppdraget.
#8- Tillgång till den tidigare revisorn
Klienten måste gå med på att låta den tidigare revisorn svara på alla förfrågningar från den efterträdande revisorn. Om klienten försöker begränsa svaren kan efterträdaren betrakta denna åtgärd som en röd flagga som hindrar företaget från att acceptera uppdraget.
#9- Granskning av arbetspapper
Klienten måste ge det tidigare företaget tillstånd att tillhandahålla revisionspapper till efterträdaren. Vidare bör den efterföljande revisorn granska dokumentationen av revisionsplaneringen, bedömningen av den interna kontrollen, de insamlade revisionsbevisen och de slutsatser som den föregående revisorn dragit.
Varför kommunikationen är så viktig
Den kommunikation som förklaras ovan hjälper revisorn att klargöra både klientens och revisionsföretagets ansvarsområden. Som du kan se gör samtalen med den föregående revisorn det möjligt för efterträdaren att avgöra om den nya revisionsbyrån ska acceptera revisionsuppdraget.
Använd dessa tips för att studera inför AUD-provet så ökar du drastiskt dina chanser att få ett högt resultat på CPA-examen!