Przedmowa
Poniższe zasady i przepisy zostały ogłoszone przez Administratora Podatkowego Berkheimer i przyjęte przez organ podatkowy w celu przedstawienia podatku od usług lokalnych i obowiązków, jakie nakłada on na pracodawców i pracowników znajdujących się w lokalnym okręgu podatkowym. Niniejszy suplement nie jest niezależny i powinien być czytany w połączeniu z odpowiednim zarządzeniem i/lub uchwałą. Jeśli wystąpi jakakolwiek sprzeczność, oświadczenie w rozporządzeniu i/lub uchwale będzie rozstrzygające.
Artykuł I – Opłata
Podatek od Usług Lokalnych jest pobierany przez jednostkę polityczną od osób fizycznych wykonujących zawód w tym okręgu podatkowym. Każda osoba fizyczna, która korzysta z takiego przywileju przez jakikolwiek okres czasu w ciągu roku podatkowego, jest zobowiązana do zapłaty tego podatku, chyba że wcześniej zapłaciła równowartość podatku od usług lokalnych za dany rok kalendarzowy w innym okręgu podatkowym na terenie stanu Pensylwania.
Artykuł II – Wyłączenia z definicji zawodu
Następujące rodzaje działalności, zatrudnienia i prace zasadniczo nie będą uznawane za zawody dla celów podatku od usług lokalnych, zgodnie z definicją obowiązującego prawa stanowego i lokalnego:
A. Czynna służba w siłach zbrojnych (Soldiers’ and Sailors’ Civil Relief Act);
B. Członkowie duchowieństwa religijnego;
C. Dobrowolne zatrudnienie narzucone przez prawo; oraz
D. Odosobnione zatrudnienie, które nie stanowi istotnego wykonywania przywileju wykonywania zawodu. Odosobnione zatrudnienie oznacza każde zatrudnienie, które jest tak nieistotne lub błahe, że nałożenie podatku na to zajęcie byłoby konfiskatą. Niektóre przykłady obejmują zawody wykonywane przez wędrowców, komisje wyborcze i wędrownych artystów rozrywkowych.
E. Członek lub komponent rezerwowy sił zbrojnych, który jest powołany do aktywnej służby podczas roku podatkowego. „Komponent rezerwowy” sił zbrojnych oznacza rezerwę Armii Stanów Zjednoczonych, rezerwę Marynarki Wojennej Stanów Zjednoczonych, rezerwę Korpusu Piechoty Morskiej Stanów Zjednoczonych, rezerwę Straży Przybrzeżnej Stanów Zjednoczonych, rezerwę Sił Powietrznych Stanów Zjednoczonych, Gwardię Narodową Armii Pensylwanii lub Gwardię Narodową Powietrza Pensylwanii.
F. Każda osoba, która służyła w jakiejkolwiek wojnie lub konflikcie zbrojnym, w który zaangażowane były Stany Zjednoczone i jest honorowo zwolniona lub zwolniona w honorowych okolicznościach z czynnej służby, jeśli w wyniku służby wojskowej osoba ta jest niewidoma, paraplegiczna lub ma podwójną lub poczwórną amputację lub ma niepełnosprawność związaną z wykonywaną służbą, uznaną przez Administrację Weteranów Stanów Zjednoczonych lub jej następcę za całkowitą, stuprocentową niepełnosprawność.
Artykuł III – Obowiązki pracodawców
A. Każdy pracodawca prowadzący działalność gospodarczą w obrębie jurysdykcji okręgu podatkowego jest zobowiązany do zarejestrowania się u poborcy podatkowego i do potrącenia tego podatku z wynagrodzenia wypłacanego każdemu pracownikowi podlegającemu opodatkowaniu.
B. Wszystkie osoby, które wykonują zawód, w pełnym lub niepełnym wymiarze godzin, na terenie okręgu podatkowego muszą zapłacić ten podatek, w tym: Osoby samozatrudnione oraz osoby, które pracują lub wykonują zawód na terenie okręgu; Osoby, które są przydzielone i zgłaszają się do biura, magazynu lub centrali na terenie okręgu; Osoby, które wcześniej nie zapłaciły podatku za rok kalendarzowy.
C. Pracodawcy będą zgłaszać całkowity należny i potrącony podatek na formularzu LST-1. Do formularza LST-1 należy dołączyć listę pracowników, od których podatek został potrącony.
D. Pracodawcy nie są zobowiązani do potrącania podatku od pracownika, który złożył zaświadczenie o zwolnieniu (Exemption Certificate) za dany rok podatkowy, chyba że organ podatkowy lub poborca podatkowy wyda inne zalecenia. Pracodawcy zapewniają, że formularze Exemption Certificate są łatwo dostępne dla pracowników przez cały czas i dostarczają każdemu nowemu pracownikowi formularz w momencie zatrudnienia.
E. W pewnych sytuacjach, pracodawca może nie być w stanie pobrać podatku z powodu niewystarczającego dochodu, wcześniejszej zapłaty, itp. W takich przypadkach, pracodawca będzie musiał rozliczyć się ze wszystkimi pracownikami, od których nie był w stanie pobrać podatku, podając następujące informacje:
Nazwisko i adres pracownika;
Zarobki brutto w okresie podatkowym;
Okres przepracowany; oraz
Powód, dla którego podatek nie został pobrany.
Jeśli powyższa informacja nie zostanie złożona w ciągu trzydziestu (30) dni od daty rozpoczęcia pracy, przyjmuje się, że LST-1 lub LST-1S pracodawcy zawiera sumę wszystkich pracowników podlegających opodatkowaniu. W przypadku kontroli, jeśli później okaże się, że pracodawca nie ujawnił nazwisk osób, od których nie był w stanie pobrać podatku, będzie on osobiście odpowiedzialny za całkowity podatek należny od tych pracowników oraz wszelkie koszty, kary i odsetki. Nie zwalnia to jednak żadnego pracownika z obowiązku zapłacenia podatku ani z przestrzegania wymogów rozporządzenia i/lub uchwały.
Artykuł IV – Zapłata Podatku
A. Podatek musi być zapłacony poborcy podatkowemu trzydzieści (30) dni po zakończeniu każdego kwartału roku kalendarzowego. Podatek jest pobierany za każdy okres rozliczeniowy, w którym podatnik prowadzi działalność zawodową.
B. Żaden podatnik nie jest zobowiązany do zapłaty podatku przekraczającego maksymalną stawkę określoną w zarządzeniu/rozwiązaniu i/lub LTEA, wraz z karami, odsetkami i kosztami za jakikolwiek rok kalendarzowy. Jednakże, nie zwalnia to podatnika lub pracodawcy od złożenia odpowiednich deklaracji.
Artykuł V – Terminy płatności; Koszty za nieterminowe złożenie deklaracji
A. Każdy podatnik lub pracodawca, który podlega podatkowi lub postanowieniom rozporządzenia i/lub uchwały o potrąceniach, jest zobowiązany do złożenia wymaganych deklaracji i zapłacenia podatku w terminie trzydziestu (30) dni od zakończenia każdego kwartału kalendarzowego, tj. 30 kwietnia, 30 lipca, 30 października bieżącego roku lub 30 stycznia następnego roku dla osób zatrudnionych w tym kwartale. Jeżeli podatnik nie złoży deklaracji w terminie lub nie zapłaci podatku w terminie, będzie on również odpowiedzialny za wszelkie koszty poniesione przez Tax Collector w związku z poborem zaległego podatku.
B. Zwroty podatku są płatne w terminach wskazanych w uchwale i/lub rozporządzeniu oraz zgodnie z poniższymi zasadami: Deklaracje przesłane pocztą do Tax Collector będą uważane za terminowe, jeśli data stempla pocztowego jest datą wskazaną w rozporządzeniu i/lub uchwale. Jeśli data ta przypada na sobotę, święto lub niedzielę, zeznania są płatne następnego dnia roboczego.
Artykuł VI – Pracodawcy nie podlegający potrąceniu
A. Podatek ma zastosowanie do pracowników rządu stanowego i federalnego lub ich agencji, komisji i tak dalej, mimo że ich pracodawcy mogą nie być zobowiązani do potrącania podatku.
B. Wszystkie osoby, których pracodawcy nie podlegają wymogom potrącania podatku będą uważane za samozatrudnione i będą płacić podatek na zasadach indywidualnych zgodnie z Artykułem VII przepisów.
Artykuł VII – Osoby Samozatrudnione
A. Wszystkie osoby, które wykonują zawód, w pełnym lub niepełnym wymiarze godzin, na terenie dystryktu muszą zapłacić ten podatek, w tym:
Osoby samozatrudnione oraz osoby, które pracują lub wykonują zawód na terenie dystryktu;Osoby, które są przydzielone i zgłaszają się do biura, magazynu lub siedziby głównej znajdującej się na terenie dystryktu.
B. Podatnicy, których pracodawcy nie pobierają podatku lub którzy są samozatrudnieni muszą wypełnić formularz LST-3 i zwrócić kopię Tax Collector’s w dniu lub przed 30 kwietnia, lub co najmniej trzydzieści (30) dni po tym jak podatnik po raz pierwszy zacznie podlegać podatkowi, chyba że inny termin płatności jest wskazany na formularzu.
C. Osoby samozatrudnione będą zgłaszać swój podatek na formularzu LST-3. Dla celów niniejszych przepisów, osoby samozatrudnione obejmują samozatrudnionych pracowników federalnych, osoby, których pracodawca nie podlega wymogom potrącania podatku u źródła oraz pracowników krajowych.
D. Wszystkie osoby samozatrudnione podlegające podatkowi muszą zarejestrować się u administratora podatkowego w ciągu dziesięciu (10) dni od rozpoczęcia działalności w okręgu.
Artykuł VIII – Pracodawcy i osoby samozatrudnione, których działalność znajduje się poza okręgiem podatkowym
A. Podatek może być nałożony tylko na osoby fizyczne, które wykonują zawód w geograficznych granicach okręgu. Gdy połączona stawka podatku przekracza $10, tzn. gdy stawka podatku nałożona zarówno przez okręg szkolny jak i gminę, w której osoba fizyczna wykonuje zawód razem przekracza $10, miejsce zatrudnienia jest określane od pierwszego dnia, w którym osoba fizyczna zaczyna podlegać podatkowi w każdym okresie rozliczeniowym. W przypadku, gdy łączna stawka podatku nie przekracza $10, miejsce zatrudnienia określa się od pierwszego dnia, w którym osoba fizyczna zaczyna podlegać podatkowi w ciągu roku kalendarzowego.
B. Osoby przemieszczające się, takie jak pracownicy terenowi i sprzedawcy, będą podlegać podatkowi, jeśli wykonują jakąkolwiek część swoich usług na terenie okręgu.
Jeśli siedziba główna znajduje się w okręgu podatkowym, a pracownik może wykonywać pewną część swoich usług poza okręgiem podatkowym, podlega on opodatkowaniu pod warunkiem, że zgłosi się do siedziby głównej w celu wykonania zadań. Jeśli pracownik nie zgłasza się do siedziby znajdującej się w okręgu podatkowym, ale otrzymuje swoje zadania przez telefon lub pocztą, jest on zwolniony z podatku. Jeśli siedziba pracodawcy, w której przygotowywane są czeki płacowe pracowników, znajduje się w okręgu podatkowym, ale pracownicy pracują w innym miejscu poza okręgiem, są oni również zwolnieni z podatku.
C. Zwolnienie z podatku przysługuje każdej osobie, która jest zobowiązana i zapłaciła podatek od usług lokalnych w wysokości maksymalnej stawki określonej w ustawie LTEA za ten sam rok kalendarzowy w innym okręgu podatkowym w Pensylwanii, zanim zaczęła podlegać temu podatkowi.
D. Jeżeli podatek jest pobierany w łącznej stawce przekraczającej dziesięć dolarów ($10) w roku kalendarzowym, osoba podlegająca lokalnemu podatkowi od usług jest obciążana proporcjonalną częścią podatku za każdy okres rozliczeniowy, w którym osoba ta wykonuje zawód. Proporcjonalny udział w podatku nałożonym na daną osobę za okres rozliczeniowy ustala się poprzez podzielenie łącznej stawki lokalnego podatku usługowego nałożonego na rok kalendarzowy przez liczbę okresów rozliczeniowych ustalonych przez pracodawcę na dany rok kalendarzowy. Dla celów określenia proporcjonalnego udziału, pracodawca zaokrągla w dół kwotę podatku pobranego w każdym okresie rozliczeniowym do najbliższej jednej setnej dolara. Pobór lokalnego podatku od usług pobieranego na podstawie niniejszego przepisu jest dokonywany na podstawie okresu rozliczeniowego za każdy okres rozliczeniowy, w którym dana osoba wykonuje zawód, z wyjątkiem przypadków określonych poniżej.
W przypadku równoczesnego zatrudnienia, pracodawca powstrzyma się od pobierania lokalnego podatku od usług, jeżeli pracownik dostarczy ostatnie zaświadczenie o zarobkach od głównego pracodawcy, które zawiera nazwę pracodawcy, długość okresu zarobkowego i kwotę pobranego lokalnego podatku od usług oraz oświadczenie pracownika, na formularzu zatwierdzonym przez Departament Wspólnoty i Rozwoju Gospodarczego, że zaświadczenie o zarobkach pochodzi od głównego pracodawcy pracownika, a pracownik powiadomi innych pracodawców o zmianie głównego miejsca zatrudnienia w ciągu dwóch tygodni od jej zaistnienia.
E. Jeżeli dana osoba wykonuje więcej niż jeden zawód lub zawód, który wymaga jej pracy w więcej niż jednej jednostce podziału politycznego w okresie rozliczeniowym, pierwszeństwo roszczenia do pobrania takiego podatku jest w następującym porządku: po pierwsze, podokręg polityczny, w którym dana osoba utrzymuje swoje główne biuro lub jest głównie zatrudniona; po drugie, podokręg polityczny, w którym dana osoba zamieszkuje i pracuje, jeśli taki podatek jest pobierany przez ten podokręg polityczny; po trzecie, podokręg polityczny, w którym dana osoba jest zatrudniona i który nakłada podatek najbliższy w milach od miejsca zamieszkania tej osoby.
Artykuł IX – Roszczenia o zwolnienie i zwrot
A. (1) Osoba ubiegająca się o zwolnienie z lokalnego podatku od usług może corocznie złożyć certyfikat zwolnienia opracowany przez Departament Wspólnoty i Rozwoju Ekonomicznego, w poddziale politycznym pobierającym podatek oraz u pracodawcy tej osoby, potwierdzający, że osoba ta racjonalnie spodziewa się uzyskać dochód i zyski netto ze wszystkich źródeł w poddziale politycznym w wysokości mniejszej niż dwanaście tysięcy dolarów ($12,000) w roku kalendarzowym, za który certyfikat zwolnienia jest składany. Do zaświadczenia o zwolnieniu dołącza się kopię wszystkich ostatnich odcinków wypłaty pracownika lub formularzy w-2 z zatrudnienia w podrejonie politycznym za rok poprzedzający rok podatkowy, za który pracownik ubiega się o zwolnienie z lokalnego podatku od usług. Po otrzymaniu zaświadczenia o zwolnieniu i do czasu otrzymania innych instrukcji od podokręgu politycznego pobierającego podatek lub z wyjątkiem przypadków wymaganych przez klauzulę (2), pracodawca nie będzie pobierał podatku od osoby w ciągu roku kalendarzowego lub pozostałej części roku kalendarzowego, do którego odnosi się zaświadczenie o zwolnieniu.
(2) Po powiadomieniu pracodawcy przez osobę lub przez pododdział polityczny, że osoba uzyskała dochód i zyski netto ze wszystkich źródeł w tym pododdziale politycznym równe lub przekraczające dwanaście tysięcy dolarów ($12,000) w tym roku kalendarzowym lub że osoba w inny sposób nie kwalifikuje się do zwolnienia z podatku w tym roku kalendarzowym, lub po wypłaceniu przez pracodawcę osobie dochodu uzyskanego w tym podokręgu politycznym w kwocie równej lub przekraczającej dwanaście tysięcy dolarów ($12,000) w tym roku kalendarzowym, pracodawca potrąca podatek nałożony przez podokręg polityczny na mocy niniejszej sekcji podatek od usług lokalnych od osoby na mocy klauzuli (3).
(3) Jeśli osoba, która ubiegała się o zwolnienie w danym roku kalendarzowym z podatku nałożonego przez pododdział polityczny na mocy niniejszej podsekcji podatek od usług lokalnych staje się przedmiotem podatku za rok kalendarzowy zgodnie z klauzulą (2), pracodawca pobiera podatek za pozostałą część tego roku kalendarzowego. pracodawca pobiera od osoby, za pierwszy okres rozliczeniowy po otrzymaniu powiadomienia na mocy klauzuli (2), kwotę ryczałtową równą kwocie podatku, który nie został pobrany od osoby z powodu zwolnienia, o które ubiega się dana osoba na mocy niniejszej podsekcji, plus kwota od listy płac należna za ten pierwszy okres rozliczeniowy. Kwota podatku potrącanego za każdy okres rozliczeniowy w odniesieniu do pozostałych okresów rozliczeniowych w danym roku kalendarzowym jest taka sama jak w przypadku innych pracowników. W przypadku, gdy zatrudnienie osoby podlegającej potrąceniu podatku na mocy niniejszej klauzuli zostanie następnie zerwane w danym roku kalendarzowym, osoba ta będzie odpowiedzialna za wszelkie zaległe saldo należnego podatku, a pododdział polityczny pobierający podatek może dążyć do jego ściągnięcia.
B. Wnioski o zwrot niesłusznie pobranego lub zapłaconego podatku muszą być złożone na piśmie do Tax Collector w ciągu trzech (3) lat od dnia, w którym podatek został niesłusznie pobrany lub zapłacony, lub od dnia, w którym podatek stał się wymagalny, w zależności od tego, który z tych terminów jest późniejszy. Zwrotowi podlegają tylko nadpłaty w danym roku kalendarzowym, które przekraczają $1. Zwroty dokonane w ciągu siedemdziesięciu pięciu dni od daty złożenia wniosku o zwrot lub siedemdziesięciu pięciu dni od ostatniego dnia, w którym pracodawca jest zobowiązany do przekazania lokalnego podatku od usług za ostatni kwartał roku kalendarzowego, w zależności od tego, który z tych terminów jest późniejszy, nie podlegają oprocentowaniu
C. Ciężar dowodu zarobków lub wcześniejszej zapłaty spoczywa na podatniku i musi on przedstawić go w sposób zadowalający dla poborcy podatkowego. W przypadku sporu, pokwitowanie podatkowe organu podatkowego za dany rok kalendarzowy, stwierdzające, że podatnik dokonał wcześniejszej zapłaty, stanowi prima facie poświadczenie płatności dla wszystkich innych jednostek politycznych.
Artykuł X – Dodatkowe przepisy i zasady
Poborca Podatkowy, jako Poborca Podatku od Usług Lokalnych, zastrzega sobie prawo do wydawania dodatkowych przepisów i zasad w zależności od okoliczności oraz do interpretacji tych przepisów i zasad w oparciu o każdy indywidualny przypadek.
Artykuł XI – Formularze i kopie rozporządzeń, zarządzeń i/lub uchwał
A. Wszystkie niezbędne formularze, z wyjątkiem formularza LST-2, który musi być wypełniony przez pracodawcę, będą dostarczane przez poborcę podatkowego na żądanie.
B. Nieotrzymanie kopii formularzy, rozporządzeń, zarządzeń, uchwał itp. nie zwalnia żadnej osoby ani pracodawcy z obowiązku zapłaty podatku i/lub złożenia wymaganych formularzy.
C. Wszystkie płatności i raporty muszą być dokonane na prawidłowo wypełnionych formularzach, zgodnie z wymogami tego urzędu, chyba że udzielono pisemnego upoważnienia do użycia alternatywnych formularzy.
D. Wszelkie płatności i zapytania należy kierować do Tax Collector.
D.