Prefață
Cele ce urmează au fost promulgate de administratorul fiscal Berkheimer și adoptate de organul fiscal pentru a descrie impozitul local pe servicii și responsabilitățile pe care acesta le impune angajatorilor și angajaților aflați în districtul fiscal local. Acest supliment nu este independent și trebuie citit împreună cu ordonanța și/sau rezoluția corespunzătoare. În cazul în care există un conflict, declarația din ordonanță și/sau rezoluție va prevala.
Articolul I – Perceperea
Taxa pe servicii locale este percepută de subdiviziunea politică asupra persoanelor care exercită o ocupație în acel district fiscal. Fiecare persoană fizică care exercită un astfel de privilegiu pentru orice perioadă de timp în timpul anului fiscal este răspunzătoare pentru această taxă, cu excepția cazului în care persoana fizică a plătit anterior echivalentul în taxe locale de servicii pentru anul calendaristic către un alt district fiscal din cadrul Commonwealth-ului Pennsylvania.
Articolul II – Excluderi din definiția ocupației
Următoarele activități, locuri de muncă și locuri de muncă nu vor fi, în general, considerate ocupații în scopul taxei locale de servicii și așa cum sunt definite în conformitate cu legislația locală și de stat aplicabilă:
A. Serviciul activ în forțele armate (Soldiers’ and Sailors’ Civil Relief Act);
B. Membri ai clerului religios;
C. Angajarea involuntară impusă prin lege; și
D. Angajarea izolată care nu constituie o exercitare substanțială a privilegiului de a exercita o profesie. Prin activitate profesională izolată se înțelege orice activitate profesională care este atât de lipsită de importanță sau banală încât impunerea unei taxe pe această ocupație ar fi confiscatorie. Printre exemple se numără ocupațiile exercitate de ambulanți, consiliile electorale și animatorii ambulanți.
E. Membru sau o componentă de rezervă a forțelor armate care este chemat la serviciul activ în timpul anului fiscal. „Componenta de rezervă a forțelor armate” înseamnă rezerva Armatei Statelor Unite, rezerva Marinei Statelor Unite, rezerva Corpului de Marină al Statelor Unite, rezerva Gărzii de Coastă a Statelor Unite, rezerva Forțelor Aeriene ale Statelor Unite, Garda Națională a Armatei din Pennsylvania sau Garda Națională aeriană din Pennsylvania.
F. Orice persoană care a servit în orice război sau conflict armat în care au fost angajate Statele Unite și care este eliberată în mod onorabil sau eliberată în circumstanțe onorabile din serviciul activ dacă, ca urmare a serviciului militar, persoana este oarbă, paraplegică sau amputată dublu sau cvadruplu sau are o invaliditate legată de serviciu declarată de Administrația Veteranilor din Statele Unite sau de succesorul acesteia ca fiind o invaliditate totală de sută la sută.
Articolul III – Obligațiile angajatorilor
A. Fiecare angajator care își desfășoară activitatea în jurisdicția districtului fiscal este obligat să se înregistreze la colectorul de impozite și să deducă această taxă din remunerația plătită fiecărui angajat supus impozitului.
B. Toate persoanele care exercită o ocupație, cu normă întreagă sau cu fracțiune de normă, în cadrul circumscripției fiscale trebuie să plătească acest impozit, inclusiv: Persoanele care desfășoară activități independente și persoanele care lucrează sau exercită o ocupație în cadrul districtului; Persoanele care sunt alocate și se prezintă la un birou, depozit sau sediu central din cadrul districtului; Persoanele care nu au plătit anterior impozitul de pentru anul calendaristic.
C. Angajatorii vor raporta impozitul total datorat și reținut pe un formular LST-1. Formularul LST-1 va fi însoțit de o listă a angajaților de la care a fost reținut impozitul.
D. Angajatorii nu sunt obligați să rețină impozitul de la orice angajat care depune un certificat de scutire pentru anul fiscal respectiv, cu excepția cazului în care se dispune altfel de către organul fiscal sau colectorul de impozite. Angajatorii trebuie să se asigure că formularele de Certificat de scutire sunt disponibile în permanență pentru angajații săi și trebuie să furnizeze fiecărui nou angajat un formular în momentul angajării.
E. În anumite situații, un angajator poate fi în imposibilitatea de a reține impozitul din cauza veniturilor insuficiente, a plății anterioare etc. În aceste cazuri, va fi necesar ca angajatorul să dea socoteală pentru toți angajații de la care nu a putut reține impozitul, furnizând următoarele informații:
Numele și adresa angajatului;
Salariul brut obținut în perioada fiscală;
Perioada lucrată; și
Motivul pentru care impozitul nu a fost reținut.
Dacă informațiile de mai sus nu sunt prezentate în termen de treizeci (30) de zile de la data începerii angajării, se va presupune că LST-1 sau LST-1S al angajatorului include totalul tuturor angajaților supuși impozitului. În urma unui audit, dacă se stabilește ulterior că angajatorul nu a dezvăluit numele acelor persoane de la care nu a putut să rețină, angajatorul va fi considerat răspunzător personal pentru impozitul total datorat de acești angajați și pentru orice costuri, penalități și dobânzi datorate. Cu toate acestea, acest lucru nu scutește niciun angajat de plata impozitului sau de respectarea cerințelor ordonanței și/sau rezoluției.
Articolul IV – Plata impozitului
A. Plățile impozitului trebuie să fie achitate colectorului de impozite la treizeci (30) de zile de la încheierea fiecărui trimestru al unui an calendaristic. Colectarea impozitului se va face pe baza perioadei de salarizare pentru fiecare perioadă de salarizare în care contribuabilul este angajat într-o ocupație.
B. Niciun contribuabil nu este obligat să plătească impozitul peste rata maximă stabilită în ordonanță/rezoluție și/sau în LTEA, plus penalități, dobânzi și costuri pentru orice an calendaristic. Cu toate acestea, acest lucru nu scutește contribuabilul sau un angajator de obligația de a depune declarațiile corespunzătoare.
Articolul V – Termene scadente; costuri pentru nedepunerea la timp a declarațiilor
A. Fiecare contribuabil sau angajator care devine subiect al impozitului sau al dispozițiilor de reținere la sursă ale ordonanței și/sau rezoluției trebuie să depună declarațiile necesare și să plătească impozitul la treizeci (30) de zile de la încheierea fiecărui trimestru calendaristic, respectiv 30 aprilie, 30 iulie, 30 octombrie din anul în curs sau 30 ianuarie din anul următor pentru persoanele angajate în trimestrul respectiv. În cazul în care un contribuabil nu depune la timp declarațiile sau nu plătește impozitul în timp util, contribuabilul va fi, de asemenea, răspunzător pentru toate costurile suportate de perceptorul de impozite pentru colectarea impozitului în întârziere.
B. Declarațiile trebuie depuse la datele indicate în rezoluție și/sau ordonanță și în conformitate cu următoarele reguli: Declarațiile trimise prin poștă la colectorul de impozite vor fi considerate în termen dacă poartă ștampila poștală de la data indicată în ordonanță și/sau rezoluție. Atunci când data apare într-o sâmbătă, într-o zi de sărbătoare sau într-o duminică, declarațiile trebuie depuse în următoarea zi lucrătoare.
Articolul VI – Angajatori care nu sunt supuși reținerii la sursă
A. Impozitul se aplică angajaților guvernului de stat și federal sau agențiilor, comisiilor și așa mai departe, chiar dacă angajatorii lor nu sunt obligați să rețină impozitul.
B. Toți indivizii ai căror angajatori nu sunt supuși cerințelor de reținere la sursă vor fi considerați lucrători independenți și vor plăti impozitul pe bază individuală, în conformitate cu articolul VII din reglementări.
Articolul VII – Persoane care desfășoară activități independente
A. Toate persoanele care exercită o ocupație, cu normă întreagă sau cu fracțiune de normă, în cadrul districtului trebuie să plătească acest impozit, inclusiv:
Persoanele care desfășoară o activitate independentă și persoanele care lucrează sau exercită o ocupație în cadrul districtului;Persoanele care sunt alocate și raportează la un birou, depozit sau sediu central situat în cadrul districtului.
B. Contribuabilii ai căror angajatori nu rețin impozitul sau care sunt lucrători independenți trebuie să completeze formularul LST-3 și să returneze copia Tax Collector până la data de 30 aprilie sau cel târziu la treizeci (30) de zile de la data la care contribuabilul devine pentru prima dată subiect al impozitului, cu excepția cazului în care pe formular este indicată o altă dată de scadență.
C. Persoanele fizice care desfășoară activități independente își vor raporta impozitul pe formularul LST-3. În sensul acestor reglementări, persoanele care desfășoară activități independente vor include angajații federali independenți, persoanele al căror angajator nu este supus cerințelor de reținere la sursă și angajații casnici.
D. Toate persoanele care desfășoară activități independente supuse impozitului trebuie să se înregistreze la administratorul fiscal în termen de zece (10) zile de la inițierea unei ocupații în district.
Articolul VIII – Angajatori și persoane care desfășoară activități independente a căror activitate se află în afara districtului fiscal
A. Impozitul poate fi impus numai persoanelor fizice care își desfășoară ocupațiile în interiorul limitelor geografice ale districtului. În cazul în care rata combinată a impozitului depășește 10 dolari, adică în cazul în care rata impozitului impusă atât de districtul școlar, cât și de municipalitatea în care persoana fizică exercită o ocupație depășește împreună 10 dolari, locul de muncă va fi determinat din prima zi în care o persoană fizică devine supusă impozitului în timpul fiecărei perioade de plată. În cazul în care rata combinată a impozitului nu depășește 10 dolari, locul de muncă se determină din prima zi în care o persoană fizică devine plătitoare de impozit în cursul anului calendaristic.
B. Persoanele în tranzit, cum ar fi oamenii de teren și vânzătorii, vor fi supuse impozitului dacă prestează o parte din serviciile lor în cadrul districtului.
Dacă sediul central este situat în districtul de impozitare și angajatul poate presta o parte din serviciile sale în afara districtului de impozitare, acesta este impozabil cu condiția să se prezinte la sediul central pentru misiuni. În cazul în care angajatul nu se prezintă la sediul central situat în districtul de impozitare, dar își primește misiunile prin telefon sau prin poștă, angajatul este scutit de impozit. În cazul în care sediul central al angajatorului unde se întocmesc cecurile de salariu ale angajaților se află în districtul de impozitare, dar angajații lucrează într-o altă locație din afara districtului, aceștia sunt, de asemenea, scutiți de impozit.
C. Scutirea de la plata impozitului se acordă oricărei persoane care este plătitoare și care a plătit deja impozite pe serviciile locale totalizând rata maximă stabilită în LTEA pentru același an calendaristic către un alt district fiscal din Pennsylvania înainte de a fi supusă acestui impozit.
D. În cazul în care un impozit este perceput la o rată combinată care depășește zece dolari (10 USD) într-un an calendaristic, o persoană supusă impozitului local pe servicii va fi evaluată proporțional cu impozitul pentru fiecare perioadă de salarizare în care persoana respectivă exercită o ocupație. Cota proporțională a impozitului impusă persoanei pentru o perioadă de plată se determină prin împărțirea ratei combinate a impozitului local pe servicii percepute pentru anul calendaristic la numărul de perioade de plată stabilite de angajator pentru anul calendaristic. În scopul determinării cotei proporționale, angajatorul rotunjește valoarea impozitului colectat pentru fiecare perioadă de plată la cea mai apropiată sutime de dolar. Perceperea impozitului local pe servicii perceput în temeiul prezentei dispoziții se efectuează în funcție de perioada de salarizare pentru fiecare perioadă de salarizare în care persoana respectivă exercită o ocupație, cu excepția cazului în care se prevede altfel mai jos.
În cazul ocupării concomitente a unui loc de muncă, un angajator se abține de la reținerea impozitului pe servicii locale, dacă angajatul furnizează un extras de salariu recent de la un angajator principal care include numele angajatorului, durata perioadei de salarizare și valoarea impozitului pe servicii locale reținut și o declarație din partea angajatului, pe un formular aprobat de Departamentul pentru Dezvoltare Comunitară și Economică, că extrasul de salariu provine de la angajatorul principal al angajatului și că angajatul va notifica alți angajatori cu privire la o schimbare a locului principal de muncă în termen de două săptămâni de la apariția acesteia.
E. În cazul în care o persoană este angajată în mai multe ocupații sau într-o ocupație care necesită ca aceasta să lucreze în mai multe subdiviziuni politice în timpul unei perioade de salarizare, prioritatea de revendicare pentru colectarea acestui impozit va fi în următoarea ordine: în primul rând, subdiviziunea politică în care persoana își are biroul principal sau este angajată în principal; în al doilea rând, subdiviziunea politică în care persoana își are reședința și lucrează, în cazul în care un astfel de impozit este perceput de subdiviziunea politică respectivă; în al treilea rând, subdiviziunea politică în care persoana este angajată și care percepe impozitul cel mai apropiat în mile de domiciliul persoanei.
Articolul IX – Cereri de scutire și de rambursare
A. Cererile care decurg din scutirea de venituri sunt procesate în conformitate cu următoarele reguli:
(1) O persoană care dorește să solicite o scutire de la impozitul pe serviciile locale poate depune anual un certificat de scutire elaborat de Departamentul de Dezvoltare Comunitară și Economică, la subdiviziunea politică care percepe impozitul și la angajatorul persoanei, afirmând că persoana se așteaptă în mod rezonabil să primească venituri din muncă și profituri nete din toate sursele din cadrul subdiviziunii politice de mai puțin de douăsprezece mii de dolari (12.000 $) în anul calendaristic pentru care este depus certificatul de scutire. Certificatul de scutire trebuie să fie însoțit de o copie a tuturor ultimelor taloane de salariu sau formulare w-2 ale angajatului din cadrul subdiviziunii politice pentru anul anterior anului fiscal pentru care angajatul solicită să fie scutit de taxa pe servicii locale. La primirea certificatului de scutire și până la instrucțiuni contrare din partea subdiviziunii politice care percepe impozitul sau cu excepția cazului în care se prevede la alineatul (2), angajatorul nu reține impozitul de la persoana în cauză pe parcursul anului calendaristic sau al restului anului calendaristic pentru care se aplică certificatul de scutire.
(2) La notificarea unui angajator de către persoană sau de către subdiviziunea politică a faptului că persoana a primit venituri câștigate și profituri nete din toate sursele din cadrul subdiviziunii politice respective egale sau mai mari de douăsprezece mii de dolari (12.000 USD) în anul calendaristic respectiv sau că persoana nu este eligibilă pentru scutirea de impozit pentru anul calendaristic respectiv, sau în momentul în care angajatorul plătește persoanei în cauză venituri obținute în cadrul subdiviziunii politice respective în valoare egală sau mai mare de douăsprezece mii de dolari (12 000 USD) în anul calendaristic respectiv, angajatorul reține impozitul perceput de o subdiviziune politică în temeiul prezentei secțiuni impozitul pe servicii locale de la persoana în cauză în temeiul clauzei (3).
(3) În cazul în care o persoană care a solicitat o scutire pentru un anumit an calendaristic de la impozitul perceput de o subdiviziune politică în temeiul prezentei subsecțiuni impozitul local pe servicii devine subiect al impozitului pentru anul calendaristic în temeiul clauzei (2), angajatorul reține impozitul pentru restul anului calendaristic respectiv. angajatorul reține de la persoana în cauză, pentru prima perioadă de salarizare după primirea notificării în temeiul clauzei (2), o sumă forfetară egală cu valoarea impozitului care nu a fost reținut de la persoana în cauză ca urmare a scutirii solicitate de aceasta în temeiul prezentei subsecțiuni, plus suma per salariu datorată pentru acea primă perioadă de salarizare. Valoarea impozitului reținut pentru fiecare perioadă de salarizare pentru perioadele de salarizare rămase în acel an calendaristic este aceeași valoare reținută pentru ceilalți angajați. În cazul în care angajarea unei persoane care face obiectul reținerii la sursă a impozitului în temeiul acestei clauze este ulterior întreruptă în acel an calendaristic, persoana în cauză este răspunzătoare pentru orice sold restant al impozitului datorat, iar subdiviziunea politică care percepe impozitul poate urmări colectarea acestuia.
B. Cererile de rambursare a impozitelor reținute sau plătite în mod eronat trebuie să fie depuse în scris la colectorul de impozite în termen de trei (3) ani de la data la care impozitul a fost reținut sau plătit în mod eronat sau de la data la care impozitul era datorat, oricare dintre acestea este mai târziu. Se rambursează numai plățile în exces dintr-un an calendaristic care depășesc 1 dolar. Rambursările efectuate în termen de șaptezeci și cinci de zile de la o cerere de rambursare sau în termen de șaptezeci și cinci de zile de la ultima zi în care angajatorul este obligat să remită impozitul pe serviciile locale pentru ultimul trimestru al anului calendaristic, oricare dintre acestea este mai târziu, nu sunt supuse dobânzii
C. Sarcina probei veniturilor sau a plății anterioare revine contribuabilului și trebuie să fie prezentată în mod satisfăcător colectorului de taxe. În caz de litigiu, o chitanță fiscală a autorității fiscale pentru anul calendaristic respectiv, prin care se declară că contribuabilul a efectuat o plată anterioară, constituie o certificare prima facie a plății pentru toate celelalte subdiviziuni politice.
Articolul X – Reglementări și norme suplimentare
În calitate de colector de impozite pentru servicii locale, colectorul de impozite își rezervă dreptul de a emite reglementări și norme suplimentare în funcție de circumstanțe și de a interpreta aceste norme și reglementări pe baza fiecărui caz în parte.
Articolul XI – Formulare și copii ale regulamentelor, ordonanțelor și/sau rezoluțiilor
A. Toate formularele necesare, cu excepția formularului LST-2 pe care angajatorii trebuie, de asemenea, să îl completeze, vor fi furnizate de către perceptorul de impozite la cerere.
B. Faptul de a nu primi copii ale formularelor, regulamentelor, ordonanțelor, rezoluțiilor și așa mai departe nu scutește nicio persoană sau angajator de obligația de a plăti impozitul și/sau de a depune formularele necesare.
C. Toate plățile și raportările trebuie să fie efectuate pe formulare executate în mod corespunzător, conform cerințelor acestui birou, cu excepția cazului în care se acordă o autorizație scrisă pentru utilizarea unor formulare alternative.
D. Toate plățile și solicitările de informații trebuie să fie adresate colectorului de impozite.
>.