Esipuhe
Berkheimer Tax Administrator on laatinut ja verottaja hyväksynyt seuraavat säännöt ja määräykset, jotka kuvaavat paikallista palveluveroa ja sen työnantajille ja työntekijöille asettamia velvollisuuksia paikallisella verotusalueella. Tämä täydennys ei ole itsenäinen, ja se on luettava yhdessä asianmukaisen asetuksen ja/tai päätöksen kanssa. Ristiriitatapauksissa asetuksen ja/tai päätöslauselman lausunto on ensisijainen.
I artikla – Veronkanto
Poliittinen alueyksikkö perii paikallisen palveluveron henkilöiltä, jotka harjoittavat ammattia kyseisessä veropiirissä. Jokainen yksityishenkilö, joka harjoittaa tällaista etuoikeutta minkä tahansa pituisen ajanjakson ajan verovuoden aikana, on velvollinen maksamaan tämän veron, ellei hän ole aiemmin maksanut kalenterivuodelta vastaavaa paikallisista palveluista maksettavaa veroa toiselle Pennsylvanian liittovaltion alueella sijaitsevalle verotusalueelle.
II pykälä – Poikkeukset ammatin määritelmästä
Seuraavia toimintoja, työsuhteita ja työpaikkoja ei yleensä katsota paikallisessa palvelumaksussa tarkoitetuiksi ammateiksi ja sellaisina kuin ne on määritetty sovellettavassa osavaltiolaissa ja paikallisessa laissa:
A. Aktiivinen palvelus asevoimissa (Soldiers’ and Sailors’ Civil Relief Act);
B. Uskonnollisen papiston jäsenet;
C. Laissa määrätty vapaaehtoinen työ; ja
D. Yksittäiset työsuhteet, jotka eivät ole ammatinharjoittamisen etuoikeuden merkittävää käyttämistä. Erillisellä työllisyydellä tarkoitetaan työllisyyttä, joka on niin merkityksetöntä tai vähäpätöistä, että veron periminen siitä olisi takavarikkoa. Esimerkkeinä voidaan mainita kiertolaisten, vaalilautakuntien ja kiertävien viihdyttäjien harjoittama toiminta.
E. Asevoimien jäsen tai reserviläinen, joka kutsutaan aktiivipalvelukseen verovuoden aikana. ”Asevoimien reserviläisellä” tarkoitetaan Yhdysvaltain armeijan reserviä, Yhdysvaltain laivaston reserviä, Yhdysvaltain merijalkaväen reserviä, Yhdysvaltain rannikkovartioston reserviä, Yhdysvaltain ilmavoimien reserviä, Pennsylvanian armeijan kansalliskaartia tai Pennsylvanian ilmavoimien kansalliskaartia.
F. Henkilö, joka on palvellut missä tahansa sodassa tai aseellisessa selkkauksessa, johon Yhdysvallat on osallistunut, ja joka on kunniallisesti kotiutettu tai vapautettu kunniallisissa olosuhteissa aktiivipalveluksesta, jos hän on asepalveluksen seurauksena sokea, halvaantunut tai kaksi- tai neliamputaattinen tai jos hänellä on Yhdysvaltain veteraanihallinnon tai sen seuraajan julistama palvelukseen liittyvä vamma, joka on sadan prosentin kokonaisvamma.
III artikla – Työnantajien velvollisuudet
A. Jokaisen työnantajan, joka harjoittaa liiketoimintaa veropiirin alueella, on ilmoittauduttava veronkantajalle ja vähennettävä tämä vero jokaiselle veronalaiselle työntekijälle maksettavasta korvauksesta.
B. Kaikkien henkilöiden, jotka harjoittavat ammattia koko- tai osa-aikaisesti veropiirin alueella, on maksettava tämä vero, mukaan lukien: Itsenäiset ammatinharjoittajat ja henkilöt, jotka työskentelevät tai harjoittavat ammattia piirin alueella; henkilöt, jotka työskentelevät ja ilmoittautuvat piirin alueella sijaitsevaan toimistoon, varastoon tai pääkonttoriin; henkilöt, jotka eivät ole aiemmin maksaneet veroa kalenterivuodelta.
C. Työnantajat ilmoittavat maksettavan ja pidätettävän veron kokonaismäärän LST-1-lomakkeella. Lomakkeeseen LST-1 on liitettävä luettelo työntekijöistä, joilta vero on pidätetty.
D. Työnantajan ei tarvitse pidättää veroa sellaiselta työntekijältä, joka jättää kyseistä verovuotta koskevan vapautustodistuksen, ellei verovelvollinen tai veronkantaja toisin määrää. Työnantajien on huolehdittava siitä, että vapautustodistuslomakkeet ovat aina työntekijöiden saatavilla, ja niiden on annettava jokaiselle uudelle työntekijälle lomake työhönoton yhteydessä.
E. Tietyissä tilanteissa työnantaja voi olla kykenemätön pidättämään veroa riittämättömien tulojen, aikaisempien maksujen jne. vuoksi. Näissä tapauksissa työnantajan on selvitettävä kaikki työntekijät, joista hän ei ole voinut pidättää veroa, toimittamalla seuraavat tiedot:
työntekijän nimi ja osoite;
verokauden aikana ansaittu bruttopalkka;
työskentelyjakso;
ja
syy, jonka vuoksi veroa ei ole pidätetty.
Jos edellä mainittuja tietoja ei toimiteta kolmenkymmenen (30) päivän kuluessa työsuhteen alkamispäivästä, oletetaan, että työnantajan LST-1- tai LST-1S-ilmoitus sisältää kaikkien verovelvollisten työntekijöiden kokonaismäärän. Jos tarkastuksen yhteydessä myöhemmin todetaan, että työnantaja ei ole ilmoittanut niiden henkilöiden nimiä, joilta hän ei ole voinut pidättää ennakonpidätystä, työnantaja on henkilökohtaisesti vastuussa kyseisiltä työntekijöiltä perittävän veron kokonaismäärästä sekä mahdollisista kustannuksista, seuraamuksista ja koroista. Tämä ei kuitenkaan vapauta ketään työntekijää veron maksamisesta tai asetuksen ja/tai päätöslauselman vaatimusten noudattamisesta.
IV artikla – Veron maksaminen
A. Veromaksut on maksettava veronkantajalle kolmenkymmenen (30) päivän kuluttua kalenterivuoden kunkin vuosineljänneksen päättymisestä. Vero peritään palkanmaksukauden perusteella jokaiselta palkanmaksukaudelta, jonka aikana verovelvollinen harjoittaa ammattia.
B. Veronmaksajaa ei saa vaatia maksamaan veroa, joka ylittää asetuksessa/päätöksessä ja/tai LTEA:ssa säädetyn enimmäismäärän sakkoineen, korkoineen ja kuluineen miltään kalenterivuodelta. Tämä ei kuitenkaan vapauta veronmaksajaa tai työnantajaa asianmukaisen veroilmoituksen antamisesta.
V artikla – Eräpäivät; kustannukset, jos veroilmoitusta ei ole annettu ajoissa
A. Jokaisen veronmaksajan tai työnantajan, joka on tämän asetuksen ja/tai päätöslauselman veron tai ennakonpidätystä koskevien säännösten alainen, on annettava vaaditut ilmoitukset ja maksettava vero kolmenkymmenen (30) päivän kuluttua kunkin kalenterivuosineljänneksen päättymisestä eli 30. huhtikuuta, 30. heinäkuuta, 30. lokakuuta kuluvana vuonna tai seuraavan vuoden tammikuun 30. päivänä niiden henkilöiden osalta, jotka työskentelevät kyseisellä vuosineljänneksellä. Jos veronmaksaja ei anna ajoissa ilmoituksia tai ei maksa veroa ajoissa, veronmaksaja on myös vastuussa kaikista kustannuksista, joita veronkantajalle aiheutuu maksamatta olevan veron perimisestä.
B. Veroilmoitukset on annettava päätöksessä ja/tai asetuksessa mainittuina päivinä ja seuraavien sääntöjen mukaisesti: Veronkantajalle postitetut veroilmoitukset katsotaan määräaikaisiksi, jos ne on postileimattu määräyksessä ja/tai päätöslauselmassa ilmoitettuna päivänä. Jos päiväys osuu lauantaille, pyhäpäivälle tai sunnuntaille, ilmoitusten on oltava perillä seuraavana arkipäivänä.
VI pykälä – Työnantajat, jotka eivät ole ennakonpidätyksen alaisia
A. Veroa sovelletaan osavaltion ja liittovaltion hallituksen tai niiden virastojen, toimikuntien yms. työntekijöihin, vaikka heidän työnantajansa ei välttämättä ole velvollinen pidättämään veroa.
B. Kaikkia henkilöitä, joiden työnantajat eivät ole ennakonpidätysvelvollisia, pidetään itsenäisinä ammatinharjoittajina ja he maksavat veron yksilöllisesti asetusten VII artiklan mukaisesti.
VII artikla – Itsenäiset ammatinharjoittajat
A. Kaikkien henkilöiden, jotka harjoittavat täysi- tai osa-aikaista ammattitoimintaa piirin alueella, on maksettava tämä vero, mukaan lukien:
Itsenäiset ammatinharjoittajat ja henkilöt, jotka työskentelevät tai harjoittavat ammattitoimintaa piirin alueella;Henkilöt, jotka työskentelevät ja raportoivat piirin alueella sijaitsevalle toimistolle, varastolle tai pääkonttorille.
B. Veronmaksajien, joiden työnantajat eivät pidätä veroa tai jotka ovat itsenäisiä ammatinharjoittajia, on täytettävä lomake LST-3 ja palautettava Tax Collectorin jäljennös huhtikuun 30. päivään mennessä tai viimeistään kolmenkymmenen (30) päivän kuluttua siitä, kun veronmaksaja on ensimmäisen kerran tullut verovelvolliseksi, jollei lomakkeessa ole merkitty muuta eräpäivää.
C. Itsenäiset ammatinharjoittajat ilmoittavat veronsa lomakkeella LST-3. Näissä säännöissä itsenäisiin ammatinharjoittajiin kuuluvat itsenäiset liittovaltion työntekijät, henkilöt, joiden työnantaja ei ole ennakonpidätysvelvollinen, ja kotimaiset työntekijät.
D. Kaikkien verovelvollisten itsenäisten ammatinharjoittajien on ilmoittauduttava verohallinnolle kymmenen (10) päivän kuluessa siitä, kun he ovat aloittaneet ammatinharjoittamisen piirikunnassa.
VIII pykälä – Työnantajat ja itsenäiset ammatinharjoittajat, joiden liiketoiminta on veropiirin ulkopuolella
A. Vero voidaan määrätä vain luonnollisille henkilöille, jotka harjoittavat ammattia piirin maantieteellisillä rajoilla. Jos veron yhteenlaskettu veroprosentti ylittää 10 dollaria, eli jos sekä sen koulupiirin että sen kunnan, jossa yksityishenkilö harjoittaa ammattia, määräämä veroprosentti on yhteensä yli 10 dollaria, työskentelypaikka määräytyy ensimmäisestä päivästä, jona yksityishenkilö tulee verovelvolliseksi kunkin palkanmaksukauden aikana. Jos yhteenlaskettu verokanta ei ylitä 10:tä dollaria, asemapaikka määräytyy ensimmäisestä päivästä, jona henkilö tulee verovelvolliseksi kalenterivuoden aikana.
B. Kiertävät henkilöt, kuten kenttämiehet ja myyjät, ovat verovelvollisia, jos he suorittavat osan palveluistaan veropiirin alueella.
Jos pääkonttori sijaitsee veropiirin alueella ja työntekijä voi suorittaa osan palveluistaan veropiirin ulkopuolella, hän on verovelvollinen edellyttäen, että hän ilmoittautuu pääkonttoriin toimeksiantoja varten. Jos työntekijä ei ilmoittaudu veropiirissä sijaitsevassa pääkonttorissa, vaan saa toimeksiantonsa puhelimitse tai postitse, työntekijä on vapautettu verosta. Jos työnantajan pääkonttori, jossa työntekijöiden palkkalaskelmat laaditaan, sijaitsee verotusalueella, mutta työntekijät työskentelevät muualla kuin verotusalueella, he ovat myös vapautettuja verosta.
C. Vapautus verosta myönnetään henkilölle, joka on verovelvollinen ja joka on jo maksanut samalta kalenterivuodelta toiselle Pennsylvaniassa sijaitsevalle veropiirille paikallisista palveluista maksettavia veroja yhteensä LTEA:ssa vahvistetun enimmäismäärän verran ennen kuin hän on tullut tämän veron alaiseksi.
D. Jos veron yhteenlaskettu veroprosentti ylittää kymmenen dollaria (10 dollaria) kalenterivuoden aikana, paikallisen palveluveron alaiselle henkilölle määrätään suhteellinen osuus verosta jokaiselta palkkakausilta, jolloin henkilö harjoittaa ammattia. Henkilölle palkkajaksolta määrättävän veron suhteellinen osuus määritetään jakamalla kalenterivuodelta kannettavan paikallisen palveluveron yhteenlaskettu verokanta työnantajan kalenterivuodelle vahvistamien palkkajaksojen lukumäärällä. Suhteellista osuutta määritettäessä työnantajan on pyöristettävä kultakin palkanmaksukaudelta kerätyn veron määrä alaspäin lähimpään dollarin sadasosaan. Tämän säännöksen nojalla kannettava paikallinen palveluvero peritään palkkajaksoittain jokaiselta palkkajaksolta, jonka aikana henkilö harjoittaa ammattia, jollei jäljempänä toisin säädetä.
Työnantajan on samanaikaisessa työsuhteessa pidättäydyttävä pidättämästä paikallista palvelumaksua, jos työntekijä toimittaa päätyönantajalta tuoreen palkkatodistuksen, josta käy ilmi työnantajan nimi, palkanmaksukauden pituus ja pidätetyn paikallisen palvelumaksun määrä, ja jos työntekijä esittää yhteisö- ja talouskehitysministeriön hyväksymällä lomakkeella työntekijän vakuutuksen siitä, että palkkatodistus on työntekijän päätyönantajalta ja että työntekijä ilmoittaa muille työnantajille päätyönantajan työpaikan muutoksesta kahden viikon kuluessa sen tapahtumisesta.
E. Jos henkilö harjoittaa useampaa kuin yhtä ammattia tai sellaista ammattia, joka edellyttää hänen työskentelyään useammassa kuin yhdessä poliittisessa yksikössä palkanlaskentajakson aikana, veron perimistä koskeva etuoikeus on seuraavassa järjestyksessä: ensinnäkin se poliittinen alueyksikkö, jossa henkilöllä on päätoimipaikka tai jossa hän pääasiallisesti työskentelee; toiseksi se poliittinen alueyksikkö, jossa henkilö asuu ja työskentelee, jos kyseinen poliittinen alueyksikkö perii tällaisen veron; kolmanneksi se poliittinen alueyksikkö, jossa henkilö työskentelee ja joka perii veron kilometrimäärältään lähimpänä henkilön asuinpaikkaa.
X artikla – Vapautus- ja palautusvaatimukset
A. Ansiotulovapautuksesta johtuvat vaateet käsitellään seuraavien sääntöjen mukaisesti:
(1) Henkilö, joka haluaa hakea vapautusta paikallisesta palvelumaksusta, voi vuosittain jättää veron perivälle poliittiselle alueyksikölle ja henkilön työnantajalle yhteisö- ja talouskehitysministeriön (Department of Community and Economic Development) laatiman vapautustodistuksen, jossa hän vakuuttaa, että hän kohtuudella odottaa saavansa ansiotuloja ja nettovoittoja kaikista lähteistä poliittisen alueyksikön alueella alle kaksitoistatuhatta Yhdysvaltain dollaria ($12.000) sinä kalenterivuonna, jolta vapautustodistus esitetään. Vapautustodistukseen on liitettävä jäljennös kaikista työntekijän viimeisistä palkkatodistuksista tai w-2-lomakkeista, jotka ovat peräisin poliittisen aluejaon alueella tehdystä työstä sitä verovuotta edeltävältä vuodelta, jonka osalta työntekijä pyytää vapautusta paikallisesta palvelumaksusta. Vapautustodistuksen saatuaan ja kunnes veron perivä poliittinen alueyksikkö toisin määrää tai jollei lausekkeessa (2) edellytetä, työnantaja ei saa pidättää veroa henkilöltä sen kalenterivuoden tai sen kalenterivuoden loppuosan aikana, jota vapautustodistus koskee.
(2) Kun henkilö tai poliittinen alueyksikkö on ilmoittanut työnantajalle, että henkilö on saanut kyseisessä poliittisessa alueyksikössä kaikista lähteistä saadut ansiotulot ja nettovoitot, jotka ovat yhtä suuret tai suuremmat kuin kaksitoista tuhatta dollaria (12 000 dollaria) kyseisenä kalenterivuonna, tai että henkilö ei muuten ole oikeutettu verovapautukseen kyseisenä kalenterivuonna, tai kun työnantaja on maksanut kyseiselle henkilölle kyseisessä poliittisessa alueyksikössä ansaittua tuloa, jonka määrä on vähintään kaksitoistatuhatta dollaria (12 000 dollaria) kyseisenä kalenterivuonna, työnantajan on pidätettävä vero, jonka poliittinen alueyksikkö perii tämän pykälän nojalla paikallisista palveluista perittävän veron henkilöltä kohdan (3) mukaisesti.
(3) Jos henkilö, joka on hakenut vapautusta tietyn kalenterivuoden osalta poliittisen alajaoston tämän alajakson nojalla perimästä paikallisen palveluveron verosta, joutuu maksamaan veroa kyseiseltä kalenterivuodelta lausekkeen (2) nojalla, työnantajan on pidätettävä vero kyseisen kalenterivuoden loppuajalta. työnantajan on pidätettävä henkilöltä ensimmäiseltä palkanmaksukaudelta sen jälkeen, kun hän on saanut 2 kohdan mukaisen ilmoituksen, kertakorvaus, joka on yhtä suuri kuin se veron määrä, jota henkilöltä ei ole pidätetty hänen tämän alajakson nojalla hakemansa verovapauden vuoksi, lisättynä kyseiseltä ensimmäiseltä palkanmaksukaudelta maksettavaksi tulevalla palkkakohtaisella määrällä. Kyseisen kalenterivuoden jäljellä olevilta palkanmaksukausilta pidätettävän veron määrä palkanmaksukautta kohti on sama kuin muilta työntekijöiltä pidätettävän veron määrä. Jos sellaisen henkilön työsuhde, jolta on pidätettävä vero tämän lausekkeen mukaisesti, katkaistaan myöhemmin kyseisen kalenterivuoden aikana, henkilö on vastuussa maksamatta olevasta verosta, ja veron perivä poliittinen alueyksikkö voi periä veron.
B. Virheellisesti pidätettyjen tai maksettujen verojen palautusvaatimukset on jätettävä kirjallisesti veronkantajalle kolmen (3) vuoden kuluessa siitä päivästä, jolloin vero virheellisesti pidätettiin tai maksettiin, tai siitä päivästä, jolloin vero oli maksettava, sen mukaan, kumpi on myöhäisempi. Ainoastaan kalenterivuoden yli 1 dollarin suuruiset liikamaksut palautetaan. Palautuksiin, jotka suoritetaan seitsemänkymmenenviiden päivän kuluessa palautushakemuksesta tai seitsemänkymmenenviiden päivän kuluessa viimeisestä päivästä, jona työnantajan on maksettava paikallinen palveluvero kalenterivuoden viimeiseltä vuosineljännekseltä, sen mukaan, kumpi ajankohta on myöhäisempi, ei sovelleta korkoa
C. Todistustaakka ansioista tai aikaisemmasta maksusta on veronmaksajalla, ja se on esitettävä veronkantajaa tyydyttävällä tavalla. Kiistatapauksessa veroviranomaisen kyseistä kalenterivuotta koskeva verokuitti, jossa ilmoitetaan, että veronmaksaja on suorittanut ennakkomaksun, on prima facie todistus maksusta kaikille muille poliittisille alueyksiköille.
X pykälä – Lisämääräykset ja -säännöt
Veronkantaja pidättää itsellään paikallisena palveluveron kerääjänä oikeuden antaa lisämääräyksiä ja -sääntöjä olosuhteiden niin vaatiessa ja tulkita näitä sääntöjä ja määräyksiä kunkin yksittäistapauksen perusteella.
XI pykälä – Määräysten, asetusten ja/tai päätöslauselmien lomakkeet ja jäljennökset
A. Kaikki tarvittavat lomakkeet, lukuun ottamatta LST-2-lomaketta, joka myös työnantajien on täytettävä, toimittaa veronkantaja pyynnöstä.
B. Lomakkeiden, määräysten, asetusten, päätöslauselmien jne. jäljennösten saamatta jättäminen ei vapauta ketään henkilöä tai työnantajaa velvollisuudesta maksaa vero ja/tai täyttää vaaditut lomakkeet.
C. Kaikki maksut ja ilmoitukset on suoritettava asianmukaisesti täytetyillä lomakkeilla, joita tämä virasto vaatii, ellei kirjallista lupaa vaihtoehtoisten lomakkeiden käyttöön ole annettu.
D. Kaikki maksut ja tiedustelut on osoitettava Tax Collectorille.