この遺産計画のオプションは、節税効果を最大化しながら、遺産財産の配分に柔軟性をもたらします。
- QTIP信託は、夫婦の将来の不確実性に対する「水晶玉」のような役割を果たすのです。
- QTIP 信託は、あなたの資産を将来の世代のために保護しながら、あなたの死後に配偶者のために提供するように設計された夫婦間の信託です。
- QTIP 信託はまた、あなたの連邦遺産税の節約を最大化するために、執行者に柔軟性を与えます。
人が死んだときにいくらあって、いくら連邦遺産税の対象になるか予測することは非常に困難です。 さらに、どちらの配偶者が長生きするか、再婚するか、その他の人生の大きな問題など、人生そのものの不確実性が加わります。
これらの理由から、遺産財産の配分の柔軟性を促進するだけでなく、最高の税メリットも最大化する遺産計画を確立することが重要です。 多くの夫婦が財産設計に取り入れる、より魅力的なオプションのひとつが、QTIP 信託の利用です。 QTIP信託というと、まるで綿花のようですが、その正体は、Qualified Terminable Interest Property Trust（適格定期受益権信託）という、もっと難しい名前なのです。 QTIP信託は、夫婦間の信託計画における将来の不確実性に対する「水晶玉」のような役割を果たします。
QTIP信託はどのように機能するのですか？
最も基本的な形として、QTIP信託は基本的に、通常の夫婦信託よりも制限の多いA/B信託のアレンジメントとなります。 ほとんどのA/B信託の取り決めでは、婚姻関係、つまり信託のAの部分は、生存している配偶者が完全にアクセスできるようになっています。 逆に、QTIP信託では、残された配偶者が信託財産にアクセスできる範囲は限定されています。 配偶者は、信託から収入を得ることはできますが、信託資産の最終的な処分を決定することはできず、信託から元本を引き出すことはできません。 しかし、QTIP信託は、あなたが希望すれば、毎年$5,000または信託資産の5％のいずれか大きい方を遺族に提供するように書くことができます。
QTIP信託は、その制限的な性質から、従来の税制では相続税の配偶者控除を受ける資格がありません。
なぜQTIP信託を設立するのでしょうか。
既婚者がQTIP信託の設立を選択する主な理由は2つあります。 第一に、信託を有効にした時点で相続税の状況がどうなるかが不明確な場合があります。 遺言執行者が、QTIPに譲渡された金額について婚姻控除を受けるか、控除を受けないかを選択できるように柔軟性を持たせておくことが賢明でしょう。 これにより、遺言執行者は、配偶者に信託された資産の一部（全部ではない）にかかる税金を繰り延べることを選択し、二人の配偶者が合計で支払う相続税の総額を最小限に抑えることができるようになります。 言い換えれば、遺言執行者は、最後に遺言書を作成した後の適用税法の変更や資産価値の変化を反映して、QTIP信託の相続税の取り扱いを選択することができるのです。 また、残された配偶者が既に多額の個人資産を持っている場合にも有効です。
もう一つの、そしておそらくより説得力のある理由は、信託による配偶者への譲渡について婚姻控除を利用したいが、配偶者が信託資産に対して持つ権限や所有権を制限したい場合があります。 QTIP信託の所有権の制限規定は、再婚の場合に特に有効です。なぜなら、信託に保有されている金額が、最終的に自分の子供や家族に受け継がれ、再婚相手の子供や家族には受け継がれないようにしたい場合があるからです。
その性質は複雑ですが、QTIP信託は、相続税の支払い時期に関する柔軟性と、資産が最終的に家族に渡ることを保証することを主目的とするあらゆる遺産計画の重要な構成要素と見なされます。 また、金融、税務、法律、投資、会計、その他の専門的なアドバイスを提供することを意図したものでもありません。こうしたアドバイスには、常に個々の状況を考慮する必要があるからです。 専門的なアドバイスが必要な場合は、専門のアドバイザーのサービスを受ける必要があります。
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