Publicado por Stacey Snyder
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Você pode ter feito a si mesmo a pergunta de título após ouvir ‘QNEC’ ou ‘QMAC’ em uma discussão relacionada a testes ADP/ACP.
Começarei definindo os acrônimos mencionados acima:
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QNEC |
Qualificado NãoContribuições Eletivas |
ADP |
Percentagem de Diferimento Real | |
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QMAC |
Contribuições de MAtching Qualificado |
ACP |
Percentagem de contribuição real |
QNECs e QMACs estão disponíveis correcções quando um plano 401(k) falha nos testes ADP/ACP exigidos. Os testes ADP/ACP limitam a disparidade nos depósitos entre empregados altamente remunerados (HCE) e empregados não altamente remunerados (NHCE) dentro de um plano, comparando a porcentagem média de adiamento/contribuição de HCE com a porcentagem média de adiamento/contribuição de NHCE. A diferença entre os dois testes é que o ADP considera os diferimentos do empregado, enquanto o ACP se concentra nas contribuições correspondentes do empregador. Se o plano for considerado como tendo falhado em qualquer desses testes, uma correção deve ser feita por:
- devolver o excesso de depósitos aos HCEs, ou
- fazer um QNEC ou um QMAC (às vezes ambos) para todos os NHCEs elegíveis, a fim de aumentar seus diferimentos percentuais médios ou igualar em comparação com os HCEs.
QNECs são imediatamente contribuições de direito do patrocinador do plano para a conta de um participante. As QNECs são calculadas com base em uma porcentagem da compensação do participante, que é limitada a 5%. Uma exceção, entretanto, é se o plano implementou uma taxa de contribuição representativa, que é a menor porcentagem de compensação que a NHCE pode receber de uma QNEC. Nesse caso, a porcentagem máxima de remuneração que a NHCE pode receber não pode exceder duas vezes a taxa de contribuição representativa.
QMACs são contribuições correspondentes imediatamente feitas pelo patrocinador do plano, calculadas com base em uma porcentagem do adiamento eletivo do empregado. Similar aos QNECs, o montante total que o NHCE recebe do QMAC não pode exceder: 5% de sua remuneração, duas vezes a taxa de correspondência representativa do plano, ou o montante total dos diferimentos eletivos da NHCE.
As duas contribuições corretivas são sempre 100% investidas e seguem os mesmos requisitos de distribuição que os diferimentos do empregado. As contribuições devem ser feitas até o último dia do ano do plano após o fracasso do teste ADP/ACP, e não podem ser pagas com despesas perdidas. Geralmente, os QNECs são tratados como diferimentos de empregados e são utilizados para satisfazer os requisitos de teste ADP, enquanto os QMACs são utilizados para satisfazer os requisitos ACP. Entretanto, os QNECs também podem ser usados para satisfazer o teste ACP e os QMACs podem ser usados para satisfazer o teste ADP, desde que as mesmas contribuições não sejam usadas em ambos os testes.
Still confuso? Há uma solução! Ao implementar um recurso de Safe Harbor Plan em um plano 401(k), como explicado em K.I.S.S.: Keep It Simple and Straightforward with Safe Harbor Plan Designs, o plano pode evitar completamente os testes ADP/ACP, e você nunca mais terá que se perguntar o que diabos é um QNEC, nunca mais!
Photo de Horia Varlan (Licença)