I contribuenti statunitensi residenti negli Stati Uniti possono beneficiare delle procedure semplificate se (1) non hanno soddisfatto i requisiti di non residenza applicabili che si applicano generalmente ai contribuenti statunitensi che vivono al di fuori degli Stati Uniti; (2) hanno precedentemente presentato le dichiarazioni dei redditi negli Stati Uniti (se richieste) per ciascuno degli ultimi tre anni per i quali sono scadute le date di dichiarazione dei redditi negli Stati Uniti; (3) non hanno dichiarato il reddito lordo da un’attività finanziaria estera e non hanno pagato le imposte richieste dagli Stati Uniti.Stati Uniti (se richiesto) per ciascuno degli ultimi tre anni per i quali sono passate le date di scadenza della dichiarazione dei redditi negli Stati Uniti; (3) non hanno segnalato il reddito lordo da un’attività finanziaria estera e non hanno pagato le tasse richieste dalla legge statunitense, e possono non aver presentato un FBAR (Report of Foreign Bank and Financial Accounts) e/o una o più dichiarazioni internazionali di informazioni; e (4) hanno presentato una dichiarazione in cui affermano che tali mancanze derivano da una condotta non intenzionale. La condotta non intenzionale è una condotta dovuta a negligenza, inavvertenza, o un errore, o una condotta che è il risultato di un malinteso in buona fede dei requisiti di legge.
Tali contribuenti possono limitare la loro esposizione a procedimenti e sanzioni dell’IRS utilizzando le nuove procedure semplificate annunciate dall’IRS. I richiedenti possono utilizzare questo programma (1) presentando dichiarazioni dei redditi modificate per i tre anni più recenti per segnalare i redditi esteri non dichiarati; (2) presentando rapporti mancanti o corretti di attività estere come il Rapporto dei conti bancari e finanziari esteri (Modulo 114 della FINCEN); (3) e pagando qualsiasi imposta e interesse dovuti sulle dichiarazioni dei redditi modificate più una speciale pena varia offshore pari al 5% dei valori più alti dei conti offshore nei sei anni più recenti di presentazione della FBAR. I richiedenti devono firmare una dichiarazione che l’incapacità di segnalare tutti i redditi, pagare tutte le tasse, e presentare tutte le informazioni richieste, incluse le dichiarazioni FBAR, è stata causata da un comportamento non intenzionale.
I contribuenti statunitensi residenti fuori dagli Stati Uniti
I contribuenti statunitensi residenti all’estero sono idonei per le procedure semplificate offshore all’estero se soddisfano i requisiti di non residenza applicabili. Questa determinazione dipende in parte dal fatto che siano cittadini statunitensi o residenti permanenti legittimi (cioè, titolari di Green Card) o meno. I cittadini statunitensi e i titolari di Green Card possono qualificarsi per le disposizioni semplificate se in uno dei tre anni più recenti per i quali la data della dichiarazione dei redditi è passata, l’individuo non aveva una dimora negli Stati Uniti e l’individuo era fisicamente fuori dagli Stati Uniti per almeno 330 giorni completi. I cittadini non statunitensi senza Green Card si qualificano per lo status di non residenza se non soddisfano il “test di presenza sostanziale” per uno o più dei tre anni per i quali è passata la data della dichiarazione dei redditi negli Stati Uniti. Questo test esamina il numero di giorni che gli individui hanno trascorso negli Stati Uniti durante l’anno solare precedente e nei due anni precedenti. Informazioni sul test di presenza sostanziale sono disponibili nella pubblicazione 519 dell’IRS. Il test di presenza sostanziale non si applica a una persona che ha trascorso meno di un terzo del suo tempo negli Stati Uniti in ciascuno dei sei anni precedenti.
I richiedenti per le procedure offshore semplificate che risiedono all’estero devono presentare dichiarazioni 1040 o dichiarazioni 1040 modificate per i tre anni più recenti, identificando le dichiarazioni come qualificanti per le disposizioni “offshore straniere semplificate”. Devono anche presentare le dichiarazioni FBAR e altre informazioni richieste per i tre anni più recenti. Tutte le tasse e gli interessi dovuti per quanto riguarda le dichiarazioni dei redditi devono essere presentati quando le dichiarazioni sono depositate. Una dichiarazione firmata deve essere presentata con ogni dichiarazione e una dichiarazione informativa che dichiari che l’individuo è idoneo per le procedure estere offshore semplificate, che tutti gli FBAR richiesti sono stati presentati, e che l’incapacità di presentare dichiarazioni fiscali, segnalare tutti i redditi, pagare tutte le tasse, e presentare tutte le informazioni richieste, compresi gli FBAR, è risultato da un comportamento non intenzionale.
Queste procedure per i non residenti non porteranno a nessuna sanzione (a parte il pagamento dell’imposta sul reddito e degli interessi).
Questo è un rilassamento significativo nelle disposizioni penali che si applicano attualmente ed è progettato per riportare i contribuenti non dichiaranti in conformità con la legge degli Stati Uniti, che richiede a tutti i cittadini statunitensi e ai titolari di Green Card, e alle persone fisicamente presenti negli Stati Uniti,
L’espansione delle disposizioni semplificate a più contribuenti che non stanno intenzionalmente mancando di rispettare i requisiti di segnalazione degli Stati Uniti è chiaramente un passo nella giusta direzione. Un numero esageratamente grande di contribuenti statunitensi non è a conoscenza delle regole di reporting fiscale degli Stati Uniti che richiedono ai cittadini statunitensi, ai titolari di Green Card e alle persone residenti negli Stati Uniti di segnalare e pagare le tasse sul loro reddito mondiale. Mettere le persone in conformità senza paura di una punizione è un obiettivo delle nuove regole semplificate e questo sembra essere un progresso significativo nell’approccio dell’IRS nel trattare il problema del reddito straniero non dichiarato.
Se avete domande su questioni di reddito straniero o altre questioni fiscali, contattate Kenneth E. Ahl a Philadelphia al (215) 246-3132 o un membro del Tax Law Practice Group di Archer a Haddonfield, N.J., al (856) 795-2121, o a Wilmington, Del., al (302) 777-4350. Per ulteriori informazioni sulle sanzioni di divulgazione volontaria, cliccare QUI.
DISCLAIMER: Questa consulenza per i clienti è solo a scopo informativo generale. Non costituisce un consiglio legale o fiscale, e non può essere usato e considerato come un sostituto di un consiglio legale o fiscale riguardante una questione o un problema specifico. La consulenza dovrebbe essere ottenuta da un avvocato qualificato o da un professionista fiscale autorizzato a praticare nella giurisdizione in cui viene richiesta la consulenza.
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