In de Verenigde Staten wonende belastingbetalers komen in aanmerking voor de gestroomlijnde procedures indien zij (1) niet hebben voldaan aan de toepasselijke vereisten inzake niet-verblijf die in het algemeen van toepassing zijn op Amerikaanse belastingbetalers die buiten de Verenigde Staten wonen; (2) eerder Amerikaanse belastingaangiften hebben ingediend (indien vereist) voor elk van de meest recente drie jaren waarvoor de Amerikaanse belastingaangiftedata zijn verstreken; (3) geen bruto-inkomsten uit een buitenlands financieel activum hebben opgegeven en geen belastingen hebben betaald die door de Amerikaanse belastingwetgeving zijn vereist.(2) eerder Amerikaanse belastingaangiften hebben ingediend (indien vereist) voor elk van de meest recente drie jaren waarvoor de vervaldatum voor Amerikaanse belastingaangiften is verstreken; (3) hebben nagelaten bruto-inkomsten uit een buitenlands financieel activum te melden en belastingen te betalen die door de Amerikaanse wetgeving worden vereist, en hebben mogelijk nagelaten een FBAR (Report of Foreign Bank and Financial Accounts) en/of een of meer internationale informatieaangiften in te dienen; en (4) een verklaring hebben ingediend waarin zij bevestigen dat dergelijke nalatigheden het gevolg zijn van niet-willekeurig gedrag. Niet opzettelijk gedrag is gedrag dat te wijten is aan nalatigheid, onoplettendheid, of een vergissing, of gedrag dat het gevolg is van een te goeder trouw misverstaan van de vereisten van de wet.
Dergelijke belastingbetalers kunnen hun blootstelling aan IRS vervolging en sancties beperken door gebruik te maken van de nieuwe gestroomlijnde procedures die door de IRS zijn aangekondigd. Aanvragers kunnen dit programma gebruiken door (1) het indienen van gewijzigde inkomstenbelastingaangiften voor de meest recente drie jaar om niet-gerapporteerde buitenlandse inkomsten te melden; (2) het indienen van ontbrekende of gecorrigeerde rapporten van buitenlandse activa zoals het Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FINCEN-formulier 114); (3) en het betalen van alle verschuldigde belasting en rente op de gewijzigde inkomstenbelastingaangiften plus een speciale diverse offshore boete gelijk aan 5% van de hoogste waarden van offshore-rekeningen over de meest recente zes jaar van FBAR-aanvragen. De aanvragers moeten een verklaring ondertekenen dat het verzuim om alle inkomsten te melden, alle belasting te betalen en alle vereiste informatieaangiften, inclusief FBAR’s, in te dienen, het gevolg is van niet-willekeurig gedrag.
BELASTINGHOUDERS VAN DE V.S. DIE BUITEN DE VERENIGDE STATEN VERBLIJVEN
Belastingbetalers van de V.S. die in het buitenland verblijven, komen in aanmerking voor de gestroomlijnde buitenlandse offshore-procedures indien zij voldoen aan de toepasselijke vereisten inzake het niet-verblijven. Dat hangt er ten dele van af of zij al dan niet Amerikaans staatsburger of rechtmatig permanent ingezetene (d.w.z. houder van een groene kaart) zijn. Amerikaanse burgers en houders van een groene kaart kunnen in aanmerking komen voor de gestroomlijnde bepalingen als de betrokkene in een van de laatste drie jaren waarvoor de vervaldatum van de Amerikaanse belastingaangifte is verstreken, geen Amerikaanse verblijfplaats had en hij of zij gedurende ten minste 330 volle dagen fysiek buiten de VS verbleef. Niet-VS-burgers zonder Green Card komen in aanmerking voor de status van niet-verblijf indien zij niet voldoen aan de “substantial presence test” voor een of meer van de drie jaren waarvoor de U.S. belastingaangiftedata zijn verstreken. Deze test kijkt naar het aantal dagen dat de individuen in de Verenigde Staten hebben doorgebracht gedurende het voorgaande kalenderjaar en een eerdere periode van twee jaar. Informatie over de substantial presence test is beschikbaar in IRS-publicatie 519. De substantial presence test is niet van toepassing op een persoon die minder dan een derde van zijn of haar tijd in de Verenigde Staten doorbracht in elk van de voorgaande zes jaren.
Aanvragers van de gestroomlijnde offshore procedures die in het buitenland wonen, moeten 1040 aangiften of gewijzigde 1040 aangiften indienen voor de meest recente drie jaar, waarbij de aangiften moeten worden aangemerkt als in aanmerking komend voor “gestroomlijnde buitenlandse offshore” bepalingen. Zij moeten ook FBAR’s en andere vereiste informatie-aangiften indienen voor de meest recente drie jaar. Alle verschuldigde belasting en rente met betrekking tot de inkomstenbelastingaangiften moeten worden ingediend wanneer de aangiften worden ingediend. Bij elke aangifte moet een ondertekende verklaring worden ingediend en een informatieverklaring worden ingediend waarin wordt verklaard dat de persoon in aanmerking komt voor de gestroomlijnde buitenlandse offshore-procedures, dat alle vereiste FBAR’s nu zijn ingediend, en dat het verzuim om belastingaangiften in te dienen, alle inkomsten te melden, alle belasting te betalen en alle vereiste informatieaangiften in te dienen, inclusief FBAR’s, het gevolg was van niet-willekeurig gedrag.
Deze procedures voor niet-ingezeten indieners zullen ertoe leiden dat er geen sancties worden opgelegd (afgezien van de betaling van inkomstenbelasting en rente).
Dit is een aanzienlijke versoepeling van de strafbepalingen die momenteel van toepassing zijn en is bedoeld om niet-rapporterende belastingbetalers weer in overeenstemming te brengen met de Amerikaanse wetgeving, die vereist dat alle Amerikaanse burgers en houders van een groene kaart, en personen die fysiek in de VS aanwezig zijn,
De uitbreiding van de gestroomlijnde bepalingen tot meer belastingbetalers die niet opzettelijk nalaten te voldoen aan de Amerikaanse rapportagevereisten, is duidelijk een stap in de goede richting. Een overweldigend groot aantal Amerikaanse belastingbetalers is niet op de hoogte van de Amerikaanse belastingrapportageregels op grond waarvan Amerikaanse burgers, houders van een groene kaart en personen die in de VS verblijven, belasting over hun wereldwijde inkomsten moeten rapporteren en betalen. Mensen aan de regels laten voldoen zonder angst voor vergelding is een doel van de nieuwe gestroomlijnde regels en dat lijkt inderdaad een belangrijke vooruitgang in de aanpak van de IRS van het probleem van niet-gerapporteerde buitenlandse inkomsten.
Heeft u vragen over buitenlandse inkomsten of andere belastingzaken, neem dan contact op met Kenneth E. Ahl in Philadelphia op (215) 246-3132 of met een lid van Archer’s Tax Law Practice Group in Haddonfield, N.J., op (856) 795-2121, of in Wilmington, Del., op (302) 777-4350. Voor meer informatie over de boetes voor vrijwillige openbaarmaking, klik HIER.
DISCLAIMER: Deze klantenadvisering is uitsluitend bedoeld voor algemene informatiedoeleinden. Het is geen juridisch of fiscaal advies, en mag niet worden gebruikt of vertrouwd als vervanging voor juridisch of fiscaal advies met betrekking tot een specifieke kwestie of probleem. Advies dient te worden ingewonnen bij een gekwalificeerde advocaat of belastingconsulent met een vergunning om op te treden in het rechtsgebied waar dat advies wordt ingewonnen.