Förord
Följande regler och föreskrifter har utfärdats av Berkheimer Tax Administrator och antagits av beskattningsorganet för att beskriva Local Services Tax och det ansvar som den ålägger arbetsgivare och anställda som är etablerade inom det lokala beskattningsområdet. Detta tillägg är inte oberoende och bör läsas tillsammans med den relevanta förordningen och/eller resolutionen. Om det skulle uppstå en konflikt ska uttalandet i förordningen och/eller resolutionen ha företräde.
Artikel I – Uttag
Den lokala tjänsteskatten tas ut av den politiska underavdelningen på personer som utövar ett yrke i det beskattningsdistriktet. Varje individ som utövar ett sådant privilegium under någon längre tid under beskattningsåret är skyldig att betala denna skatt, såvida inte individen tidigare har betalat motsvarande belopp i Local Services Taxes för kalenderåret till ett annat beskattningsdistrikt inom delstaten Pennsylvania.
Artikel II – Undantag från definitionen av yrke
Följande verksamheter, anställningar och arbeten kommer generellt sett inte att betraktas som yrken med avseende på Local Services Tax, och enligt definitionerna i tillämplig delstatlig och lokal lagstiftning:
A. Aktiv tjänstgöring i de väpnade styrkorna (Soldiers’ and Sailors’ Civil Relief Act);
B. Medlemmar av det religiösa prästerskapet;
C. Oavsiktlig anställning enligt lag, och
D. Isolerad anställning som inte utgör ett väsentligt utövande av privilegiet att utöva ett yrke. Med isolerad anställning avses varje anställning som är så obetydlig eller trivial att det skulle vara konfiskatoriskt att ta ut en skatt på yrket. Några exempel är yrken som utförs av ambulerande personer, valnämnder och resande underhållare.
E. Medlem eller en reservkomponent i de väpnade styrkorna som kallas till aktiv tjänstgöring under beskattningsåret. ”Med ”reservkomponent” i de väpnade styrkorna avses Förenta staternas arméreserv, Förenta staternas marinreserv, Förenta staternas marinkårens reserv, Förenta staternas kustbevakningsreserv, Förenta staternas flygvapenreserv, Pennsylvanias arméns nationalgarde eller Pennsylvanias flygvapnets nationalgarde.
F. Varje person som tjänstgjorde i något krig eller någon väpnad konflikt i vilken Förenta staterna var engagerad och som är hedersamt avskedad eller befriad under hedersamma omständigheter från aktiv tjänstgöring om personen till följd av militärtjänstgöringen är blind, förlamad eller dubbel- eller fyrdubbelt amputerad eller har ett tjänstgöringsrelaterat handikapp som av Förenta staternas veteranadministration eller dess efterträdare förklarats vara ett totalt hundraprocentigt handikapp.
Artikel III – Arbetsgivarnas skyldigheter
A. Varje arbetsgivare som bedriver verksamhet inom beskattningsdistriktets jurisdiktion är skyldig att registrera sig hos skattemyndigheten och att dra av denna skatt från den ersättning som betalas ut till varje anställd som omfattas av skatten.
B. Alla personer som utövar ett yrke, på hel- eller deltid, inom beskattningsdistriktet ska betala denna skatt inklusive: Personer som arbetar eller utövar ett yrke inom distriktet, personer som är tilldelade och rapporterar till ett kontor, lager eller huvudkontor inom distriktet, personer som inte tidigare har betalat skatten för kalenderåret.
C. Arbetsgivarna ska rapportera den totala skatten som ska betalas och innehållas på en blankett LST-1. Formuläret LST-1 ska åtföljas av en förteckning över de anställda från vilka skatten har innehållits.
D. Arbetsgivare är inte skyldiga att hålla inne skatten från en anställd som lämnar in ett intyg om undantag för det skatteåret, om inte skatteorganet eller skatteuppbördsmannen har gett andra anvisningar. Arbetsgivare ska se till att blanketter för intyg om undantag alltid är lättillgängliga för de anställda och ska förse varje nyanställd med en blankett vid anställningstillfället.
E. I vissa situationer kan en arbetsgivare inte kunna hålla inne skatten på grund av otillräcklig inkomst, tidigare betalning osv. I dessa fall måste arbetsgivaren redovisa alla anställda från vilka han inte har kunnat innehålla skatt genom att lämna följande uppgifter:
Anställdas namn och adress;
Bruttolön som intjänats under skatteperioden;
Arbetstid;
Skäl för att skatt inte har innehållits.
Om ovanstående information inte lämnas in inom trettio (30) dagar från det att anställningen påbörjades, kommer det att antas att arbetsgivarens LST-1 eller LST-1S omfattar summan av alla anställda som omfattas av skatten. Om det vid en revision senare konstateras att arbetsgivaren inte har lämnat ut namnen på de personer från vilka han inte har kunnat hålla källan, kommer arbetsgivaren att hållas personligen ansvarig för den totala skatt som ska betalas av dessa anställda samt för eventuella kostnader, straffavgifter och räntor. Detta befriar dock inte någon anställd från att betala skatten eller från att uppfylla kraven i förordningen och/eller resolutionen.
Artikel IV – Betalning av skatten
A. Skattebetalningarna ska betalas till skattemyndigheten trettio (30) dagar efter utgången av varje kvartal av ett kalenderår. Uppbörden av skatten ska ske per löneperiod för varje löneperiod under vilken den skattskyldige utövar ett yrke.
B. Ingen skattebetalare ska vara skyldig att betala skatt som överstiger den maximala skattesats som anges i förordningen/beslutet och/eller LTEA, plus straffavgifter, ränta och kostnader för något kalenderår. Detta befriar dock inte skattebetalaren eller en arbetsgivare från att lämna in korrekta deklarationer.
Artikel V – Förfallodagar; kostnader för underlåtenhet att lämna in deklarationer i tid
A. Varje skattebetalare eller arbetsgivare som blir föremål för skatten eller källskattebestämmelserna i förordningen och/eller resolutionen ska lämna in de nödvändiga deklarationerna och betala skatten trettio (30) dagar efter utgången av varje kalenderkvartal, dvs. den 30 april, 30 juli, 30 oktober innevarande år eller den 30 januari påföljande år för de personer som är anställda under det kvartalet. Om en skattebetalare underlåter att lämna in deklarationer i tid eller underlåter att betala skatten i tid, är skattebetalaren också ansvarig för alla kostnader som skatteindrivaren ådrar sig för att driva in den försenade skatten.
B. Deklarationer ska lämnas in på de datum som anges i resolutionen och/eller förordningen och i enlighet med följande regler: Deklarationer som skickas till skattemyndigheten anses vara i tid om de är poststämplade på det datum som anges i förordningen och/eller resolutionen. Om datumet är en lördag, en helgdag eller en söndag ska deklarationerna lämnas in nästa arbetsdag.
Artikel VI – Arbetsgivare som inte omfattas av källsortering
A. Skatten är tillämplig på anställda i delstatliga och federala myndigheter eller deras byråer, kommissioner och så vidare, även om deras arbetsgivare kanske inte är skyldiga att innehålla skatten.
B. Alla personer vars arbetsgivare inte är skyldiga att hålla källan kommer att betraktas som egenföretagare och kommer att betala skatten på individuell basis i enlighet med artikel VII i förordningarna.
Artikel VII – Egenföretagare
A. Alla personer som utövar ett yrke, på hel- eller deltid, inom distriktet måste betala denna skatt, inklusive:
Självständiga personer och individer som arbetar eller utövar ett yrke inom distriktet;Personer som är tilldelade och rapporterar till ett kontor, lager eller högkvarter som ligger inom distriktet.
B. Skattebetalare vars arbetsgivare inte håller inne skatten eller som är egenföretagare måste fylla i blankett LST-3 och returnera skattemyndighetens kopia senast den 30 april, eller minst trettio (30) dagar efter det att skattebetalaren för första gången blir föremål för skatten, såvida inte en annan förfallodag anges på blanketten.
C. Egenföretagare ska redovisa sin skatt på blankett LST-3. I dessa föreskrifter kommer egenföretagare att inkludera egenanställda federala anställda, personer vars arbetsgivare inte omfattas av källskattekraven och hushållsanställda.
D. Alla egenföretagare som omfattas av skatten måste registrera sig hos skatteadministratören inom tio (10) dagar efter att de inleder en verksamhet i distriktet.
Artikel VIII – Arbetsgivare och egenföretagare vars verksamhet ligger utanför beskattningsdistriktet
A. Skatten kan endast tas ut av personer som utövar yrken inom distriktets geografiska gränser. Om den kombinerade skattesatsen överstiger 10 dollar, dvs. om den skattesats som åläggs av både skoldistriktet och den kommun där individen utövar ett yrke tillsammans överstiger 10 dollar, ska anställningsorten bestämmas från och med den första dag då individen blir föremål för skatten under varje lönebetalningsperiod. Om den kombinerade skattesatsen inte överstiger 10 dollar ska anställningsorten fastställas från och med den första dagen då en person blir skattskyldig under kalenderåret.
B. Personer på genomresa, t.ex. fältarbetare och försäljare, är skattskyldiga om de utför någon del av sina tjänster inom distriktet.
Om huvudkontoret är beläget inom beskattningsdistriktet och den anställde kan utföra en del av sina tjänster utanför beskattningsdistriktet, är de skattskyldiga under förutsättning att de rapporterar till huvudkontoret för uppdrag. Om den anställde inte anmäler sig till huvudkontoret i beskattningsdistriktet utan tar emot sina uppdrag via telefon eller post, är den anställde befriad från skatt. Om arbetsgivarens huvudkontor där de anställdas lönecheckar upprättas ligger inom beskattningsdistriktet men de anställda arbetar på en annan plats utanför distriktet är de också befriade från skatten.
C. Befrielse från skatten beviljas alla personer som är skattskyldiga och som redan har betalat lokala skattesatser för tjänster till ett annat beskattningsdistrikt i Pennsylvania, till ett sammanlagt belopp motsvarande den maximala skattesats som anges i LTEA för samma kalenderår, innan de blev skyldiga att betala denna skatt.
D. Om en skatt tas ut med en kombinerad skattesats som överstiger tio dollar (10 dollar) under ett kalenderår, ska en person som omfattas av den lokala tjänsteskatten beskattas med en proportionell andel av skatten för varje löneperiod under vilken personen utövar ett yrke. Den proportionella andel av skatten som tas ut av personen för en löneperiod ska bestämmas genom att den kombinerade skattesatsen för den lokala skatt på tjänster som tas ut för kalenderåret divideras med det antal löneperioder som arbetsgivaren har fastställt för kalenderåret. Vid fastställandet av den proportionella andelen ska arbetsgivaren avrunda det skattebelopp som tas ut för varje löneperiod till närmaste hundradel av en dollar. Uppbörden av den lokala skatt på tjänster som tas ut enligt denna bestämmelse ska ske per löneperiod för varje löneperiod under vilken personen utövar ett yrke, om inte annat föreskrivs nedan.
Vid samtidig anställning ska en arbetsgivare avstå från att innehålla den lokala tjänsteskatten om arbetstagaren tillhandahåller ett aktuellt lönebesked från en huvudarbetsgivare som innehåller arbetsgivarens namn, löneperiodens längd och beloppet för den lokala tjänsteskatten som innehållits, samt en förklaring från arbetstagaren, på en blankett som godkänts av Department of Community and Economic Development, att lönebeskedet kommer från arbetstagarens huvudarbetsgivare och att arbetstagaren kommer att meddela andra arbetsgivare om en ändring av huvudarbetsorten inom två veckor efter det att den inträffat.
E. Om en person utövar mer än ett yrke, eller ett yrke som kräver att han arbetar i mer än en politisk underavdelning under en lönebetalningsperiod, ska prioriteringen av anspråk på att ta ut sådan skatt vara i följande ordning: För det första, den politiska underavdelning där personen har sitt huvudkontor eller är huvudsakligen anställd, för det andra, den politiska underavdelning där personen är bosatt och arbetar, om en sådan skatt tas ut av den politiska underavdelningen, för det tredje, den politiska underavdelning där personen är anställd och som tar ut skatten närmast i miles till personens hem.
Artikel IX – Krav på befrielse och återbetalning
A. Anspråk som härrör från inkomstbefrielsen ska behandlas enligt följande regler:
(1) En person som vill göra anspråk på befrielse från den lokala tjänsteskatten får årligen lämna in ett intyg om befrielse, som utarbetats av Department of Community and Economic Development, till den politiska underavdelning som tar ut skatten och till personens arbetsgivare och som bekräftar att personen rimligen förväntar sig att få en förvärvsinkomst och en nettovinst från alla källor inom den politiska underavdelningen som uppgår till mindre än tolv tusen dollar (12 000 US-dollar) under det kalenderår för vilket intyget om befrielse lämnas in. Till undantagsintyget ska bifogas en kopia av den anställdes senaste lönebesked eller w-2-blankett från anställning inom den politiska underavdelningen för året före det räkenskapsår för vilket den anställde begär att bli undantagen från den lokala skatt på tjänster. Vid mottagandet av undantagsintyget och fram till dess att den politiska underavdelning som tar ut skatten ger andra instruktioner, eller med undantag för vad som krävs enligt klausul (2), ska arbetsgivaren inte innehålla skatten från personen under det kalenderår eller återstoden av det kalenderår för vilket undantagsintyget gäller.
(2) Vid anmälan till en arbetsgivare av personen eller av den politiska underavdelningen om att personen har erhållit inkomst förvärvsinkomst och nettovinst från alla källor inom den politiska underavdelningen som motsvarar eller överstiger tolv tusen dollar (12 000 dollar) under det kalenderåret eller att personen på annat sätt inte är berättigad till skattebefrielse för det kalenderåret, eller vid en arbetsgivares utbetalning till personen av inkomst som tjänats in inom den politiska underavdelningen till ett belopp som är lika med eller överstiger tolv tusen dollar (12 000 dollar) under det kalenderåret, ska en arbetsgivare hålla inne den skatt som tas ut av en politisk underavdelning enligt denna sektion skatt på lokala tjänster från personen enligt klausul (3).
(3) Om en person som för ett visst kalenderår har ansökt om befrielse från den skatt som tas ut av en politisk underavdelning enligt denna underavdelning lokal skatt på tjänster blir föremål för skatten för kalenderåret enligt klausul (2), ska arbetsgivaren innehålla skatten för återstoden av det kalenderåret. arbetsgivaren ska för den första lönebetalningsperioden efter mottagandet av meddelandet enligt punkt (2) innehålla ett engångsbelopp från personen som motsvarar det skattebelopp som inte har innehållits från personen på grund av det undantag som personen har åberopat enligt denna underavdelning, plus det belopp per lönebetalning som ska betalas för den första lönebetalningsperioden. Det skattebelopp som innehålls per löneperiod för de återstående löneperioderna under det kalenderåret ska vara samma belopp som innehålls för andra anställda. Om anställningen av en person som är föremål för innehållande av skatt enligt denna klausul senare avbryts under det kalenderåret, ska personen vara ansvarig för alla utestående belopp av skatt som ska betalas och den politiska underavdelning som tar ut skatten får driva in den.
B. Krav på återbetalning av skatter som felaktigt innehållits eller betalats måste lämnas in skriftligen till skattemyndigheten inom tre (3) år från den dag då skatten felaktigt innehållits eller betalats eller från den dag då skatten förfallit till betalning, beroende på vilket som inträffar senast. Endast överbetalningar under ett kalenderår som överstiger 1 dollar ska återbetalas. Återbetalningar som görs inom sjuttiofem dagar efter en begäran om återbetalning eller sjuttiofem dagar efter den sista dagen arbetsgivaren är skyldig att betala lokal skatt på tjänster för kalenderårets sista kvartal, beroende på vilken dag som infaller sist, ska inte omfattas av ränta
C. Bevisbördan för inkomst eller tidigare betalning åligger skattebetalaren och måste läggas fram på ett sätt som är tillfredsställande för skatteindrivaren. I händelse av tvist utgör ett skattekvitto från den beskattande myndigheten för det kalenderåret, som förklarar att skattebetalaren har gjort en tidigare betalning, ett prima facie-intyg om betalning till alla andra politiska underavdelningar.
Artikel X – Ytterligare föreskrifter och regler
Skattekollektorn förbehåller sig i egenskap av skattekollektör för lokala tjänster rätten att utfärda ytterligare föreskrifter och regler när omständigheterna kräver det och att tolka dessa föreskrifter och regler utifrån varje enskilt fall.
Artikel XI – Formulär och kopior av föreskrifter, förordningar och/eller resolutioner
A. Alla nödvändiga blanketter, med undantag för LST-2 blanketten som arbetsgivare också måste fylla i, kommer att tillhandahållas av skattemyndigheten på begäran.
B. Underlåtenhet att få kopior av blanketter, föreskrifter, förordningar, resolutioner och så vidare befriar inte någon person eller arbetsgivare från sin skyldighet att betala skatten och/eller lämna in de nödvändiga blanketterna.
C. Alla betalningar och rapporter måste göras på korrekt ifyllda blanketter som krävs av detta kontor, såvida inte skriftligt tillstånd ges för användning av alternativa blanketter.
D. Alla betalningar och förfrågningar ska hänvisas till Tax Collector.