Előszó
Az alábbi szabályokat és szabályozásokat Berkheimer adóügyi ügyintéző hirdette ki és az adóztató testület fogadta el a helyi szolgáltatási adó és az általa a helyi adóztatási körzetben található munkáltatókra és munkavállalókra rótt kötelezettségek ismertetése érdekében. Ez a kiegészítés nem önálló, és a megfelelő rendelettel és/vagy határozattal együtt kell olvasni. Ellentmondás esetén a rendeletben és/vagy határozatban foglaltak az irányadóak.
I. cikk – Adó kivetése
A helyi szolgáltatási adót a politikai alegység az adott adóztatási körzetben foglalkozást űző magánszemélyekre veti ki. Minden magánszemély, aki az adóév során bármilyen hosszú ideig ilyen kiváltságot gyakorol, köteles megfizetni ezt az adót, kivéve, ha a magánszemély korábban a naptári évre vonatkozó helyi szolgáltatási adóval egyenértékű összeget fizetett a Pennsylvania Államközösségen belül egy másik adóztatási körzetnek.
II. cikk – Kizárások a foglalkozás fogalmából
A helyi szolgáltatási adó szempontjából a következő tevékenységek, foglalkoztatás és munkahelyek általában nem minősülnek foglalkozásnak, a vonatkozó állami és helyi törvények értelmében:
A. Aktív szolgálat a fegyveres erőknél (Soldiers’ and Sailors’ Civil Relief Act);
B. A vallási papság tagjai;
C. Törvény által előírt önkéntes foglalkoztatás; és
D. Olyan elszigetelt foglalkoztatás, amely nem minősül a foglalkozás gyakorlására vonatkozó kiváltság lényeges gyakorlásának. Az elszigetelt foglalkoztatás minden olyan foglalkoztatást jelent, amely annyira jelentéktelen vagy jelentéktelen, hogy a foglalkozás megadóztatása elkobzást eredményezne. Néhány példa erre a vándormunkások, a választási bizottságok és a vándorszórakoztatók által végzett foglalkozások.
E. A fegyveres erők tagja vagy tartalékos tagja, akit az adóév során aktív szolgálatra hívnak be. “A fegyveres erők “tartalékos komponense” az Egyesült Államok hadseregének tartalékosa, az Egyesült Államok haditengerészetének tartalékosa, az Egyesült Államok tengerészgyalogságának tartalékosa, az Egyesült Államok parti őrségének tartalékosa, az Egyesült Államok légierejének tartalékosa, Pennsylvania hadseregének nemzeti gárdája vagy Pennsylvania légi nemzeti gárdája.
F. Bármely személy, aki olyan háborúban vagy fegyveres konfliktusban szolgált, amelyben az Egyesült Államok részt vett, és akit becsülettel leszereltek vagy becsületes körülmények között felmentettek az aktív szolgálat alól, ha a katonai szolgálat következtében a személy vak, béna, kétszeres vagy négyszeres amputált, vagy az Egyesült Államok Veteránhivatala vagy annak jogutódja által száz százalékos teljes rokkantságnak nyilvánított, a szolgálattal összefüggő fogyatékossággal rendelkezik.
III. cikk – A munkáltatók kötelezettségei
A. Minden munkáltató, aki az adókörzet illetékességi területén üzleti tevékenységet folytat, köteles bejelentkezni az adóbeszedőnél, és ezt az adót minden egyes adóköteles munkavállalónak fizetett juttatásból levonni.
B. Minden olyan személy, aki az adóztatási körzetben teljes vagy részmunkaidőben foglalkozást űz, köteles ezt az adót megfizetni, beleértve: Önfoglalkoztatók és olyan személyek, akik a kerületben dolgoznak vagy foglalkozást űznek; olyan személyek, akik a kerületben lévő irodába, raktárba vagy központba vannak beosztva és ott jelentkeznek; olyan személyek, akik korábban nem fizették meg az adót a naptári évre vonatkozóan.
C. A munkáltatók a teljes fizetendő és visszatartott adót az LST-1 nyomtatványon jelentik. Az LST-1 nyomtatványhoz csatolni kell azoknak az alkalmazottaknak a listáját, akiktől az adót visszatartották.
D. A munkáltatók nem kötelesek az adót visszatartani olyan munkavállalótól, aki mentességi igazolást nyújt be az adott adóévre, kivéve, ha az adóhatóság vagy az adóbeszedő másként rendelkezik. A munkáltatóknak biztosítaniuk kell, hogy a mentességi igazolás nyomtatványok mindig könnyen elérhetőek legyenek a munkavállalóik számára, és minden új munkavállalónak a felvételkor egy nyomtatványt kell adniuk.
E. Bizonyos helyzetekben előfordulhat, hogy a munkáltató nem tudja visszatartani az adót az elégtelen jövedelem, korábbi befizetés stb. miatt. Ezekben az esetekben a munkáltatónak el kell számolnia minden olyan munkavállalóról, akitől nem tudta visszatartani az adót, a következő adatok megadásával:
A munkavállaló neve és címe;
Az adóidőszakban szerzett bruttó bér;
A ledolgozott időszak; és
Az adó visszatartásának elmaradásának oka.
Ha a fenti információkat a foglalkoztatás kezdetétől számított harminc (30) napon belül nem nyújtják be, akkor feltételezzük, hogy a munkáltató LST-1 vagy LST-1S bevallása az összes adóköteles munkavállalót tartalmazza. Ellenőrzés esetén, ha később kiderül, hogy a munkáltató nem adta meg azoknak a személyeknek a nevét, akiktől nem tudott adót levonni, a munkáltató személyesen felel az ezen alkalmazottak által fizetendő adó teljes összegéért, valamint az esedékes költségekért, büntetésekért és kamatokért. Ez azonban egyik munkavállalót sem mentesíti az adó megfizetése vagy a rendelet és/vagy határozat követelményeinek betartása alól.
IV. cikk – Az adó megfizetése
A. Az adófizetéseket a naptári év minden negyedévének lezárását követő harminc (30) napon belül kell befizetni az adóbeszedőnek. Az adó beszedése bérfizetési időszakonként történik minden olyan bérfizetési időszakra vonatkozóan, amelyben az adóalany foglalkozást űz.
B. Egyetlen adóalany sem köteles a rendeletben/határozatban és/vagy az LTEA-ban meghatározott maximális mértéket meghaladó adót, valamint a büntetéseket, kamatokat és költségeket bármely naptári évre megfizetni. Ez azonban nem mentesíti az adóalanyt vagy a munkáltatót a megfelelő bevallások benyújtása alól.
V. cikk – Határidők; a bevallások időben történő benyújtásának elmulasztása miatti költségek
A. Minden adóalany vagy munkáltató, aki a rendelet és/vagy határozat adó- vagy forrásmegvonási rendelkezéseinek hatálya alá kerül, köteles az előírt bevallásokat benyújtani és az adót megfizetni harminc (30) nappal a naptári negyedév zárása után, azaz a folyó év április 30., július 30., október 30., illetve a következő év január 30. után az adott negyedévben foglalkoztatott személyek esetében. Ha az adóalany nem nyújtja be időben a bevallást, vagy nem fizeti meg időben az adót, az adóalany felel az adóbeszedőnek a késedelmes adó behajtásával kapcsolatban felmerült költségeiért is.
B. A bevallások a határozatban és/vagy rendeletben megjelölt időpontokban és az alábbi szabályok szerint esedékesek: Az adóbeszedőnek postán feladott bevallások akkor tekintendők időszerűnek, ha azokat a rendeletben és/vagy határozatban megjelölt időpontban adták postára. Ha a dátum szombatra, ünnepnapra vagy vasárnapra esik, a bevallások a következő munkanapon esedékesek.
VI. cikk – A forrásmegvonásra nem kötelezett munkáltatók
A. Az adó az állami és szövetségi kormányzat vagy azok ügynökségeinek, bizottságainak stb. alkalmazottaira vonatkozik, még akkor is, ha munkáltatóik nem kötelesek az adó visszatartására.
B. Minden olyan magánszemély, akinek a munkáltatója nem kötelezett a forráslevonási kötelezettségre, önálló vállalkozónak minősül, és az adót egyéni alapon fizeti meg a rendeletek VII. cikkével összhangban.
VII. cikk – Önfoglalkoztatók
A. Minden olyan személynek meg kell fizetnie ezt az adót, aki a kerületben teljes vagy részmunkaidőben foglalkozást űz, beleértve:
önálló vállalkozók és olyan személyek, akik a kerületben dolgoznak vagy foglalkozást űznek;olyan személyek, akik a kerületben található irodába, raktárba vagy központba vannak beosztva és ott jelentkeznek.
B. Azoknak az adófizetőknek, akiknek a munkáltatója nem tartja vissza az adót, vagy akik önálló vállalkozók, az LST-3 nyomtatványt ki kell tölteniük és az Adóbeszedő másolatát április 30-ig, vagy legalább harminc (30) nappal azután, hogy az adófizető először válik adókötelessé, vissza kell küldeniük, kivéve, ha a nyomtatványon más esedékességi időpont van megjelölve.
C. Az önálló vállalkozók az adójukat az LST-3 nyomtatványon jelentik be. E szabályzat alkalmazásában az önálló vállalkozók közé tartoznak az önállóan foglalkoztatott szövetségi alkalmazottak, azok a személyek, akiknek a munkáltatója nem tartozik a forráslevonási kötelezettség hatálya alá, valamint a belföldi alkalmazottak.
D. Minden adóköteles önfoglalkoztatónak be kell jelentkeznie az adóhatóságnál tíz (10) napon belül azt követően, hogy a körzetben foglalkozást kezdett.
VIII. cikkely – Munkáltatók és önfoglalkoztatók, akiknek a vállalkozása az adóztatási körzeten kívül van
A. Az adó csak azokra a magánszemélyekre vethető ki, akik a körzet földrajzi határain belül foglalkozást űznek. Ha az adó együttes mértéke meghaladja a 10 dollárt, azaz, ha mind az iskolai körzet, mind az önkormányzat által kivetett adó mértéke, amelyben a magánszemély foglalkozást űz, együttesen meghaladja a 10 dollárt, a munkavégzés helyét attól a naptól kezdve kell meghatározni, amikor a magánszemély az egyes bérszámfejtési időszakokban először válik adókötelessé. Ha az adó együttes mértéke nem haladja meg a 10 dollárt, a munkavégzés helyét attól a naptól kezdődően kell meghatározni, amikor a magánszemély a naptári év során először válik adókötelessé.
B. Az átutazó személyek, mint például a terepmunkások és az értékesítők adókötelesek, ha szolgáltatásaik egy részét a körzetben végzik.
Ha a központ az adóztatási körzetben található, és a munkavállaló szolgáltatásainak egy részét az adóztatási körzeten kívül is végezheti, akkor adókötelesek, feltéve, hogy a központban jelentkeznek beosztás céljából. Ha a munkavállaló nem az adóztatási körzetben található központban jelentkezik, hanem telefonon vagy postai úton kapja a megbízásokat, a munkavállaló mentesül az adó alól. Ha a munkáltató székhelye, ahol a munkavállalók bérszámfejtése történik, az adóztatási körzetben van, de a munkavállalók a körzeten kívül máshol dolgoznak, szintén mentesülnek az adó alól.
C. Mentesül az adó alól az a személy, aki adóköteles, és az LTEA-ban meghatározott maximális mértéket elérő helyi szolgáltatási adót már befizette ugyanarra a naptári évre egy másik pennsylvaniai adóztatási körzetnek, mielőtt ezen adó hatálya alá került.
D. Ha egy naptári évben tíz dollárt ($10) meghaladó együttes adómértéket vetnek ki, a helyi szolgáltatási adó hatálya alá tartozó személyt az adó arányos részével kell adóztatni minden olyan bérszámfejtési időszakra, amelyben a személy foglalkozást űz. A személyre egy bérszámfejtési időszakra kivetett adó arányos részét úgy kell meghatározni, hogy a naptári évre kivetett helyi szolgáltatási adó együttes kulcsát elosztják a munkáltató által a naptári évre megállapított bérszámfejtési időszakok számával. Az arányos rész meghatározása céljából a munkáltatónak az egyes bérszámfejtési időszakokban beszedett adó összegét a legközelebbi dollár századára kell lefelé kerekítenie. Az e rendelkezés alapján kivetett helyi szolgáltatási adó beszedése bérszámfejtési időszakonként történik minden olyan bérszámfejtési időszakra vonatkozóan, amelyben a személy foglalkozást űz, kivéve, ha az alábbiakban másként nem rendelkezik.
Egyidejű foglalkoztatás esetén a munkáltató eltekint a helyi szolgáltatási adó visszatartásától, ha a munkavállaló bemutatja a fő munkáltatótól származó legutóbbi bérelszámolást, amely tartalmazza a munkáltató nevét, a bérfizetési időszak hosszát és a visszatartott helyi szolgáltatási adó összegét, valamint a munkavállaló nyilatkozatát a Közösségi és Gazdaságfejlesztési Minisztérium által jóváhagyott nyomtatványon, hogy a bérelszámolás a munkavállaló fő munkáltatójától származik, és a munkavállaló a fő munkahely változásáról annak bekövetkezésétől számított két héten belül értesíti a többi munkáltatót.
E. Ha egy személy egynél több foglalkozást űz, vagy olyan foglalkozást űz, amely egynél több politikai alegységben való munkavégzést igényel egy bérszámfejtési időszak alatt, az ilyen adó beszedésére vonatkozó követelés elsőbbsége a következő sorrendben áll fenn: először az a politikai alegység, ahol a személy a fő irodáját fenntartja vagy ahol főleg dolgozik; másodszor az a politikai alegység, ahol a személy lakik és dolgozik, ha az ilyen adót ez a politikai alegység veti ki; harmadszor az a politikai alegység, ahol a személy dolgozik, és amely az adót kiveti a személy lakóhelyéhez mérföldben legközelebbi politikai alegység.
IX. cikk – Mentességi és visszatérítési igények
A. A keresetmentességből eredő igényeket a következő szabályok szerint kell feldolgozni:
(1) A helyi szolgáltatási adó alóli mentességet igénylő személy évente a Közösségi és Gazdaságfejlesztési Minisztérium által kidolgozott mentességi igazolást nyújthat be az adót kivető politikai alegységhez és a személy munkáltatójához, amelyben megerősíti, hogy a személy ésszerűen arra számít, hogy abban a naptári évben, amelyre a mentességi igazolást benyújtják, a politikai alegységen belül minden forrásból származó jövedelem és nettó nyereség tizenkétezer dollárnál ($12.000) kevesebb lesz. A mentességi igazoláshoz csatolni kell a munkavállalónak a politikai alegységen belüli munkaviszonyból származó összes utolsó bérkimutatásának vagy w-2 nyomtatványának másolatát arra az adóévet megelőző évre vonatkozóan, amelyre vonatkozóan a munkavállaló a helyi szolgáltatási adó alóli mentességet kéri. A mentességi igazolás kézhezvételét követően és az adót kivető politikai alegység eltérő utasításáig, illetve a (2) bekezdésben előírtak kivételével a munkáltató nem tarthatja vissza az adót a személytől abban a naptári évben vagy annak a naptári évnek a fennmaradó részében, amelyre a mentességi igazolás vonatkozik.
(2) Ha a személy vagy a politikai alegység értesíti a munkáltatót arról, hogy a személy az adott naptári évben tizenkétezer dollár ($12.000) összegű vagy azt meghaladó jövedelmet szerzett és az adott politikai alegységen belül minden forrásból származó nettó nyereséget kapott, vagy hogy a személy egyébként nem jogosult az adómentességre az adott naptári évre, vagy ha a munkáltató az adott politikai alegységen belül az adott naptári évben tizenkétezer dollárt (12 000 USD) elérő vagy meghaladó összegű jövedelmet fizetett ki a személynek, a munkáltató köteles visszatartani a politikai alegység által e szakasz alapján kivetett helyi szolgáltatási adót a személytől a (3) bekezdés szerint.
(3) Ha az a személy, aki egy adott naptári évre mentességet igényelt a politikai alegység által ezen alszakasz alapján kivetett helyi szolgáltatási adó alól, a (2) bekezdés alapján a naptári évre adókötelessé válik, a munkáltatónak az adóból a naptári év hátralévő részére vissza kell tartania az adót. a munkáltató a (2) bekezdés szerinti értesítés kézhezvételét követő első bérszámfejtési időszakra a személytől a személy által az ezen alszakasz alapján igényelt mentesség miatt a személytől vissza nem tartott adó összegével megegyező átalányösszeget, valamint az első bérszámfejtési időszakra esedékes bérszámfejtésenkénti összeget tart vissza. Az adott naptári év fennmaradó bérszámfejtési időszakaira vonatkozóan a bérszámfejtési időszakonként visszatartott adó összege megegyezik a többi munkavállaló esetében visszatartott összeggel. Abban az esetben, ha az e záradék szerinti adóvisszatartásra kötelezett személy munkaviszonya az adott naptári évben később megszűnik, a személy felelős az esedékes adó fennálló egyenlegéért, és az adót kivető politikai alegység behajthatja azt.
B. A tévesen visszatartott vagy befizetett adók visszatérítésére vonatkozó igényeket írásban kell benyújtani az adóbeszedőhöz az adó téves visszatartásától vagy befizetésétől, illetve az adó esedékességétől számított három (3) éven belül, attól függően, hogy melyik a későbbi időpont. Egy naptári évben csak az 1 USD-t meghaladó túlfizetések kerülnek visszatérítésre. A visszatérítési kérelem benyújtásától számított hetvenöt napon belül vagy a munkáltatónak a naptári év utolsó negyedévére vonatkozó helyi szolgáltatási adó befizetésére kötelezett utolsó naptól számított hetvenöt napon belül teljesített visszatérítésekre – attól függően, hogy melyik a későbbi időpont – nem vonatkoznak kamatok
C. A jövedelem vagy a korábbi befizetés bizonyítása az adófizetőt terheli, és azt az adóbeszedő számára kielégítő módon kell benyújtani. Vita esetén az adóhatóságnak az adott naptári évre vonatkozó adóigazolása, amely kijelenti, hogy az adózó előzetesen befizetett, prima facie igazolásnak minősül a befizetésről minden más politikai alegység felé.
X. cikk – Kiegészítő rendeletek és szabályok
Az adószedő, mint helyi szolgáltatási adószedő fenntartja a jogot, hogy a körülményeknek megfelelően további rendeleteket és szabályokat adjon ki, és ezeket a szabályokat és szabályokat minden egyes eset alapján értelmezze.
XI. cikk – A rendeletek, rendeletek és/ vagy határozatok nyomtatványai és másolatai
A. Minden szükséges nyomtatványt, kivéve az LST-2 nyomtatványt, amelyet a munkáltatóknak is ki kell tölteniük, kérésre az adóbeszedő szolgáltat.
B. A nyomtatványok, rendeletek, rendeletek, határozatok stb. másolatának elmaradása nem mentesíti a személyeket vagy munkáltatókat az adófizetési és/vagy a szükséges nyomtatványok benyújtási kötelezettsége alól.
C. Minden befizetést és jelentést az e hivatal által előírt, megfelelően kitöltött nyomtatványokon kell teljesíteni, kivéve, ha írásban engedélyezik alternatív nyomtatványok használatát.
D. Minden befizetést és érdeklődést az adóbeszedőhöz kell irányítani.