Posé par Stacey Snyder
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Vous vous êtes peut-être posé la question du titre après avoir entendu ‘QNEC’ ou ‘QMAC’ dans une discussion liée aux tests ADP/ACP.
Je vais d’abord commencer par définir les acronymes mentionnés ci-dessus :
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QNEC |
Cotisations non électives qualifiées.Elective Contributions |
ADP |
Pourcentage de report réel | |
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QMAC |
Cotisations de MAtching qualifiées | . |
ACP |
Pourcentage de cotisation réel |
Les QNEC et QMAC sont des corrections disponibles lorsqu’un plan 401(k) échoue aux tests ADP/ACP requis. Les tests ADP/ACP limitent la disparité des dépôts entre les employés hautement rémunérés (HCE) et les employés non hautement rémunérés (NHCE) au sein d’un plan, en comparant le pourcentage moyen de report/contribution des HCE au pourcentage moyen de report/contribution des NHCE. La différence entre les deux tests est que l’ADP prend en compte les reports de l’employé, tandis que l’ACP se concentre sur les contributions de contrepartie de l’employeur. Si le régime est réputé avoir échoué à l’un ou l’autre de ces tests, une correction doit être apportée en :
- renvoyant les dépôts excédentaires aux HCE, ou
- en effectuant soit un QNEC, soit un QMAC (parfois les deux) à tous les NHCE admissibles, afin d’augmenter leur pourcentage moyen de reports ou de contrepartie par rapport aux HCE.
Les QNEC sont des cotisations immédiatement acquises versées par le promoteur du régime au compte d’un participant. Les QNEC sont calculés en fonction d’un pourcentage de la rémunération du participant, qui est limité à 5 %. Il y a toutefois une exception : si le régime a mis en place un taux de cotisation représentatif, qui est le pourcentage le plus bas de la rémunération que le CNEH peut recevoir d’un CNEQ. Dans ce cas, le pourcentage maximum de la rémunération que le NHCE peut recevoir ne peut pas dépasser deux fois le taux de cotisation représentatif.
Les QMAC sont des cotisations de contrepartie immédiatement acquises versées par le promoteur du régime, calculées en fonction d’un pourcentage du report électif de l’employé. Comme pour les CNEQ, le montant total que le NHCE reçoit de la CMAQ ne peut pas dépasser : 5 % de sa rémunération, deux fois le taux de contrepartie représentatif des régimes, ou le montant total des reports électifs du NHCE.
Ces deux cotisations correctives sont toujours acquises à 100 % et suivent les mêmes exigences de distribution que les reports des employés. Les cotisations doivent être versées au plus tard le dernier jour de l’année du régime suivant l’échec du test ADP/ACP, et ne peuvent pas être payées avec des renonciations. En règle générale, les CEQN sont traités comme des reports d’employés et sont utilisés pour satisfaire aux exigences du test ADP, tandis que les MACQ sont utilisés pour satisfaire aux exigences du test ACP. Cependant, les QNECs peuvent être utilisés pour satisfaire également le test ACP et les QMACs peuvent être utilisés pour satisfaire le test ADP, tant que les mêmes contributions ne sont pas utilisées dans les deux tests.
Encore confus ? Il y a une solution ! En mettant en œuvre une caractéristique de plan safe harbor dans un plan 401(k), comme expliqué dans K.I.S.S. : Keep It Simple and Straightforward with Safe Harbor Plan Designs, le plan peut éviter complètement le test ADP/ACP, et vous n’aurez plus jamais à vous demander ce que diable est un QNEC !
Photo de Horia Varlan (Licence)
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