Préface
Les règles et règlements suivants ont été promulgués par l’administrateur fiscal de Berkheimer et adoptés par l’organisme taxateur pour décrire la taxe sur les services locaux et les responsabilités qu’elle impose aux employeurs et aux employés situés dans le district fiscal local. Ce supplément n’est pas indépendant et doit être lu conjointement avec l’ordonnance et/ou la résolution appropriée. En cas de conflit, l’énoncé de l’ordonnance et/ou de la résolution prévaudra.
Article I – Prélèvement
La taxe sur les services locaux est prélevée par la subdivision politique sur les individus exerçant une profession dans ce district d’imposition. Chaque individu qui exerce un tel privilège pendant une certaine durée au cours de l’année fiscale est redevable de cette taxe, à moins que l’individu n’ait précédemment payé l’équivalent en taxes sur les services locaux pour l’année civile à un autre district d’imposition au sein du Commonwealth de Pennsylvanie.
Article II – Exclusions de la définition de la profession
Les activités, emplois et travaux suivants ne seront généralement pas considérés comme des professions aux fins de la taxe sur les services locaux, et tels que définis en vertu de la loi étatique et locale applicable :
A. Le service actif dans les forces armées (Soldiers’ and Sailors’ Civil Relief Act);
B. Les membres du clergé religieux;
C. L’emploi involontaire imposé par la loi ; et
D. L’emploi isolé qui ne constitue pas un exercice substantiel du privilège d’exercer une profession. Par emploi isolé, on entend tout emploi qui est si inconséquent ou insignifiant que prélever un impôt sur cette occupation serait confiscatoire. On peut citer à titre d’exemple les professions exercées par les itinérants, les commissions électorales et les artistes itinérants.
E. Membre ou un élément de réserve des forces armées qui est appelé au service actif pendant l’année fiscale. « Composante de réserve » des forces armées » signifie la réserve de l’armée des États-Unis, la réserve de la marine des États-Unis, la réserve du corps des marines des États-Unis, la réserve de la garde côtière des États-Unis, la réserve de l’armée de l’air des États-Unis, la garde nationale de l’armée de la Pennsylvanie ou la garde nationale de l’air de la Pennsylvanie.
F. Toute personne qui a servi dans une guerre ou un conflit armé dans lequel les États-Unis étaient engagés et qui est honorablement libérée ou libérée dans des circonstances honorables du service actif si, en raison du service militaire, la personne est aveugle, paraplégique ou double ou quadruple amputée ou a un handicap lié au service déclaré par l’administration des anciens combattants des États-Unis ou son successeur comme étant un handicap total de cent pour cent.
Article III – Obligations des employeurs
A. Chaque employeur exerçant une activité dans la juridiction du district fiscal est tenu de s’inscrire auprès du percepteur et de déduire cette taxe de la rémunération versée à chaque employé assujetti à la taxe.
B. Toutes les personnes qui exercent une profession, à temps plein ou à temps partiel, dans le district fiscal doivent payer cette taxe, y compris : Les travailleurs indépendants et les particuliers qui travaillent ou exercent une profession dans le district ; Les personnes qui sont affectées et se rapportent à un bureau, un entrepôt ou un siège social dans le district ; Les personnes qui n’ont pas précédemment payé la taxe de pour l’année civile.
C. Les employeurs déclareront le total de l’impôt dû et retenu sur un formulaire LST-1. Le formulaire LST-1 doit être accompagné d’une liste des employés sur lesquels l’impôt a été retenu.
D. Les employeurs ne sont pas tenus de retenir l’impôt auprès de tout employé qui dépose un certificat d’exemption pour l’année d’imposition en question, sauf instruction contraire de l’organisme taxateur ou du percepteur d’impôts. Les employeurs doivent s’assurer que les formulaires de certificat d’exemption sont facilement accessibles à ses employés en tout temps et doivent fournir à chaque nouvel employé un formulaire au moment de l’embauche.
E. Dans certaines situations, un employeur peut être incapable de retenir l’impôt en raison d’un revenu insuffisant, d’un paiement antérieur, etc. Dans ces cas, il sera nécessaire que l’employeur rende compte de tous les employés dont il n’a pas pu retenir l’impôt en fournissant les renseignements suivants :
Nom et adresse de l’employé;
Salaire brut gagné pendant la période d’imposition;
Période travaillée ; et
Raison pour laquelle l’impôt n’a pas été retenu.
Si les renseignements ci-dessus ne sont pas soumis dans les trente (30) jours suivant la date de début de l’emploi, il sera présumé que la LST-1 ou la LST-1S de l’employeur comprend le total de tous les employés assujettis à l’impôt. En cas de vérification, s’il est déterminé ultérieurement que l’employeur n’a pas divulgué les noms des personnes dont il n’a pas pu retenir les cotisations, l’employeur sera tenu personnellement responsable du montant total de la taxe due par ces employés ainsi que de tous les coûts, pénalités et intérêts dus. Ceci, cependant, ne dispense aucun employé du paiement de la taxe ou de se conformer aux exigences de l’ordonnance et/ou de la résolution.
Article IV – Paiement de la taxe
A. Les paiements de la taxe doivent être versés au percepteur de la taxe trente (30) jours après la clôture de chaque trimestre d’une année civile. La perception de l’impôt se fait sur la base de la période de paie pour chaque période de paie au cours de laquelle le contribuable exerce une profession.
B. Aucun contribuable n’est tenu de payer l’impôt au-delà du taux maximum fixé dans l’ordonnance/résolution et/ou la LTEA, plus les pénalités, les intérêts et les coûts pour toute année civile. Toutefois, cela ne dispense pas le contribuable ou un employeur de déposer les déclarations appropriées.
Article V – Dates d’échéance ; frais pour défaut de dépôt des déclarations dans les délais
A. Chaque contribuable ou employeur qui devient assujetti à l’impôt ou aux dispositions de retenue de l’ordonnance et/ou de la résolution doit déposer les déclarations requises et payer l’impôt trente (30) jours après la clôture de chaque trimestre du calendrier, c’est-à-dire le 30 avril, le 30 juillet, le 30 octobre de l’année en cours ou le 30 janvier de l’année suivante pour les personnes employées pendant ce trimestre. Si un contribuable ne dépose pas les déclarations en temps voulu ou ne paie pas l’impôt en temps voulu, il sera également responsable des frais encourus par le percepteur des impôts pour le recouvrement de l’impôt en souffrance.
B. Les déclarations sont dues aux dates indiquées dans la résolution et/ou l’ordonnance et conformément aux règles suivantes : Les déclarations envoyées par la poste au percepteur des impôts seront considérées comme opportunes si elles portent le cachet de la poste à la date indiquée sur l’ordonnance et/ou la résolution. Lorsque cette date tombe un samedi, un jour férié ou un dimanche, les déclarations sont dues le jour ouvrable suivant.
Article VI – Employeurs non soumis à la retenue
A. L’impôt est applicable aux employés de l’Etat et du gouvernement fédéral ou de leurs agences, commissions et autres, même si leurs employeurs ne sont pas tenus de retenir l’impôt.
B. Toutes les personnes dont les employeurs ne sont pas soumis aux exigences de retenue seront considérées comme des travailleurs indépendants et paieront l’impôt sur une base individuelle conformément à l’article VII du règlement.
Article VII – Travailleurs indépendants
A. Toutes les personnes qui exercent une profession, à temps plein ou à temps partiel, dans le district doivent payer cette taxe, y compris :
Les travailleurs indépendants et les particuliers qui travaillent ou exercent une profession dans le district ;Les personnes qui sont affectées et font rapport à un bureau, un entrepôt ou un siège social situé dans le district.
B. Les contribuables dont les employeurs ne retiennent pas la taxe ou qui sont des travailleurs indépendants doivent remplir le formulaire LST-3 et renvoyer la copie du percepteur d’impôts au plus tard le 30 avril, ou au moins trente (30) jours après que le contribuable soit devenu pour la première fois assujetti à la taxe, à moins qu’une autre date d’échéance ne soit désignée sur le formulaire.
C. Les travailleurs indépendants déclareront leur taxe sur le formulaire LST-3. Aux fins du présent règlement, les travailleurs indépendants comprendront les employés fédéraux indépendants, les personnes dont l’employeur n’est pas soumis aux exigences de retenue et les employés domestiques.
D. Tous les travailleurs indépendants soumis à l’impôt doivent s’inscrire auprès de l’administrateur fiscal dans les dix (10) jours qui suivent le début de leur activité dans le district.
Article VIII – Employeurs et travailleurs indépendants dont l’activité se situe en dehors du district d’imposition
A. L’impôt ne peut être imposé qu’aux personnes physiques qui exercent une profession dans les limites géographiques du district. Lorsque le taux d’imposition combiné dépasse 10 $, c’est-à-dire lorsque le taux d’imposition imposé à la fois par le district scolaire et la municipalité dans laquelle le particulier exerce une profession dépasse ensemble 10 $, le lieu d’emploi est déterminé à partir du premier jour où un particulier devient assujetti à l’impôt au cours de chaque période de paie. Lorsque le taux d’imposition combiné ne dépasse pas 10 $, le lieu d’emploi est déterminé à partir du premier jour où un particulier devient assujetti à l’impôt au cours de l’année civile.
B. Les personnes en transit telles que les hommes de terrain et les vendeurs seront assujetties à la taxe si elles effectuent une partie de leurs services à l’intérieur du district.
Si le siège social est situé à l’intérieur du district d’imposition et que l’employé peut effectuer une partie de ses services à l’extérieur du district d’imposition, ils sont imposables à condition qu’ils se présentent au siège social pour les affectations. Si le salarié ne se présente pas au siège situé dans la circonscription fiscale, mais reçoit ses missions par téléphone ou par courrier, il est exonéré de la taxe. Si le siège de l’employeur où sont préparés les chèques de paie des employés se trouve dans le district d’imposition mais que les employés travaillent dans un autre endroit situé en dehors du district, ils sont également exonérés de la taxe.
C. L’exonération de la taxe est accordée à toute personne qui est redevable et a déjà payé des taxes sur les services locaux totalisant le taux maximum fixé dans la LTEA pour la même année civile à un autre district fiscal en Pennsylvanie avant qu’elle ne soit soumise à cette taxe.
D. Si une taxe est perçue à un taux combiné dépassant dix dollars (10 $) au cours d’une année civile, une personne assujettie à la taxe sur les services locaux est évaluée au prorata de la taxe pour chaque période de paie au cours de laquelle la personne exerce une profession. La part proportionnelle de la taxe imposée à la personne pour une période de paie est déterminée en divisant le taux combiné de la taxe locale sur les services prélevée pour l’année civile par le nombre de périodes de paie établies par l’employeur pour l’année civile. Pour déterminer la part proportionnelle, l’employeur arrondit au centième de dollar inférieur le montant de la taxe perçue pour chaque période de paie. La perception de la taxe sur les services locaux perçue en vertu de la présente disposition se fait sur la base d’une période de paie pour chaque période de paie au cours de laquelle la personne exerce une profession, sauf disposition contraire ci-dessous.
Dans le cas d’un emploi simultané, un employeur s’abstient de retenir la taxe sur les services locaux, si l’employé fournit une fiche de paie récente d’un employeur principal qui comprend le nom de l’employeur, la durée de la période de paie et le montant de la taxe sur les services locaux retenue et une déclaration de l’employé, sur un formulaire approuvé par le ministère du Développement communautaire et économique, selon laquelle la fiche de paie provient de l’employeur principal de l’employé et l’employé informera les autres employeurs d’un changement de lieu d’emploi principal dans les deux semaines suivant sa survenance.
E. Lorsqu’une personne exerce plus d’une profession, ou une profession qui l’oblige à travailler dans plus d’une subdivision politique au cours d’une période de paie, la priorité de la demande de perception de cette taxe est dans l’ordre suivant : premièrement, la subdivision politique dans laquelle la personne maintient son bureau principal ou est principalement employée ; deuxièmement, la subdivision politique dans laquelle la personne réside et travaille, si un tel impôt est perçu par cette subdivision politique ; troisièmement, la subdivision politique dans laquelle la personne est employée et qui impose l’impôt le plus proche en milles du domicile de la personne.
Article IX – Demandes d’exonération et de remboursement
A. Les réclamations découlant de l’exonération des gains sont traitées selon les règles suivantes :
(1) Une personne cherchant à réclamer une exonération de la taxe sur les services locaux peut déposer annuellement un certificat d’exonération élaboré par le ministère du Développement communautaire et économique, auprès de la subdivision politique qui perçoit la taxe et auprès de l’employeur de la personne affirmant que la personne s’attend raisonnablement à recevoir des revenus gagnés et des bénéfices nets de toutes sources dans la subdivision politique de moins de douze mille dollars (12 000 $) dans l’année civile pour laquelle le certificat d’exonération est déposé. Le certificat d’exemption doit être accompagné d’une copie de tous les derniers bulletins de salaire ou formulaires W-2 de l’employé provenant d’un emploi dans la subdivision politique pour l’année précédant l’exercice pour lequel l’employé demande à être exempté de la taxe sur les services locaux. Dès réception du certificat d’exemption et jusqu’à ce que la subdivision politique qui prélève la taxe lui donne des instructions contraires ou sauf dans les cas prévus par la clause (2), l’employeur ne retient pas la taxe de la personne pendant l’année civile ou le reste de l’année civile pour laquelle le certificat d’exemption s’applique.
(2) Sur notification à un employeur par la personne ou par la subdivision politique que la personne a reçu des revenus gagnés et des bénéfices nets de toutes sources au sein de cette subdivision politique égaux ou supérieurs à douze mille dollars (12 000 $) au cours de cette année civile ou que la personne n’est pas autrement admissible à l’exemption d’impôt pour cette année civile, ou lors du versement par un employeur à la personne d’un revenu gagné à l’intérieur de cette subdivision politique d’un montant égal ou supérieur à douze mille dollars (12 000 $) au cours de cette année civile, un employeur doit retenir l’impôt prélevé par une subdivision politique en vertu de la présente section taxe sur les services locaux de la personne en vertu de la clause (3).
(3) Si une personne qui a demandé une exemption pour une année civile donnée de l’impôt perçu par une subdivision politique en vertu du présent paragraphe impôt sur les services locaux devient assujettie à l’impôt pour l’année civile en vertu de la clause (2), l’employeur retient l’impôt pour le reste de cette année civile. l’employeur retient auprès de la personne, pour la première période de paie suivant la réception de l’avis prévu à la clause (2), une somme forfaitaire égale au montant de l’impôt qui n’a pas été retenu auprès de la personne en raison de l’exemption demandée par celle-ci en vertu du présent paragraphe, plus le montant par paie dû pour cette première période de paie. Le montant de l’impôt retenu par période de paie pour les périodes de paie restantes de cette année civile est le même que celui retenu pour les autres employés. Dans le cas où l’emploi d’une personne soumise à la retenue de l’impôt en vertu de la présente clause est ultérieurement rompu au cours de cette année civile, la personne est responsable de tout solde d’impôt dû et la subdivision politique qui prélève l’impôt peut en poursuivre le recouvrement.
B. Les demandes de remboursement d’impôts retenus ou payés par erreur doivent être déposées par écrit auprès du percepteur des impôts dans un délai de trois (3) ans à compter de la date à laquelle l’impôt a été retenu ou payé par erreur ou à compter de la date à laquelle l’impôt était dû, la date la plus tardive étant retenue. Seuls les paiements excédentaires d’une année civile qui dépassent 1 $ sont remboursés. Les remboursements effectués dans les soixante-quinze jours d’une demande de remboursement ou soixante-quinze jours après le dernier jour où l’employeur est tenu de verser la taxe sur les services locaux pour le dernier trimestre de l’année civile, la date la plus tardive étant retenue, ne sont pas soumis à des intérêts
C. La charge de la preuve des gains ou du paiement préalable incombe au contribuable et doit être présentée à la satisfaction du percepteur. En cas de litige, un reçu fiscal de l’autorité fiscale pour cette année civile, déclarant que le contribuable a effectué un paiement préalable constitue une certification prima facie du paiement à toutes les autres subdivisions politiques.
Article X – Règlements et règles supplémentaires
Le percepteur, en tant que percepteur de la taxe sur les services locaux, se réserve le droit d’émettre des règlements et des règles supplémentaires si les circonstances l’exigent et d’interpréter ces règles et règlements en fonction de chaque cas individuel.
Article XI – Formes et copies des règlements, ordonnances, et/ou résolutions
A. Tous les formulaires nécessaires, à l’exception du formulaire LST-2 que les employeurs doivent également remplir, seront fournis par le percepteur des impôts sur demande.
B. Le fait de ne pas recevoir de copies des formulaires, des règlements, des ordonnances, des résolutions, etc. ne libère pas une personne ou un employeur de son obligation de payer la taxe et/ou de déposer les formulaires requis.
C. Tous les paiements et rapports doivent être effectués sur des formulaires dûment signés, comme l’exige ce bureau, à moins qu’une autorisation écrite ne soit donnée pour l’utilisation d’autres formulaires.
D. Tous les paiements et toutes les demandes de renseignements doivent être adressés au percepteur des impôts.
D.