9 Comunicazioni del revisore da conoscere
Fin da subito, una delle cose più importanti che un revisore deve padroneggiare è la comunicazione.
Mentre una revisione contabile richiede un’ampia comunicazione all’interno del team di revisione, la società di revisione deve anche avere conversazioni con il cliente, con potenziali clienti e possibilmente con revisori precedenti.
Utilizzate i suggerimenti che seguono per aiutarvi a capire nove importanti comunicazioni tra i revisori e le altre parti.
Prima di accettare l’incarico
I revisori devono parlare con ogni potenziale cliente prima di accettare di effettuare una revisione dei suoi bilanci.
Inoltre, ci sono diverse domande a cui bisogna rispondere prima che il lavoro di revisione possa iniziare:
#1- Circostanze per una revisione adeguata
Sono necessarie circostanze che permettano al revisore di eseguire il lavoro di revisione necessario. In particolare, il revisore ha bisogno di accedere a tutti i documenti di partenza (ricevute, fatture, ecc.), alla contabilità generale e ai rendiconti finanziari generati per l’anno.
I revisori hanno anche bisogno di accedere al personale del cliente in modo da poter fare domande sulle transazioni, la politica aziendale e altre questioni. Se, per esempio, il revisore non può accedere ai documenti di spedizione che provano quando le merci sono state spedite ai clienti, il revisore potrebbe non avere abbastanza prove di revisione per confermare i saldi delle vendite e dei crediti a fine anno.
#2- Spiegare un’opinione senza riserve
Inoltre, un revisore deve discutere il tipo di opinioni di revisione con il cliente, e il potenziale impatto sulle parti interessate dell’azienda.
Il miglior risultato per una revisione è che il revisore emetta un’opinione senza riserve, che afferma che il bilancio è privo di qualsiasi inesattezza rilevante. Materiale, in questo caso, significa che il revisore non ha trovato alcun errore abbastanza grande da cambiare l’opinione del lettore di bilancio.
In sostanza, la materialità è un giudizio fatto dal revisore. Per esempio, un errore di 50 dollari in un bilancio di 3 milioni di dollari di crediti può non essere materiale, ma un errore di 10.000 dollari potrebbe esserlo.
Di conseguenza, per emettere un parere senza riserve, il revisore deve avere accesso a tutti i documenti e alla gestione dell’azienda. Inoltre, le prove di revisione devono sostenere il parere senza riserve, e questi fatti devono essere spiegati al cliente.
#3- Discutere un parere con riserva
Quello che è forse più importante è che il revisore deve spiegare che le prove di revisione possono richiedere l’emissione di un parere con riserva. Questo è anche comunemente indicato come un parere “eccetto per”.
Immaginiamo, per esempio, che il revisore non sia stato in grado di eseguire un conteggio fisico dell’inventario vicino alla data del bilancio: la data usata nel bilancio che è sotto revisione. Un conteggio dell’inventario è considerato la migliore prova a sostegno del saldo dell’inventario. Quindi, il revisore può concludere che le altre procedure non sono sufficienti a sostenere il saldo dell’inventario.
In questo caso, il revisore può emettere un parere che afferma che, ad eccezione del saldo dell’inventario, il bilancio è privo di errori significativi. Purtroppo, un parere con riserva può avere un impatto negativo sulle parti interessate, come gli investitori e i creditori. Questo perché solleva preoccupazioni sull’accuratezza del bilancio.
Ci sono diversi altri tipi di opinioni che un revisore può emettere sul bilancio. Di conseguenza, il cliente deve capire chiaramente ogni tipo di parere di revisione.
#4- Responsabilità del cliente
#5- Assunzione di esperti esterni
I revisori possono richiedere esperti esterni per eseguire specifiche procedure di revisione. Quindi, lavorare con questi professionisti richiede una buona comunicazione. La comunicazione è importante affinché l’esperto esterno capisca esattamente cosa gli viene chiesto di fare. Ecco un esempio comune:
Se una società offre un piano pensionistico ai dipendenti, la società di revisione assumerà tipicamente un attuario per valutare la futura responsabilità dei pagamenti pensionistici. Inoltre, l’attuario assunto dalla società di revisione analizza le ipotesi del cliente sulla responsabilità dei futuri pagamenti pensionistici usando concetti matematici avanzati.
Una volta che il revisore trova un attuario qualificato, lui o lei deve determinare se l’esperto può funzionare efficacemente come membro del team di revisione. I revisori utilizzano programmi di revisione, che elencano i compiti specifici richiesti per raccogliere le prove di revisione. Pertanto, l’esperto deve essere disposto a utilizzare il programma di revisione. Questo argomento richiederà un’ampia discussione e un’adeguata comunicazione con il revisore.
Inoltre, il responsabile del team di revisione deve anche supervisionare il lavoro dell’esperto esterno e garantire che il programma di revisione sia seguito. Per esempio, il responsabile della revisione deve spiegare come il lavoro dell’esperto deve essere documentato nei documenti di lavoro della revisione e fornire una certa formazione sul processo.
Comunicazioni tra i revisori precedenti e quelli successivi
Le imprese passano occasionalmente ad una nuova società di revisione. Di conseguenza, la comunicazione tra il revisore precedente e quello successivo è importante. Quindi, per prepararsi all’esame AUD, è necessario comprendere il ruolo di ciascun revisore e la comunicazione richiesta da ciascuna parte.
#6- Comprendere i ruoli
Un revisore predecessore è la società di revisione che ha revisionato il bilancio più recente di un cliente, o la società che è stata ingaggiata per eseguire la revisione dell’anno corrente, e non ha completato il lavoro. Il revisore predecessore può essersi dimesso durante la revisione, o eventualmente essersi dimesso.
Il revisore successore, invece, è la società che sta considerando di accettare un incarico. La parola “considerando” è importante, perché le conversazioni con il revisore precedente devono avere luogo prima che il nuovo revisore accetti l’incarico.
In effetti, il revisore successivo dovrebbe dire al potenziale cliente che l’azienda non può accettare l’incarico di revisione prima di aver discusso le questioni di revisione con il revisore precedente.
Ecco alcune comunicazioni necessarie per questo scenario:
#7- Disaccordi tra revisore e cliente
Il revisore predecessore e il cliente potrebbero non essere d’accordo su questioni contabili. Quindi, il revisore successivo deve prendere in considerazione questi disaccordi.
I disaccordi possono riguardare i principi contabili, le procedure di revisione richieste o la mancanza di sufficienti controlli interni. Supponiamo, per esempio, che il cliente abbia una politica di riconoscimento delle entrate quando le merci vengono spedite ai clienti. Di conseguenza, il cliente decide di cambiare la politica e di riconoscere le entrate quando i clienti sono fatturati.
Tuttavia, se il revisore precedente ritiene che la nuova politica di riconoscimento delle entrate sia fuorviante per i lettori di bilancio, o non possa essere giustificata, la nuova politica può risultare in un parere di revisione qualificato.
In sostanza, i revisori successivi devono decidere da soli se il cliente è disposto a rispettare sufficientemente i principi contabili. In caso contrario, il successore può non accettare l’incarico.
#8- Accesso al revisore precedente
Il cliente deve accettare di permettere al revisore precedente di rispondere ad ogni richiesta del revisore successivo. Se il cliente cerca di limitare le risposte, il successore può considerare questa azione come un segnale d’allarme che impedisce alla società di revisione di accettare l’incarico.
#9- Revisione dei documenti di lavoro
Il cliente deve autorizzare la società di revisione precedente a fornire i documenti di lavoro al revisore successivo. Inoltre, il revisore successivo deve esaminare la documentazione della pianificazione della revisione, la valutazione dei controlli interni, gli elementi di prova raccolti e le conclusioni raggiunte dal revisore predecessore.
Perché le comunicazioni sono così importanti
Le comunicazioni spiegate sopra aiutano il revisore a chiarire le responsabilità del cliente e della società di revisione. Come potete vedere, le conversazioni con il revisore precedente permettono al successore di determinare se la nuova società di revisione deve accettare l’incarico di revisione.
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