Forord
De følgende regler og bestemmelser er blevet bekendtgjort af Berkheimer Tax Administrator og vedtaget af beskatningsorganet for at beskrive den lokale skat på tjenesteydelser og det ansvar, den pålægger arbejdsgivere og ansatte i det lokale beskatningsdistrikt. Dette tillæg er ikke uafhængigt og bør læses i forbindelse med den relevante bekendtgørelse og/eller resolution. I tilfælde af uoverensstemmelse har erklæringen i bekendtgørelsen og/eller beslutningen forrang.
Artikel I – Opkrævning
Den lokale servicebeskatning opkræves af den politiske underafdeling hos personer, der udøver et erhverv i det pågældende beskatningsdistrikt. Hver enkelt person, der udøver et sådant privilegium i et hvilket som helst tidsrum i løbet af skatteåret, er ansvarlig for denne skat, medmindre personen tidligere har betalt det tilsvarende i lokal servicebeskatning for kalenderåret til et andet beskatningsdistrikt i Commonwealth of Pennsylvania.
Artikel II – Undtagelser fra definitionen af erhverv
Følgende aktiviteter, beskæftigelse og job vil generelt ikke blive betragtet som erhverv med henblik på den lokale servicebeskatning, og som defineret i henhold til gældende statslig og lokal lovgivning:
A. Aktiv tjeneste i de væbnede styrker (Soldiers’ and Sailors’ Civil Relief Act);
B. Medlemmer af det religiøse præsteskab;
C. Ufrivillig beskæftigelse pålagt ved lov, og
D. Isoleret beskæftigelse, der ikke udgør en væsentlig udøvelse af retten til at udøve et erhverv. Ved isoleret beskæftigelse forstås enhver beskæftigelse, der er så ubetydelig eller ubetydelig, at det ville være konfiskatorisk at opkræve en skat på denne beskæftigelse. Nogle eksempler omfatter erhverv, der udøves af omrejsende, valgbestyrelser og omrejsende entertainere.
E. Medlem eller en reservedel af de væbnede styrker, der indkaldes til aktiv tjeneste i løbet af skatteåret. “Ved “reservekomponent” af de væbnede styrker forstås United States Army reserve, United States Navy reserve, United States Marine Corps reserve, United States Coast Guard reserve, United States Air Force reserve, Pennsylvania Army National Guard eller Pennsylvania Air National Guard.
F. Enhver person, der har gjort tjeneste i en krig eller væbnet konflikt, som USA var involveret i, og som er ærefuldt afskediget eller frigivet under ærefulde omstændigheder fra aktiv tjeneste, hvis personen som følge af militærtjenesten er blind, paraplegisk eller dobbelt- eller firedobbelt amputeret eller har et tjenestebetinget handicap, der af United States Veterans’ Administration eller dennes efterfølger er erklæret for et totalt hundrede procent handicap.
Artikel III – Arbejdsgivernes pligter
A. Enhver arbejdsgiver, der driver virksomhed inden for beskatningsdistriktets jurisdiktion, er forpligtet til at registrere sig hos skatteopkræveren og til at fratrække denne skat fra den løn, der udbetales til hver enkelt skattepligtig ansat.
B. Alle personer, der udøver et erhverv, på fuld eller deltid, inden for beskatningsdistriktet, skal betale denne afgift, herunder: Selvstændige erhvervsdrivende og personer, der arbejder eller udøver et erhverv inden for distriktet; personer, der er tilknyttet og rapporterer til et kontor, lager eller hovedkvarter inden for distriktet; personer, der ikke tidligere har betalt skat af for kalenderåret.
C. Arbejdsgiverne skal indberette den samlede skyldige og tilbageholdte skat på en formular LST-1. LST-1-formularen skal ledsages af en liste over de ansatte, fra hvem skatten er blevet tilbageholdt.
D. Arbejdsgivere er ikke forpligtet til at tilbageholde skatten fra en ansat, der indgiver en fritagelsesattest for det pågældende skatteår, medmindre skattevæsenet eller skatteopkræveren har givet anden instruks. Arbejdsgivere skal sikre, at formularer til fritagelsesattester til enhver tid er let tilgængelige for deres ansatte og skal udlevere en formular til hver ny ansat på ansættelsestidspunktet.
E. I visse situationer kan en arbejdsgiver ikke være i stand til at tilbageholde skatten på grund af utilstrækkelig indkomst, tidligere betaling osv. I disse tilfælde vil det være nødvendigt, at arbejdsgiveren redegør for alle de ansatte, som han ikke har kunnet tilbageholde skatten fra, ved at give følgende oplysninger:
Medarbejderens navn og adresse;
Bruttolønnen i skatteperioden;
Arbejdsperiode; og
Rejsagen til, at skatten ikke blev tilbageholdt.
Hvis ovenstående oplysninger ikke indsendes inden for tredive (30) dage fra datoen for ansættelsens påbegyndelse, vil det blive antaget, at arbejdsgiverens LST-1 eller LST-1S omfatter det samlede beløb for alle ansatte, der er omfattet af skatten. Hvis det ved revision senere konstateres, at arbejdsgiveren ikke har oplyst navnene på de personer, som han ikke har kunnet tilbageholde skatten fra, vil arbejdsgiveren blive holdt personligt ansvarlig for den samlede skat, der skal betales af disse ansatte, samt eventuelle omkostninger, bøder og renter. Dette fritager dog ikke nogen medarbejder for at betale skatten eller for at overholde kravene i bekendtgørelsen og/eller resolutionen.
Artikel IV – Betaling af skatten
A. Afgiftsbetalingerne skal indbetales til skatteopkræveren tredive (30) dage efter afslutningen af hvert kvartal i et kalenderår. Opkrævningen af afgiften skal ske på grundlag af lønningsperioder for hver lønningsperiode, hvor skatteyderen udøver et erhverv.
B. Ingen skatteyder skal betale en afgift, der overstiger den maksimale sats, der er fastsat i bekendtgørelsen/resolutionen og/eller LTEA, plus bøder, renter og omkostninger for et kalenderår. Dette fritager dog ikke skatteyderen eller en arbejdsgiver for at indgive de korrekte selvangivelser.
Artikel V – Forfaldsdatoer; omkostninger ved manglende rettidig indgivelse af selvangivelser
A. Enhver skatteyder eller arbejdsgiver, der bliver omfattet af afgiften eller bestemmelserne om tilbageholdelse i bekendtgørelsen og/eller resolutionen, skal indgive de krævede angivelser og betale afgiften tredive (30) dage efter afslutningen af hvert kvartal i kalenderen, dvs. den 30. april, 30. juli, 30. oktober i det indeværende år eller den 30. januar i det efterfølgende år for de personer, der er ansat i det pågældende kvartal. Hvis en skatteyder undlader at indgive rettidig selvangivelse eller undlader at betale skatten rettidigt, hæfter skatteyderen også for alle omkostninger, som skatteopkræveren har afholdt i forbindelse med opkrævning af den forsinkede skat.
B. Erklæringer skal indgives på de datoer, der er angivet i resolutionen og/eller bekendtgørelsen, og i overensstemmelse med følgende regler: Erklæringer, der sendes med posten til skatteopkræveren, anses for rettidigt, hvis de er poststemplet på den dato, der er angivet i bekendtgørelsen og/eller resolutionen. Hvis datoen falder på en lørdag, en helligdag eller en søndag, skal selvangivelserne indsendes den næste arbejdsdag.
Artikel VI – Arbejdsgivere, der ikke er omfattet af indeholdelse
A. Skatten finder anvendelse på ansatte i delstats- og forbundsregeringen eller deres agenturer, kommissioner osv., selv om deres arbejdsgivere måske ikke er forpligtet til at tilbageholde skatten.
B. Alle personer, hvis arbejdsgivere ikke er omfattet af kravet om indeholdelse, betragtes som selvstændige erhvervsdrivende og betaler skatten på individuelt grundlag i overensstemmelse med artikel VII i bestemmelserne.
Artikel VII – Selvstændige erhvervsdrivende
A. Alle personer, der udøver et erhverv, på fuld eller deltid, i distriktet, skal betale denne skat, herunder:
Selvstændige personer og personer, der arbejder eller udøver et erhverv i distriktet;Personer, der er tilknyttet og rapporterer til et kontor, lager eller hovedkvarter beliggende i distriktet.
B. Skatteydere, hvis arbejdsgivere ikke tilbageholder skatten, eller som er selvstændige erhvervsdrivende, skal udfylde formular LST-3 og returnere skatteopkræverens kopi senest den 30. april eller mindst tredive (30) dage efter, at skatteyderen første gang bliver omfattet af skatten, medmindre en anden forfaldsdato er angivet på formularen.
C. Selvstændige erhvervsdrivende skal indberette deres skat på formular LST-3. I forbindelse med disse bestemmelser vil selvstændige erhvervsdrivende omfatte selvstændige føderale ansatte, personer, hvis arbejdsgiver ikke er underlagt kildeskattekravene, og indenlandske ansatte.
D. Alle selvstændige erhvervsdrivende, der er omfattet af skatten, skal registrere sig hos skatteadministratoren inden for ti (10) dage efter, at de påbegynder et erhverv i distriktet.
Artikel VIII – Arbejdsgivere og selvstændige erhvervsdrivende, hvis virksomhed ligger uden for skattedistriktet
A. Afgiften kan kun pålægges personer, der udøver erhverv inden for distriktets geografiske grænser. Når den kombinerede skattesats overstiger 10$, dvs. når den skattesats, der pålægges af både skoledistriktet og den kommune, hvor den enkelte person udøver et erhverv, tilsammen overstiger 10$, skal ansættelsesstedet bestemmes fra den første dag, hvor en person bliver omfattet af skatten i løbet af hver lønningsperiode. Når den kombinerede skattesats ikke overstiger 10 $, skal ansættelsesstedet fastlægges fra den første dag, hvor en person bliver omfattet af skatten i løbet af kalenderåret.
B. Personer på gennemrejse som f.eks. markarbejdere og sælgere er skattepligtige, hvis de udfører en del af deres tjenester inden for distriktet.
Hvis hovedsædet er beliggende inden for beskatningsdistriktet, og den ansatte kan udføre en del af sine tjenester uden for beskatningsdistriktet, er de skattepligtige, forudsat at de melder sig i hovedsædet til opgaver. Hvis den ansatte ikke melder sig i hovedkvarteret i beskatningsdistriktet, men modtager sine opgaver via telefon eller post, er den ansatte fritaget for afgift. Hvis arbejdsgiverens hovedkontor, hvor de ansattes lønsedler udarbejdes, ligger i beskatningsdistriktet, men de ansatte arbejder et andet sted uden for distriktet, er de også fritaget for afgiften.
C. Der indrømmes fritagelse for afgiften til enhver person, der er afgiftspligtig og allerede har betalt lokale servicebeskatninger på i alt den maksimale sats, der er fastsat i LTEA, for det samme kalenderår til et andet beskatningsdistrikt i Pennsylvania, før han blev omfattet af denne afgift.
D. Hvis en skat opkræves med en samlet sats, der overstiger ti dollars (10 $) i et kalenderår, skal en person, der er omfattet af den lokale serviceskat, pålægges en pro rata-andel af skatten for hver lønperiode, hvor personen udøver en erhvervsmæssig beskæftigelse. Den forholdsmæssige andel af den skat, der pålægges personen for en lønperiode, bestemmes ved at dividere den kombinerede sats for den lokale skat på tjenesteydelser, der opkræves for kalenderåret, med det antal lønperioder, som arbejdsgiveren har fastsat for kalenderåret. Med henblik på at fastsætte den forholdsmæssige andel skal arbejdsgiveren afrunde det skattebeløb, der opkræves for hver lønperiode, nedad til nærmeste hundrededel af en dollar. Opkrævning af den lokale skat på tjenesteydelser, der opkræves i henhold til denne bestemmelse, skal ske på grundlag af en lønperiode for hver lønperiode, hvor personen udøver et erhverv, medmindre andet er fastsat nedenfor.
I tilfælde af samtidig beskæftigelse skal en arbejdsgiver undlade at tilbageholde den lokale tjenesteydelsesafgift, hvis den ansatte fremlægger en nylig lønseddel fra en hovedarbejdsgiver, der indeholder arbejdsgiverens navn, lønningsperiodens længde og størrelsen af den tilbageholdte lokale tjenesteydelsesafgift, samt en erklæring fra den ansatte på en formular, der er godkendt af Department of Community and Economic Development, om, at lønsedlen er fra den ansattes hovedarbejdsgiver, og at den ansatte vil underrette andre arbejdsgivere om en ændring af hovedarbejdsstedet senest to uger efter, at den er indtruffet.
E. Hvis en person udøver mere end ét erhverv eller et erhverv, der kræver, at han arbejder i mere end én politisk underafdeling i en lønningsperiode, er prioriteringen af kravet om opkrævning af denne skat i følgende rækkefølge: for det første den politiske underafdeling, hvor personen har sit hovedkontor eller er hovedbeskæftiget; for det andet den politiske underafdeling, hvor personen er bosat og arbejder, hvis en sådan skat opkræves af denne politiske underafdeling; for det tredje den politiske underafdeling, hvor personen er beskæftiget, og som opkræver skatten, der ligger nærmest i miles afstand fra personens hjem.
Artikel IX – Krav om fritagelse og tilbagebetaling
A. Krav i forbindelse med indkomstfritagelse behandles efter følgende regler:
(1) En person, der ønsker at gøre krav på fritagelse for den lokale servicebeskatning, kan årligt indgive en fritagelsesattest, der er udarbejdet af Department of Community and Economic Development, til den politiske underafdeling, der opkræver skatten, og til personens arbejdsgiver, hvori det bekræftes, at personen med rimelighed forventer at modtage arbejdsindkomst og nettooverskud fra alle kilder i den politiske underafdeling på mindre end 12.000 dollars (12.000 USD) i det kalenderår, for hvilket fritagelsesattesten er indgivet. Fritagelsesattesten skal være vedlagt en kopi af alle medarbejderens sidste lønsedler eller w-2 formularer fra beskæftigelse i den politiske underafdeling for året forud for det regnskabsår, for hvilket medarbejderen anmoder om at blive fritaget for den lokale skat på tjenesteydelser. Ved modtagelsen af fritagelsesattesten og indtil den politiske underafdeling, der opkræver skatten, giver anden instruks, eller medmindre andet kræves i henhold til stk. 2, må arbejdsgiveren ikke tilbageholde skatten fra den pågældende person i løbet af det kalenderår eller resten af det kalenderår, som fritagelsesattesten gælder for.
(2) Ved meddelelse til en arbejdsgiver fra personen selv eller fra den politiske underafdeling om, at personen har modtaget indkomst, tjente indtægter og nettooverskud fra alle kilder inden for den pågældende politiske underafdeling, der svarer til eller overstiger 12.000 dollars (12.000 USD) i det pågældende kalenderår, eller at personen på anden måde ikke er berettiget til skattefritagelse for det pågældende kalenderår, eller ved en arbejdsgivers betaling til personen af indkomst, der er optjent i den pågældende politiske underafdeling, på et beløb på 12.000 dollars (12.000 dollars) eller derover i det pågældende kalenderår, skal en arbejdsgiver tilbageholde den skat, der opkræves af en politisk underafdeling i henhold til denne afdeling, skat på lokale tjenesteydelser fra personen i henhold til punkt (3).
(3) Hvis en person, der for et givet kalenderår har gjort krav på fritagelse for den skat, der opkræves af en politisk underafdeling i henhold til denne underafdeling lokal skat på tjenesteydelser, bliver omfattet af skatten for kalenderåret i henhold til klausul (2), skal arbejdsgiveren tilbageholde skatten for resten af det pågældende kalenderår. skal arbejdsgiveren for den første lønperiode efter modtagelsen af meddelelsen i henhold til stk. 2 tilbageholde et fast beløb fra personen svarende til det skattebeløb, der ikke blev tilbageholdt fra personen på grund af den fritagelse, som personen har gjort krav på i henhold til denne underafdeling, plus det beløb pr. lønperiode, der skal betales for den første lønperiode. Det skattebeløb, der tilbageholdes pr. lønperiode for de resterende lønperioder i det pågældende kalenderår, skal være det samme beløb, som tilbageholdes for andre ansatte. Hvis ansættelsen af en person, der er omfattet af indeholdelse af skatten i henhold til denne bestemmelse, efterfølgende ophører i det pågældende kalenderår, hæfter personen for ethvert udestående restbeløb af skyldig skat, og den politiske underafdeling, der opkræver skatten, kan forfølge opkrævningen.
B. Krav om tilbagebetaling af skatter, der fejlagtigt er tilbageholdt eller betalt, skal indgives skriftligt til skatteopkræveren inden tre (3) år fra den dato, hvor skatten fejlagtigt blev tilbageholdt eller betalt, eller fra den dato, hvor skatten forfaldt til betaling, alt efter hvilken dato der er den seneste. Kun for meget betalte beløb i et kalenderår, der overstiger 1 USD, tilbagebetales. Tilbagebetalinger, der foretages inden 75 dage efter en anmodning om tilbagebetaling eller 75 dage efter den sidste dag, hvor arbejdsgiveren er forpligtet til at indbetale den lokale skat på tjenesteydelser for det sidste kvartal i kalenderåret, alt efter hvilken dato der er den seneste, skal ikke pålægges renter
C. Bevisbyrden for indtjening eller tidligere betaling påhviler skatteyderen og skal forelægges til skatteopkræverens tilfredshed. I tilfælde af tvist udgør en skattekvittering fra skattemyndigheden for det pågældende kalenderår, hvori det erklæres, at skatteyderen har foretaget forudgående betaling, en prima facie-attest for betaling til alle andre politiske underafdelinger.
Artikel X – Yderligere bestemmelser og regler
Skatteopkræveren forbeholder sig som skatteopkræver for lokale tjenester ret til at udstede yderligere bestemmelser og regler, når omstændighederne kræver det, og til at fortolke disse regler og bestemmelser på grundlag af hvert enkelt tilfælde.
Artikel XI – Formularer og kopier af bestemmelser, bekendtgørelser og/eller resolutioner
A. Alle nødvendige formularer, bortset fra LST-2 formularen, som arbejdsgiverne også skal udfylde, vil blive udleveret af skatteopkræveren efter anmodning.
B. Manglende modtagelse af kopier af formularer, forskrifter, bekendtgørelser, resolutioner osv. fritager ikke nogen person eller arbejdsgiver fra sin forpligtelse til at betale skatten og/eller indsende de krævede formularer.
C. Alle betalinger og indberetninger skal foretages på korrekt udfærdigede formularer som krævet af dette kontor, medmindre der er givet skriftlig tilladelse til brug af alternative formularer.
D. Alle betalinger og henvendelser skal henvises til skatteopkræveren.