Prefácio
As seguintes regras e regulamentos foram promulgados pelo Administrador Fiscal Berkheimer e adoptados pelo organismo fiscal para delinear o Imposto sobre Serviços Locais e as responsabilidades que este coloca aos empregadores e empregados localizados dentro do distrito fiscal local. Este suplemento não é independente e deve ser lido em conjunto com a portaria e/ou resolução apropriada. Caso haja qualquer conflito, a declaração na portaria e/ou resolução prevalecerá.
Artigo I – Taxa
O Imposto sobre Serviços Locais é cobrado pela subdivisão política aos indivíduos que se dedicam a uma ocupação naquele distrito fiscal. Cada indivíduo que exercer tal privilégio por qualquer período de tempo durante o ano fiscal é responsável por este imposto, a menos que o indivíduo tenha pago previamente o equivalente em Imposto sobre Serviços Locais para o ano civil para outro distrito tributário dentro da Comunidade da Pensilvânia.
Artigo II – Exclusões da Definição de Ocupação
As seguintes atividades, empregos e empregos geralmente não serão considerados ocupações para fins do Imposto sobre Serviços Locais, e como definido na legislação estadual e local aplicável:
A. Serviço ativo nas forças armadas (Lei de Socorro aos Soldados e Marinheiros);
B. Membros do clero religioso;
C. Emprego involuntário imposto por lei; e
D. Emprego isolado que não constitui um exercício substancial do privilégio de exercer uma ocupação. Emprego isolado significa qualquer emprego que seja tão inconsequente ou trivial que a cobrança de um imposto sobre a ocupação seria confiscatório. Alguns exemplos incluem ocupações desempenhadas por itinerantes, comissões eleitorais e artistas itinerantes.
E. Membro ou um componente de reserva das forças armadas que é chamado ao serviço activo durante o ano fiscal. “Componente de reserva” das forças armadas” significa a reserva do Exército dos Estados Unidos, a reserva da Marinha dos Estados Unidos, a reserva do Corpo de Fuzileiros Navais dos Estados Unidos, a reserva da Guarda Costeira dos Estados Unidos, a reserva da Força Aérea dos Estados Unidos, a Guarda Nacional do Exército da Pensilvânia ou a Guarda Nacional Aérea da Pensilvânia.
F. Qualquer pessoa que serviu em qualquer guerra ou conflito armado em que os Estados Unidos foi envolvido e é honrosamente dispensado ou liberado sob circunstâncias honrosas do serviço ativo se, como resultado do serviço militar, a pessoa é cego, paraplégico ou um duplo ou quádruplo amputado ou tem uma deficiência ligada ao serviço declarado pela Administração de Veteranos dos Estados Unidos ou seu sucessor para ser um total de cem por cento de deficiência.
Artigo III – Deveres dos Empregadores
A. Cada empregador que faz negócios dentro da jurisdição do distrito fiscal é obrigado a se registrar no Tax Collector e deduzir este imposto da remuneração paga a cada empregado sujeito a imposto.
B. Todas as pessoas que exercem uma ocupação, a tempo inteiro ou parcial, dentro do distrito fiscal devem pagar este imposto, inclusive: Trabalhadores independentes e indivíduos que trabalham ou exercem uma ocupação dentro do distrito; Pessoas que são designadas e se reportam a um escritório, armazém ou sede dentro do distrito; Pessoas que não pagaram previamente o imposto do ano civil.
C. Os empregadores reportarão o imposto total devido e retido em um formulário LST-1. O formulário LST-1 deve ser acompanhado por uma lista de funcionários dos quais o imposto foi retido.
D. Os empregadores não são obrigados a reter o imposto de qualquer empregado que apresente um Certificado de Isenção para esse ano fiscal, a menos que a entidade tributária ou o cobrador de impostos tenham dado instruções em contrário. As entidades empregadoras devem assegurar que os formulários do Certificado de Isenção estejam sempre disponíveis aos seus empregados e devem fornecer a cada novo empregado um formulário no momento da contratação.
E. Em certas situações, um empregador pode não conseguir reter o imposto devido a renda insuficiente, pagamento prévio, etc. Nesses casos, será necessário que o empregador contabilize todos os empregados dos quais ele não pôde reter o imposto, fornecendo as seguintes informações:
Nome e endereço do empregado;
Salários brutos ganhos durante o período fiscal;
Período trabalhado; e
Redução do imposto não foi retida.
Se as informações acima não forem apresentadas no prazo de trinta (30) dias a partir da data de início do emprego, será assumido que a LST-1 ou LST-1S do empregador inclui o total de todos os empregados sujeitos ao imposto. Após auditoria, se posteriormente for determinado que o empregador não divulgou os nomes dos indivíduos dos quais ele não pôde reter, o empregador será pessoalmente responsável pelo total do imposto devido por esses empregados e por quaisquer custos, penalidades e juros devidos. Isto, entretanto, não exime nenhum empregado do pagamento do imposto ou do cumprimento dos requisitos da portaria e/ou resolução.
Artigo IV – Pagamento do Imposto
A. O pagamento do imposto deve ser pago ao arrecadador trinta (30) dias após o encerramento de cada trimestre de um ano civil. O recolhimento do imposto deve ser feito com base em período de folha de pagamento para cada período de folha de pagamento em que o contribuinte estiver exercendo uma ocupação.
B. Nenhum contribuinte será obrigado a pagar o imposto para além da taxa máxima estabelecida na portaria/resolução e/ou no LTEA, acrescida de penalidades, juros e custos para qualquer ano civil. Isto, entretanto, não dispensa o contribuinte ou um empregador de apresentar as declarações adequadas.
Artigo V – Datas de Vencimento; Custos por Falta de Entrega em Prazo Prazo
A. Cada contribuinte ou empregador que fique sujeito ao imposto ou às disposições de retenção na fonte da portaria e/ou resolução deverá apresentar as declarações exigidas e pagar o imposto trinta (30) dias após o encerramento de cada trimestre do calendário, ou seja, 30 de Abril, 30 de Julho, 30 de Outubro do ano em curso, ou 30 de Janeiro do ano seguinte para as pessoas empregadas durante esse trimestre. Se o contribuinte não apresentar as declarações atempadamente ou não pagar o imposto atempadamente, o contribuinte será também responsável por quaisquer custos incorridos pelo Agente de Recolha de Impostos na cobrança do imposto em falta.
B. As devoluções são devidas nas datas indicadas na resolução e/ou portaria e de acordo com as seguintes regras: As devoluções enviadas por correio para o Colector de Impostos serão consideradas atempadas se carimbadas na data indicada na deliberação e/ou resolução. Quando a data ocorrer em um sábado, feriado ou domingo, as devoluções serão devidas no dia útil seguinte.
Artigo VI – Empregadores Não Sujeitos à Retenção
A. O imposto é aplicável aos funcionários do governo estadual e federal ou de suas agências, comissões, etc., mesmo que seus empregadores não sejam obrigados a reter o imposto.
B. Todas as pessoas físicas cujos empregadores não estejam sujeitos à retenção na fonte serão consideradas autônomas e pagarão o imposto em base individual de acordo com o Artigo VII do regulamento.
Artigo VII – Trabalhadores Autônomos
A. Todas as pessoas que exercem uma ocupação, a tempo inteiro ou parcial, dentro do distrito devem pagar este imposto, incluindo:
Selfelfployed persons and individuals who work or perform an occupation within the district;Persons who are assigned and report to an office, warehouse, or headquarters located within the district.
B. Contribuintes cujos empregadores não retenham o imposto ou que sejam trabalhadores independentes devem preencher o formulário LST-3 e devolver a cópia do cobrador do imposto até 30 de abril, ou pelo menos trinta (30) dias após o contribuinte ficar sujeito ao imposto pela primeira vez, a menos que outra data de vencimento seja designada no formulário.
C. Os trabalhadores independentes declararão o seu imposto no formulário LST-3. Para os fins destes regulamentos, os trabalhadores independentes incluirão trabalhadores federais autônomos, pessoas cujo empregador não esteja sujeito aos requisitos de retenção na fonte e trabalhadores domésticos.
D. Todos os autônomos sujeitos ao imposto devem se registrar no administrador fiscal dentro de dez (10) dias após iniciarem uma ocupação no distrito.
Artigo VIII – Empregadores e Autônomos cujos negócios estão fora do Distrito Fiscal
A. O imposto só pode ser imposto a indivíduos que estejam envolvidos em ocupações dentro dos limites geográficos do distrito. Quando a taxa combinada de imposto exceder $10, ou seja, quando a taxa de imposto imposta tanto pelo distrito escolar como pelo município em que o indivíduo exerce uma ocupação em conjunto exceder $10, o local de trabalho será determinado a partir do primeiro dia em que um indivíduo se torna sujeito ao imposto durante cada período de folha de pagamento. Quando a taxa combinada de imposto não exceder $10, o local de trabalho será determinado a partir do primeiro dia em que um indivíduo se torna sujeito ao imposto durante o ano civil.
B. Pessoas em trânsito tais como homens de campo e vendedores serão responsáveis pelo imposto se realizarem qualquer parte dos seus serviços dentro do distrito.
Se a sede estiver localizada dentro do distrito fiscal e o funcionário puder realizar alguma parte dos seus serviços fora do distrito fiscal, eles serão tributáveis desde que se apresentem na sede para atribuições. Se o funcionário não se apresentar na sede localizada no distrito fiscal, mas receber as suas atribuições por telefone ou correio, o funcionário está isento do imposto. Se a sede do empregador onde os cheques da folha de pagamento dos funcionários são preparados estiver dentro do distrito fiscal, mas os funcionários trabalharem em outro local fora do distrito, eles também estão isentos do imposto.
C. A isenção do imposto é concedida a qualquer pessoa que seja responsável e já tenha pago o Imposto sobre Serviços Locais totalizando a taxa máxima estabelecida na LTEA para o mesmo ano civil para outro distrito fiscal na Pensilvânia, antes de ficar sujeito a este imposto.
D. Se um imposto for cobrado a uma taxa combinada que exceda dez dólares ($10) em um ano civil, uma pessoa sujeita ao imposto local sobre serviços será cobrado uma parte pro rata do imposto para cada período de folha de pagamento em que a pessoa está se dedicando a uma ocupação. A parte pro rata do imposto cobrado da pessoa para um período de folha de pagamento será determinada dividindo a taxa combinada do imposto sobre serviços local cobrado para o ano civil pelo número de períodos de folha de pagamento estabelecido pelo empregador para o ano civil. Para efeitos de determinação da quota proporcional, o empregador arredonda para baixo o montante do imposto cobrado em cada período de folha de pagamento para o centésimo de dólar mais próximo. A cobrança do imposto local sobre serviços cobrado nos termos desta disposição será feita com base no período de folha de pagamento para cada período de folha de pagamento em que a pessoa está se dedicando a uma ocupação, exceto se de outra forma disposto abaixo.
No caso de empregos simultâneos, o empregador deverá abster-se de reter o imposto local sobre serviços, se o empregado fornecer uma folha de pagamento recente de um empregador principal que inclua o nome do empregador, a duração do período de folha de pagamento e o montante do imposto local sobre serviços retido e uma declaração do empregado, em formulário aprovado pelo Departamento de Desenvolvimento Comunitário e Económico, de que a folha de pagamento é do empregador principal do empregado e o empregado notificará os outros empregadores de uma mudança no local de trabalho principal no prazo de duas semanas após a sua ocorrência.
E. Quando uma pessoa está envolvida em mais de uma ocupação, ou uma ocupação que requer o seu trabalho em mais de uma subdivisão política durante um período de folha de pagamento, a prioridade de reivindicação para cobrar tal imposto será na seguinte ordem: primeiro, a subdivisão política em que a pessoa mantém o seu escritório principal ou está empregado principalmente; segundo, a subdivisão política em que a pessoa reside e trabalha, se tal imposto for cobrado por essa subdivisão política; terceiro, a subdivisão política em que a pessoa está empregada e que impõe o imposto mais próximo em milhas da casa da pessoa.
Artigo IX – Pedidos de Isenção e Reembolso
A. As reclamações decorrentes da isenção de rendimentos devem ser processadas de acordo com as seguintes regras:
(1) Uma pessoa que pretenda reclamar uma isenção do imposto local sobre serviços deve apresentar anualmente um certificado de isenção desenvolvido pelo Departamento de Desenvolvimento Comunitário e Económico, com a subdivisão política a cobrar o imposto e com o empregador da pessoa afirmando que a pessoa espera razoavelmente receber rendimentos ganhos e lucros líquidos de todas as fontes dentro da subdivisão política de menos de doze mil dólares ($12.000) no ano civil para o qual o certificado de isenção é apresentado. O certificado de isenção deve ter anexado uma cópia de todos os últimos recibos de pagamento do empregado ou formulários w-2 de emprego dentro da subdivisão política para o ano anterior ao ano fiscal para o qual o empregado está pedindo para ser isento do imposto de serviços local. Ao receber o certificado de isenção e até instruções em contrário da subdivisão política que cobra o imposto ou, exceto conforme exigido pela cláusula (2), o empregador não deve reter o imposto da pessoa durante o ano civil ou o restante do ano civil para o qual o certificado de isenção se aplica.
(2) Mediante notificação ao empregador pela pessoa ou pela subdivisão política de que a pessoa recebeu rendimentos ganhos e lucros líquidos de todas as fontes dentro dessa subdivisão política iguais ou superiores a doze mil dólares ($12.000) nesse ano civil ou que a pessoa não é elegível para a isenção de imposto para esse ano civil, ou mediante pagamento do empregador à pessoa de rendimentos auferidos dentro dessa subdivisão política num montante igual ou superior a doze mil dólares ($12.000) nesse ano civil, o empregador deve reter o imposto cobrado por uma subdivisão política ao abrigo desta secção imposto local sobre serviços da pessoa ao abrigo da cláusula (3).
(3) Se uma pessoa que solicitou uma isenção, para um determinado ano civil, do imposto cobrado por uma subdivisão política ao abrigo desta subsecção, o imposto local sobre serviços passa a estar sujeito ao imposto para o ano civil nos termos da cláusula (2), o empregador deve reter o imposto para o resto desse ano civil. o empregador deve reter da pessoa, para o primeiro período de folha de pagamento após o recebimento da notificação nos termos da cláusula 2, uma quantia fixa igual ao montante de imposto que não foi retido da pessoa devido à isenção reclamada pela pessoa nos termos deste número, mais o montante por folha de pagamento devido para esse primeiro período de folha de pagamento. O montante de imposto retido na fonte por período processado na folha de pagamento para os restantes períodos processados na folha de pagamento nesse ano civil deve ser o mesmo montante retido para outros empregados. No caso de o emprego de uma pessoa sujeita à retenção do imposto nos termos desta cláusula ser posteriormente cortado nesse ano civil, a pessoa será responsável por qualquer saldo remanescente de imposto devido e a subdivisão política que cobrar o imposto poderá prosseguir com a cobrança.
B. Os pedidos de restituição de impostos erroneamente retidos ou pagos devem ser apresentados por escrito ao Coletor de Impostos no prazo de três (3) anos a partir da data em que o imposto foi erroneamente retido ou pago ou a partir da data em que o imposto foi devido, o que for posterior. Somente serão reembolsados os pagamentos em excesso em um ano civil que exceda $1. Reembolsos feitos dentro de setenta e cinco dias após um pedido de reembolso ou setenta e cinco dias após o último dia em que o empregador é obrigado a remeter o imposto sobre serviços locais para o último trimestre do ano civil, o que for mais tarde, não serão sujeitos a juros
C. O ônus da prova de rendimentos ou pagamento prévio recai sobre o contribuinte e deve ser submetido à satisfação do cobrador do imposto. Em caso de litígio, um recibo fiscal da autoridade tributária para esse ano civil, declarando que o contribuinte fez o pagamento prévio constitui, prima facie, certificação do pagamento a todas as outras subdivisões políticas.
Artigo X – Regulamentos e Regras Adicionais
O Agente Fiscal, na qualidade de Agente Fiscal de Serviços Locais, reserva-se o direito de emitir regulamentos e regras adicionais conforme as circunstâncias exigirem e interpretar essas regras e regras com base em cada caso individual.
Artigo XI – Formulários e Cópias de Regulamentos, Portarias e/ou Resoluções
A. Todos os formulários necessários, com exceção do formulário LST-2 que os empregadores também devem preencher, serão fornecidos pelo Coletor de Impostos mediante solicitação.
B. O não recebimento de cópias dos formulários, regulamentos, portarias, resoluções, etc., não exime nenhuma pessoa ou empregador da sua obrigação de pagar o imposto e/ou arquivar os formulários necessários.
C. Todos os pagamentos e relatórios devem ser feitos em formulários devidamente preenchidos conforme exigido por este escritório, a menos que seja dada autorização por escrito para o uso de formulários alternativos.
D. Todos os pagamentos e consultas devem ser encaminhados ao Coletor de Impostos.