Gepostet von Stacey Snyder
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Die Titelfrage haben Sie sich vielleicht schon gestellt, nachdem Sie in einer Diskussion über ADP/ACP-Tests den Begriff „QNEC“ oder „QMAC“ gehört haben.
Zunächst möchte ich die oben genannten Akronyme definieren:
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QNEC |
Qualifizierte NichtElective Contributions |
ADP |
Actual Deferral Percentage | |
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QMAC |
Qualified MAtching Contributions |
ACP |
Tatsächlicher Beitragsprozentsatz |
QNECs und QMACs sind verfügbare Korrekturen, wenn ein 401(k)-Plan die erforderlichen ADP/ACP-Tests nicht besteht. Die ADP/ACP-Tests begrenzen die Unterschiede bei den Einzahlungen zwischen hochverdienenden Mitarbeitern (HCE) und nicht hochverdienenden Mitarbeitern (NHCE) innerhalb eines Plans, indem sie den durchschnittlichen Prozentsatz der Einzahlungen/Beiträge von HCEs mit dem durchschnittlichen Prozentsatz der Einzahlungen/Beiträge von NHCEs vergleichen. Der Unterschied zwischen den beiden Tests besteht darin, dass ADP die Beiträge des Arbeitnehmers berücksichtigt, während ACP sich auf die ergänzenden Beiträge des Arbeitgebers konzentriert. Wenn der Plan einen dieser beiden Tests nicht bestanden hat, muss eine Korrektur vorgenommen werden, indem:
- überschüssige Einzahlungen an die HCEs zurückgegeben werden oder
- entweder ein QNEC oder ein QMAC (manchmal auch beides) an alle berechtigten NHCEs gezahlt wird, um ihren durchschnittlichen Prozentsatz an Beiträgen oder Beiträgen im Vergleich zu den HCEs zu erhöhen.
QNECs sind sofort unverfallbare Beiträge, die der Plansponsor auf das Konto eines Teilnehmers leistet. QNECs werden auf der Grundlage eines Prozentsatzes der Vergütung des Teilnehmers berechnet, der auf 5 % begrenzt ist. Eine Ausnahme besteht jedoch, wenn der Plan einen repräsentativen Beitragssatz eingeführt hat, der den niedrigsten Prozentsatz der Vergütung darstellt, den die NHCE von einem QNEC erhalten kann. In diesem Fall darf der maximale Prozentsatz der Vergütung, den das NHCE erhalten kann, das Zweifache des repräsentativen Beitragssatzes nicht überschreiten.
QMACs sind sofort unverfallbare, vom Plansponsor geleistete Matching-Beiträge, die auf der Grundlage eines Prozentsatzes der freiwilligen Aufschiebung des Arbeitnehmers berechnet werden. Ähnlich wie bei den QNECs darf der Gesamtbetrag, den die NHCE aus dem QMAC erhält, nicht übersteigen: 5 % des Gehalts, das Zweifache des repräsentativen Erstattungssatzes des Plans oder den Gesamtbetrag der freiwilligen Beiträge des NHCE.
Beide dieser Korrekturbeiträge sind immer zu 100 % unverfallbar und unterliegen den gleichen Verteilungsvorschriften wie die Beiträge der Arbeitnehmer. Die Beiträge müssen bis zum letzten Tag des auf den ADP/ACP-Testfehler folgenden Planjahres geleistet werden und können nicht mit Forfaitierungen bezahlt werden. Im Allgemeinen werden QNECs wie Arbeitnehmerbeiträge behandelt und zur Erfüllung der ADP-Testanforderungen verwendet, während QMACs zur Erfüllung der ACP-Anforderungen verwendet werden. QNECs können jedoch auch zur Erfüllung des ACP-Tests und QMACs zur Erfüllung des ADP-Tests verwendet werden, solange nicht dieselben Beiträge für beide Tests verwendet werden.
Still confused? There’s a solution! Durch die Implementierung eines Safe-Harbor-Plans in einen 401(k)-Plan, wie in K.I.S.S.: Keep It Simple and Straightforward with Safe Harbor Plan Designs erläutert, kann der Plan die ADP/ACP-Prüfung gänzlich vermeiden, und Sie werden sich nie wieder fragen müssen, was zum Teufel ein QNEC ist!
Foto von Horia Varlan (Lizenz)